TIẾT TRONG QUI TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN HÙNG VƯƠNG
3.4.1. Khâu lập kế hoạch kiểm tra chi tiết
Bên cạnh việc tìm hiểu thơng tin khách hàng thông qua việc phỏng vấn và trao đổi với kế toán và Ban giám đốc của khách hàng, KTV cần tìm hiểu thơng tin qua các bộ phận khác của đơn vị khách hàng, thơng qua các bên có tham gia giao dịch với khách hàng và thông qua các phương tiện thông tin đại chúng như báo đài, mạng internet… Đồng thời kết hợp với quan sát quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để có cái nhìn chung thực khách quan hơn về đối tượng được kiểm tốn. Ngồi ra, chủ nhiệm kiểm toán cần cố gắng sắp xếp nhân sự phù hợp sao cho số lượng KTV tham gia trực tiếp kiểm toán các khách hàng cũ là nhiều nhất, nhằm giúp tiết kiệm thời gian tìm hiểu khách hàng. Các thủ tục chọn mẫu và đánh giá rủi ro cần được xây dựng theo một quy chuẩn thống nhất, quy chuẩn này phải đảm bảo được chất lượng để hạn chế tối đa tính chủ quan trong việc đưa ra các xét đoán về trọng yếu và rủi ro của kiểm toán viên.
3.4.2. Khâu thực hiện kiểm tra chi tiết
Thứ nhất, trong quá trình kiểm tốn BCTC nói chung và q trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết nói riêng, KTV nên thực hiện thủ tục phân tích nhiều hơn nữa để đẩy nhanh tiến độ và tăng hiệu quả của cuộc kiểm toán. Một số thủ tục phân tích có thể áp dụng như: so sánh giữa các chỉ tiêu của đơn vị với những chỉ tiêu bình quân ngành, tìm hiểu mối quan hệ giữa các thơng tin tài chính trong kỳ, tìm hiểu mối quan hệ giữa thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính…
Thứ hai, việc gửi thư xác nhận có thể thực hiện bằng cách KTV yêu cầu khách hàng cung cấp danh sách chủ nợ, khách nợ để tự mình lập và gửi thư xác nhận hoặc để cho khách hàng tự hoàn thành việc lấy biên bản đối chiếu cơng nợ nhưng KTV phải kiểm sốt được q trình gửi thư và đề nghị phúc đáp cho KTV. Có như vậy bằng chứng thu được mới có giá trị và có tính thuyết phục cao. Tùy theo u cầu cơng việc của mình, KTV có thể gửi thư xác nhận dạng đóng hay thư xác nhận dạng mở.
Thư xác nhận dạng đóng là những thư chỉ yêu cầu trả lời đúng sai để chứng minh cho dữ liệu cần xác nhận.
Thư xác nhận dạng mở là những thư yêu cầu bên thứ ba cung cấp thông tin chứ không yêu cầu xác minh cho những dữ liệu mà khách hàng đã cung cấp.
Thứ ba, cần có sự trao đổi cụ thể giữa trưởng nhóm kiểm tốn với các trợ lý, giúp cho các trợ lý nắm bắt được tinh thần chung cũng như hiểu rõ cơng việc mình làm. Đồng thời các trợ lý cũng cần phải tích cực chủ động học hỏi, thảo luận với các anh chị giàu kinh nghiệm hơn trong đồn kiểm tốn, tránh tâm lý làm cho xong.
3.4.3. Khâu kết thúc thủ tục kiểm tra chi tiết
Thứ nhất, các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn cần được quan tâm kiểm tra hơn nữa.
Thứ hai, hoàn thiện GTLV và hồ sơ kiểm tốn. Cơng ty nên tiến hành hồn thiện hồ sơ kiểm tốn bao gồm các GTLV không chỉ ở khâu thực hiện kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn mà cịn cần chú trọng vào việc hoàn thiện GTLV, các tài liệu liên quan đến khâu lập kế hoạch kiểm tốn. Việc hồn thiện hồ sơ kiểm toán ở khâu lập kế hoạch sẽ giúp cho các KTV và trợ lý KTV nếu năm sau tiếp tục thực hiện kiểm tốn khách hàng đó có thể tiện theo dõi và có sự tham khảo hợp lý về lập kế hoạch kiểm toán cho niên độ sau được tốt hơn.