2.2. THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT
2.2.1.3. Xác định mức trọng yếu
Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực hiện là rất quan trọng trong cuộc kiểm toán. Để đánh giá mức trọng yếu, KTV phải dựa trên các chỉ tiêu và đặc điểm kinh doanh của khách hàng. Cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương xác định mức độ sai sót được coi là trọng yếu đối với BCTC của công ty XYZ dựa trên mức trọng yếu tổng thể và mức trọng yếu thực hiện. Xác định mức trọng yếu thực hiện là vấn đề phức tạp, khi xác định cần sử dụng xét đoán nghề nghiệp của KTV trên cơ sở các hiểu biết về khách hàng, đánh giá rủi ro kiểm toán và các yêu cầu về báo cáo đối với BCTC.
Bảng 2.3: Xác định mức độ trọng yếu đối với báo cáo tài chính năm 2015
của cơng ty XYZ (Trích GTLV của KTV)
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HÙNG VƯƠNG A710
Tên khách hàng: Cơng ty XYZ Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực hiện LQA 15/12/2015
Nội dung: Xác định mức độ trọng yếu Người soát xét 1 Người soát xét 2 Người soát xét 3
A. MỤC TIÊU:
Xác định mức độ trọng yếu (kế hoạch - thực tế) được lập và phê duyệt theo chính sách của Cơng ty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn về mức trọng yếu kế hoạch trước khi kiểm tốn tại khách hàng và có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế trong giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem các cơng việc và thủ tục kiểm tốn đã được thực hiện đầy đủ hay chưa. B. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế/Doanh thu/Vốn
chủ sở hữu/ tổng tài sản
Lợi nhuận trước thuế/Doanh thu/Vốn chủ sở hữu/ tổng tài sản Lý do lựa chọn tiêu chí này để xác định mức trọng yếu
Đây là chỉ tiêu đại diện cho quy mô, cũng như khối lượng công việc thực hiện của Công ty phát sinh
Doanh thu Doanh thu
Giá trị tiêu chí được
lựa chọn (a)
277,277,630,096 277,277,630,096
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu
(b) Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% Doanh thu: 0.5% - 3% 0.5% 0.5% Tổng tài sản và vốn: 2% Mức trọng yếu tổng thể (c)=(a)*(b) 1,386,388,150 1,386,388,150 Mức trọng yếu thực hiện (d)=(c)*60% 831,832,890 831,832,890
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót có thể bỏ qua
(e)=(d)*4% (tối đa) 33,273,315.6 33,273,315.6
Lý do chọn tỷ lệ trọng yếu: Bộ máy quản lý đã đi vào hoạt động ổn định, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng đã hoạt động hiệu quả và ổn định. Nhân sự có trình độ cao và có nhiều kinh nghiệm
Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn Năm nay
Mức trọng yếu tổng
thể 1,386,388,150
Mức trọng yếu thực
hiện 831,832,890
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua
33,273,315.6