- Đơn đặt hàng số HD802015: làm 10 bộ cửa đi mở quay ngoài, 20 bộ cửa sổ mở quay ngồi cho Cơng ty TNHH Phân Phối Tiên Tiến
1111 18.563.000 15/12Trả tiền điện tháng 11 6277 12.743
3.3.2 Kiến nghị về việc trích trước tiền lương của công nhân sản xuất
Hiện nay Công ty TNHH Gattner Việt Nam không thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân trực tiếp sản xuất. Theo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí sản xuất và kết quả sản xuất và kết quả sản xuất, cách làm này chỉ phù hợp với những cơng ty có thể bố trí lao động nghỉ phép đều đặn giữa các kỳ hạch toán. Tuy nhiên, do đặc thù sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng nên khôi lượng công việc phụ thuộc vào các hợp đồng đã ký kết với khách hàng. Thông thường, vào cuối năm công ty ký được nhiều hợp đồng lao động nên công việc rất nhiều, ngược lại, vào thời điểm đầu năm do ít việc nên cơng ty thường tổ chức cho cơng nhân nghỉ phép. Do vậy chi phí sản xuất kinh doanh giữa các kỳ có sự biến động đáng kể.
Nhằm ổn định chi phí sản xuất kinh doanh cũng như thu nhập giữa các kỳ kế toán, kế tốn nên tiến hành trích trước tiền lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất. Cách tính khoản trích trước này như sau:
148 SV: Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ50/21.17 x = Tỷ lệtrích trước Tiền lương chính thực hiện phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Mức trích trước tiền
lương nghỉ phép trong tháng của cơng nhân
trực tiếp sản xuất
- Phương pháp hạch toán:
+ Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất, kế tóan ghi:
Nợ TK 622 : Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 : Chi phí phải trả
+ Khi cơng nhân trực tiếp san xuất nghỉ phép, để phản ánh tiền lương thực tế phải trả cho họ, kế toán ghi:
Nợ TK 335: Chi phí phải trả
Có TK 334: Phải trả cơng nhân viên Ví dụ:
Theo kế hoạch tiền lương năm 2016 của công nhân là:
+ Tiền lương cơ bản phải trả cho công nhân sản xuất là: 2 065 430 000 đồng
+Tiền lương nghỉ phép của công nhân theo kế hoạch là : 120 260 000 đồng
Tỷ lệ trích trước =
Tiền lương nghỉ phép của cơng nhân phải trích trong tháng 1 năm 2016 là:
149
= 0,058 2 065 430 000
120 260 000
Tổng tiền lương chính phải trả theo kế hoạch năm của CNTT sản xuất
100% x
= Tỷ lệ trích
trước (%)
Tổng số tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch năm của công nhân trực tiếp sản xuất
140 234 670 x 0.058 = 8 133 610 Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622 : 8 133 610
Có TK 335 : 8 133 610
Chi phí tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất trong tháng 1 là 8 732 450 đồng . Căn cứ vào bảng thanh thanh toán lương kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 335 : 8 732 450 Có TK 334: 8 732 450
Do tiền lương nghỉ phép thực tế thấp hơn số trích trước tiền lương nghỉ phép nên cuối tháng kế tốn trích thêm:
Nợ TK 622 : 598 840 Có TK 335: 598 840