- Kiểm tra đối chiếu ngày tháng các chứng từ tăng, giảm TSCĐ với ngày tháng ghi sổ các nghiệp vụ này (đặc biệt đố
2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Cơng ty Cổ phần ABC là khách hàng kiểm tốn BCTC thường niên của Chi nhánh A&C Hà Nội. Vì vậy, sau khi có thư mời kiểm tốn của ABC, chi nhánh A&C Hà Nội bắt đầu thực hiện công tác chuẩn bị kiểm tốn cho cơng ty ABC cho năm tài chính 2015
❖Xem xét, đánh giá chấp nhận khách hàng ABC
Công ty ABC là khách hàng truyền thống của A&C chi nhánh Hà Nội nên ngay sau ngày kết thúc niên độ kế tốn, Cơng ty ABC đã có thơng báo bằng văn bản cho A&C chi nhánh Hà Nội yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán. Sau nhiều năm kiểm toán, KTV nhận thấy Ban Giám đốc của Cơng ty ABC khơng có sự thay đổi, tính chính trực của họ là có thể tin cậy được. KTV cũng cập nhật các thông tin về khách hàng và đánh giá khơng có rủi ro nào khiến KTV phải ngừng cung cấp dịch vụ. Mặt khác, A&C Hà Nội có đủ năng lực thực hiện cuộc kiểm tốn cho khách hàng ABC, vì vậy A&C đã chấp nhận kiểm tốn cho Cơng ty ABC.
Đây là công việc rất quan trọng, được đặc biệt chú ý, giúp A&C nhận định chính xác cho cuộc kiểm tốn và tránh được rủi ro khi thực hiện kiểm toán ngồi mong muốn. Trưởng phịng kiểm tốn tiến hành đánh giá, phân tích xem có tiếp tục thực hiện kiểm tốn cho ABC khơng thơng qua GLV 5.03 – Chấp nhận khách hàng hiện tại dưới đây áp dụng với khách hàng thường niên. Các thông tin và các câu hỏi hàng năm dựa trên kết luận của cuộc kiểm toán năm trước mà công ty đã thực hiện. (Xem phụ lục 2.3)
❖Tìm hiểu hoạt động của khách hàng ABC
Sau khi đồng ý chấp nhận khách hàng Công ty Cổ phần ABC và ký kết hợp đồng kiểm toán, A&C tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng thể cho cuộc kiểm tốn khách hàng này. Trước tiên, KTV tìm hiểu các thơng tin về tình hình kinh doanh của ABC nhằm đánh giá, xem xét mức độ ảnh hưởng
tổng thể từ những hiểu biết của mình đến BCTC của đơn vị cũng như sự phù hợp của các cơ sở dẫn liệu trong BCTC so với hiểu biết của KTV về tình hình kinh doanh.
Đối với khách hàng mới thì việc tìm hiểu này mất nhiều thời gian hơn cịn ABC là khách hàng kiểm tốn thường niên của A&C nên việc tìm hiểu hoạt động, thu thập thông tin về khách hàng ABC được KTV thực hiện đơn giản hơn, chỉ cần bổ sung thêm những thay đổi trong niên độ kế toán này. KTV xem xét hồ sơ kiểm toán chung và thu thập thêm một số tài liệu quan trọng của các sự kiện xảy ra trong năm 2014 như Biên bản họp HĐQT, Biên bản kiểm tra của cơ quan Thuế, các hợp đồng và cam kết quan trọng.
Bước cơng việc này có ý nghĩa quan trọng, quyết định tồn bộ cơng việc kiểm toán sau này của KTV. Sự hiểu biết đầy đủ về hoạt động kinh doanh của khách hàng giúp các KTV xác định và hiểu rõ các sự kiện, nghiệp vụ mà theo phán đoán của KTV có thể ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. Những thơng tin cần thu thập trong giai đoạn này gồm có: hoạt động kinh doanh, cơ cấu vốn, bộ máy tổ chức, môi trường hoạt động,…
Phương pháp thu thập: Do công tác kiểm tốn cho cơng ty ABC đã được
tiến hành từ các năm trước nên các thông tin về khách hàng đã được lưu trong Hồ sơ kiểm tốn chung. Chính vì vậy, KTV tiến hành kiểm tốn cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2015 sẽ xem xét các thông tin về đơn vị trong Hồ sơ kiểm toán chung và yêu cầu khách hàng cung cấp các thông tin về sự thay đổi trong hoạt động sản xuất kinh doanh, HTKSNB, nhân sự và cơng tác tổ chức hạnh tốn của đơn vị trong quá trình kiểm tốn. Các thơng tin mới này sẽ được KTV lưu vào Hồ sơ kiểm tốn chung.
Cơng ty Cổ phần ABC là công ty cổ phần hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 03095xxxxx ngày 4/1/20xx do Sở kế hoạch và đầu tư TP HCM cấp.
Trong q trình hoạt động, cơng ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp thay đổi đăng ký thay đổi 3 lần do bổ sung ngành nghề kinh doanh và thay đổi cổ đông sáng lập. Trong đó, lần thứ 3 ngày 24/9/20xy do thay đổi cổ đông sáng lập. Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 110.000.000.000 VND. Công ty ABC có địa chỉ tại TP Hồ Chí Minh.
❖ Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của cơng ty
Căn cứ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 03095xxxxx, các hoạt động sản xuất, kinh doanh chính của cơng ty bao gồm:
Hoạt động của các đại lý làm thủ tục hải quan, các đại lý vận tải hàng hóa. Dịch vụ đại lý tàu biển.
Dịch vụ đóng gói(trừ dịch vụ đóng gói thuốc bảo vệ thực vật). Dịch vụ xếp dỡ, vận tải container, dịch vụ kiểm điếm hàng hóa. Kho bãi và lưu trữ hàng hóa trong kho đơng lạnh.
Dịch vụ đại lý tàu biển.
❖ Cơ cấu tổ chức của khách hàng ABC
Công ty ABC là công ty cổ phần, đứng đầu công ty là Hội đồng quản trị, dưới Hội đồng quản trị là Ban giám đốc của cơng ty: Giám đốc và ba phó giám đốc. Ban giám đốc có chức năng lãnh đạo mọi hoạt động của Cơng ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị. Tiếp đến là các khối văn phòng, khối trực tiếp sản xuất và công ty con. Để giám sát hoạt động của Công ty, Hội đồng quản trị lập nên một ban kiểm soát gồm 4 thành viên chịu trách nhiệm báo cáo trước Hội đồng quản trị. Hiện tại, Cơng ty ABC có tổng số cán bộ, nhân viên là 383 người trong đó 64 người là nhân viên quản lý.
Thơng qua việc tìm hiểu và tiếp xúc với BGĐ công ty CP ABC, KTV khơng nghi ngờ về tính chính trực của BGĐ. Căn cứ tổ chức của cơng ty tỏ ra có hiệu quả trong việc phát hiện và xử lý các gian lận, sai sót kịp thời. Tuy nhiên, ABC vẫn chưa xây dựng được Hệ thống kiểm toán nội bộ dù đã được KTV đề nghị ở những lần kiểm toán trước.