2.2. THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT
2.2.1.1. Chuẩn bị cho việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết và thu thập thông tin
tin về khách hàng
- Xem xét chấp nhận khách hàng, đánh giá rủi ro hợp đồng
KTV sẽ thu thập đầy đủ các thông tin về khách hàng đủ để cho phép KTV có thể nhận thức xác định các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị được kiểm tốn, mà đánh giá của KTV có thể ảnh hưởng trọng yếu đến các BCTC, đến việc kiểm tra của KTV đến BCTC.
Sau khi thu thập thông tin về cơng ty XYZ, các thơng tin được trình bày trên giấy tờ làm việc A110 của HVAC. (Đây là năm đầu tiên, công ty HVAC cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho cơng ty XYZ).
Bảng 2.1 Tìm hiểu khách hàng (Trích GTLV của KTV)
CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG Tên khách hàng: Cơng ty XYZ
Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Tên Ngày
Nội dung: Người thực hiện LQA 15/12/2015
CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ RỦI RO HỢP ĐỒNG Người soát xét 1 Người soát xét 2 Người sốt xét 3
I. THƠNG TIN CƠ BẢN
1. Tên KH: Công ty XYZ
2. Tên và chức danh của người liên lạc chính:
3. Địa chỉ: Số 2, đương Kim Bình, xã Tràng Đà, thành phố Tuyên Quang ……………………………………………………………………. Email: Website: 4. Loại hình DN Công ty CP niêm yết Công ty TNHH DN có vốn ĐTNN Cơng ty hợp danh Công ty Cổ phần HTX DNNN Loại hình DN khác DN tư nhân
5. Năm tài chính: ngày: 01/01/2015từ đến ngày: 31/12/2015 6. Các cổ đơng chính, HĐQT và
BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Phạm Duy Hiển Chủ tịch kiêm Tổng giám đốc
Hoàng Kim Trọng Ủy viên HĐQT kiêm PGĐ
Trần Đình Kiên Ủy viên HĐQT kiêm
PGĐ
Dương Văn Cạch Ủy viên HĐQT
Đỗ Thị Thái Hà Ủy viên HĐQT
7. Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào: Thông qua kênh đối thoại với các Doanh nghiệp
8. Họ và tên người đại diện cho DN: Phạm Duy Hiển - Chức danh: Giám đốc Địa chỉ:
9. Tên ngân hàng DN có quan hệ:
- Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn VN- CN Tuyên Quang -Ngân hàng TMCP Công thương VN- CN Tuyên
Quang
- Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam
10. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Hoạt động kinh doanh chính của Cơng ty là Sản xuất Xi Măng
11. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...): Khơng có
12. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
13. Thơng tin tài chính chủ yếu của DN trong 02 năm trước liền kề
Chỉ tiêu Kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2015 đến 31/12/2015 Kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2014 đến 31/12/2014 Tổng tài sản 241,973,247,157 309,951,026,08 3
Nguồn vốn kinh doanh
55,000,000 ,000 55,000,00 0,000 Doanh thu 277,277,630,096 311,200,130,39 3
Lợi nhuận trước thuế
(31,343,919,52 5)
(20,789,435,866 )
Ghi chú khác: Khơng có các thơng tin trên
14. Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cơng ty niêm yết): Khơng có
15. Chuẩn mực kiểm tốn mà KTV và Cơng ty kiểm tốn áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán
+ Hệ thống các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã ban hành
16. Các dịch vụ và báo cáo được u cầu là gì và ngày hồn thành.
+ Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính cho kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
17. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm tốn và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó.
+ Khắc phục những yếu điểm hệ thống kế tốn và phục vụ cơng tác quản trị Doanh nghiệp
18. Giải thích lý do thay đổi Cơng ty kiểm tốn của BGĐ: Khơng có
II. THỦ TỤC KIỂM TỐN
Có Khơng Khơng
áp dụng KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do không tiếp
tục làm kiểm toán
Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm
Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem
xét hoặc theo dõi trước khi chấp nhận?
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể
chấp nhận được?
Có vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viên khác
của BGĐ.
Nguồn lực
Cơng ty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện
cuộc kiểm toán.
Lợi ích tài chính
Có bất kỳ ai trong số những người dưới đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khốn khác
của KH:
- Cơng ty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành
viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của Cơng ty
- trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm
tốn
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia
Cơng ty hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là
thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Các khoản vay và bảo lãnh
Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, khơng có trong
hoạt động kinh doanh thông thường:
- từ KH cho Công ty hoặc các thành viên dự kiến của
nhóm kiểm tốn.
- từ Công ty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm
kiểm tốn cho KH
Có Khơng Khơng
áp dụng Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng
doanh thu của Cơng ty.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành
viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán.
Tham gia trong Cơng ty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên
hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành
viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của Công ty
- cựu thành viên BGĐ của Cơng ty
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia
đình với những người nêu trên.
Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm tốn đã từng là nhân viên hoặc Giám
đốc của KH.
Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc
BGĐ của KH với:
- Công ty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn (kể cả thành
viên BGĐ)
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia
đình với những người nêu trên.
Tự kiểm tra
Công ty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho
KH.
Tự bào chữa
Cơng ty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo
lãnh phát hành chứng khoán của KH.
Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn có quan hệ
thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
- BGĐ của KH.
- Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến
các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán.
Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH
hiện tại khác.
Các sự kiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bị ngoại trừ.
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề
ngoại trừ tương tự như vậy trong tương lai khơng.
Có Khơng Khơng
áp dụng
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc
ngoại trừ trên BCKT năm nay
Có nghi ngờ nào phát sinh trong q trình làm việc liên
quan đến tính chính trực của BGĐ.
BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt.
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH
Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi
ro
Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan
Có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối
năm
Có những vấn đề kế tốn hoặc nghiệp vụ phức tạp gây
khó khăn cho cuộc kiểm tốn
Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt
động của DN
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao Trung bình Thấp
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG: KHƠNG CĨ V. KẾT LUẬN
Chấp nhận khách hàng: Có Khơng
Từ các thông tin thu thập được, HVAC sẽ nhận định các rủi ro hợp đồng phát hiện được và đưa ra cách thức để xử lý. Trên cơ sở xác định rủi ro hợp
đồng ở mức trung bình, Giám đốc đã quyết định ký hợp đồng kiểm tốn với cơng ty XYZ. Hợp đồng kiểm toán được lập theo đúng quy định trong chuẩn mực kiểm toán và các luật định hiện hành.
-Ký hợp đờng kiểm tốn
Khi có sự chấp thuận từ hai phía, HVAC sẽ tiến hành kí hợp đồng kiểm tốn với khách hành XYZ. Hợp đồng kiểm tốn là sự ràng buộc chính thức giữa HVAC và Cơng ty XYZ. Trong hợp đồng ghi rõ quyền hạn và trách nhiệm của các bên:
- Cơng ty XYZ có trách nhiệm cung cấp đầy đủ các các thông tin cần thiết cho KTV để phục vụ cho cuộc kiểm tốn, Giám đốc chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của các BCTC .
Trong hợp đờng ghi rõ mức phí kiểm tốn, thời gian thực hiện kiểm tốn, các KTV sẽ thực hiện cuộc kiểm tốn, hình thức thanh tốn giữa hai đơn vị, thời hạn phát hành báo cáo kiểm tốn…
Bố trí nhân sự kiểm toán và thời gian tiến hành cuộc kiểm toán
Trên cơ sở đó, Ban giám đốc quyết định: Kế hoạch kiểm tốn cơng ty XYZ thực hiện từ ngày 13/3/2016 đến ngày 15/3/2016, nhóm KTV bao gờm các thành viên sau:
1. Lê Quốc Anh Trưởng nhóm, Kiểm tốn viên chính 2. Lê Văn Phương Trợ lý kiểm toán viên
3. Đỗ Văn Quang Trợ lý kiểm toán viên