- Đơn đặt hàng số HD802015: làm 10 bộ cửa đi mở quay ngoài, 20 bộ cửa sổ mở quay ngồi cho Cơng ty TNHH Phân Phối Tiên Tiến
1 Profile cánh cửa đi mở quay ngoà
(TRÍCH) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn đặt hàng HD802015
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Đơn vị : đồng
Chứng từ
Diễn giải TKđ/ư Số tiền
Ngày Số Nợ Có … 05/1 2 PX 001 Xuất vật tư HD802015 1521 Nguyên vật liệu chính 1521
Xuất profile cánh cửa sổ mở quay ngồi 1521 4.384.800 Đế cố định mở quay ngoài 1521 6.322.050 Thép gia cường 1521 4.746.900 Kính hộp 5-9-5 1521 841.996 … Nguyên vật liệu phụ 1522 Vít inox 1522 96.000 Nẹp kính đơn 5mm 1522 540.810 Nẹp trang trí 1522 200000 … 31/1 2 Kết chuyển CPNVLTT 154 25.132.526 93
Tổng phát sinh: 25.132.526 25.132.526 Tổng phát sinh lũy kế: 25.132.526 25.132.526
Số dư cuối kỳ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi kế toán lập sổ chi tiết cho TK 621 cho từng đơn đặt hàng, cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ tổng hợp cho TK 621
Bảng 9 : Sổ cái TK 621
CÔNG TY TNHH GATTNER VIỆT NAM
Cụm CN Thanh oai, X.Thanh Oai, H.Bích Hịa, HN
(TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 621 – Chi phí NVL trực tiếp Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày: 31/12/2015
Đơn vị: đồng
Chứng từ Khách hàng
Diễn giải TK đ/ư
Số phát sinh Ngày Số Nợ Có ..... ….. ….. ….. … … 3/12 121 Công ty Xuân Hoa Vật tư sản xuất HĐ 782015 152 54.650.0 73 05/12 122 Công ty Tiên Tiến Vật tư sản xuất HĐ8020 15 152 25.132.5 26 ….. ….. ….. ….. … … 31/12 Kết chuyển 154 584.350. 884 94 SV: Nguyễn Thị Thúy Lớp: CQ50/21.17
CP NVLTT
Tổng phát sinh: 584.350.884 584.350.884
Tổng phát sinh lũy kế: 584.350.884 584.350.884 Số dư cuối kỳ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.2. Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp
* Đặc điểm chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp là bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm.Vì vậy, việc tính tốn và hạch tốn đầy đủ chi phí nhân cơng trực tiếp cũng như việc trả lương chính xác và kịp thời có ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý thời gian lao động, quản lý quỹ lương của công ty, tiến tới quản lý tốt chi phí và giá thành.
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như: lương cơ bản, lương làm thêm giờ, tiền ăn ca và các khoản phụ cấp có tính chất lương và các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định đối với tiền lương công nhân sản xuất. Tiền lương là địn bẩy kinh tế kích thích nâng cao năng suất lao động, phát huy tối đa tinh thần làm việc của công nhân. Để thực hiện mục tiêu này, cùng với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, cơng ty đã tính lương theo thời gian làm việc đối với công nhân sản xuất trực tiếp, có thưởng, có phạt. Cách tính lương này đảm bảo cơng bằng, phản ánh đúng sức lao động, đồng thời cũng là động lực giúp công nhân nâng cao năng suất lao động.
Công ty quy định chế độ trả lương gắn với kết quả lao động cuối cùng của người lao động. Những người thực hiện các cơng việc địi hỏi trình độ chuyên mơn kỹ thuật cao, tay nghề giỏi, đóng góp nhiều vào hiệu quả sản xuất kinh doanh của cơng ty thì cơng ty sẽ trả lương cao và ngược lại. Việc xác định mức lương theo vị trí cơng việc được gắn với độ phức tạp, điều kiện lao động, sự biến động giá cả trên thị trường, các quy định của nhà nước về tiền cơng, tiền lương và tình hình tài chính của cơng ty.
96
SV: Nguyễn Thị Thúy
Lớp: CQ50/21.17
Chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty TNHH Gattner Việt Nam bao gồm: Lương chính, lương làm thêm giờ, tiền ăn ca, tiền phụ cấp điện thoại, các khoản trích theo lương
Ngồi tiền lương chính, cơng nhân sản xuất trực tiếp cịn được hưởng các khoản lương phụ trong thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập….tiền lương này được xây dựng trên lương cơ bản.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm để khuyến khích các bộ phận nâng cao hiệu quả làm việc, công ty áp dụng các mức thưởng đối với các cá nhân, tổ sản xuất hoàn xuất sắc nhiệm vụ hay phạt đối với cá nhân, tổ sản xuất không hồn thành kế hoạch của cơng ty. Với các lao động gián tiếp như: quản đốc phân xưởng, trưởng ca….còn được hưởng thêm phụ cấp trách nhiệm.
Việc tính, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được thực hiện đúng theo quy định hiện hành và tất cả các khoản trích theo lương đều được tính trên lương cơ bản của cơng nhân sản xuất. Cụ thể:
- BHXH: 26%. Trong đó, 8% trừ vào lương của người lao động, 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- BHYT: 4,5%. Trong đó, 1,5% tính vào lương của người lao động và 3% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.
- KPCĐ: 2% . Được tính tồn bộ vào chi phí sản xuất trong kỳ.
- BHTN: 2%. Trong đó, 1% tính vào lương của người lao động và 1% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.
Hàng tháng cơng ty sẽ trả lương cho người lao động làm 2 kỳ: Tạm ứng vào ngày 20 hàng tháng, thanh toán vào ngày mùng 5 hàng tháng. Kỳ tạm ứng sẽ được tạm ứng ½ tiền lương tháng tính theo lương cơ bản. Kỳ thanh toán sẽ
thanh toán tất cả các khoản được lĩnh và phải trừ các khoản khác phát sinh trong tháng.
Tùy thuộc vào vị trí cơng việc đảm nhận, mức độ hồn thành cơng việc, sự phù hợp của bằng cấp so với yêu cầu công việc, kinh nghiệm làm việc mà mỗi người sẽ được công ty thỏa thuận với một mức lương gọi là lương cơ bản.
98
SV: Nguyễn Thị Thúy
Lớp: CQ50/21.17
Đơn vị tính lương theo thời gian tại cơng ty hiện nay là lương ngày.
* Tài khoản và chứng từ sử dụng
Kế tốn cơng ty áp dụng TK 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp , sổ tài khoản này được lập chi tiết cho từng đơn đặt hàng.
* Chứng từ sử dụng bao gồm: - Bảng chấm cơng
- Bảng tính tiền lương - Hợp đồng lao động
- Bảng tổng hợp khối lượng sản phẩm sản xuất. * Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp tại công ty
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng chấm công gửi lên và hợp đồng lao động của người lao động, kế tốn tiền lương sẽ tính ra tiền lương thực tế của từng nhân viên, các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN và lập bảng thanh tốn lương.
Tồn bộ q trình tính tốn lập bảng thanh tốn lương và phụ cấp, bảng tổng hợp thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương đều thực hiện thủ cơng bằng excel.
* Căn cứ vào các bảng lương kế tốn chi phí sản xuất, tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng đối tượng sử dụng trong công ty.
99
Mức lương tháng Mức lương
ngày ==
Bảng 10: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2015 St t TK Ghi Có TK Ghi Nợ C3341 C3382 (2%) C3383 (18%) C3384 (3%) C3389 (1%) Tổng cộng 1 1111 Tiền mặt Việt Nam 2 1388 Phải thu khác 3 3362 Phải trả nội bộ của sản xuất 4 622 Chi phí nhân công trực tiếp 130.472.356 2.609.447 23.485.025 3.914.170 1.304.723 161.785.721 5 6271 Chi phí nhân viên
phân xưởng
80.567.480 1.611.350 14.502.146 2.417.024 805.675 99.903.6756 641 Chi phí nhân viên 6 641 Chi phí nhân viên
bán hàng
109.867.692 2.197.354 19.776.184 3.296.031 1.098.677 136.235.9387 6421 Chi phí nhân viên 7 6421 Chi phí nhân viên
quản lý 153.295.078 3.065.901 27.593.114 4.598.852 1.532.951 190.085.896 Cộng 474.202.606 9.484.052 85.356.469 14.226.07 8 4.742.026 588.011.230 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Đã ghi sổ cái , Ngày….tháng…năm
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau đó, được đưa vào sổ cái tài khoản:
Kế toán nhập dự liệu vào phần mềm và lên sổ tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp. Khi đơn đặt hàng hoàn thành, từ sổ cái TK 622 kế toán tiến
100
SV: Nguyễn Thị Thúy
Lớp: CQ50/21.17
hành phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp cho từng đơn đặt hàng theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của các đơn đặt hàng đó.
Bảng 11: Sổ cái TK 622
CÔNG TY TNHH GATTNER VIỆT NAM
Cụm CN Thanh oai, X.Thanh Oai, H.Bích Hịa, HN