THIỆN THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT TRONG QUI TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HÙNG VƯƠNG
3.5.1. Về phía Nhà Nước
Thứ nhất, Nhà nước hồn thiện hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập. Hiện nay, Luật Kiểm tốn độc lập đã có hiệu lực được hơn một năm góp phần tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập của Việt Nam. Tuy nhiên, Chính phủ cũng như Bộ Tài chính vẫn chưa ban hành thơng tư hay nghị định để hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kiểm toán độc lập. Do đó, trong thời gian tới, các cơ quan chức năng của Chính phủ cũng như Bộ Tài chính cần ban hành các nghị định hoặc thông tư để hướng dẫn các cơng ty kiểm tốn, kiểm tốn viên cũng như các đối tượng khác của Luật này thực hiện đúng các điều của Luật Kiểm tốn độc lập.
Thứ hai, Bộ Tài chính cần sớm hồn thiện các chính sách, chế độ kế tốn. Việc hồn thiện các chính sách, chế độ kế tốn cần đi kèm với thơng tư hướng dẫn, có tính khả thi. Hiện nay, một số bất đồng trong xử lý kế toán được nêu lên ý kiến kiểm toán cũng xuất phát từ việc Bộ Tài chính chưa thống nhất trong xử lý kế tốn của một số nghiệp vụ, tình huống phát sinh mới. Do đó, thời gian tới Bộ Tài chính cần phải ban hành các chính sách, để có thể thống nhất hơn trong việc xử lý kế toán của các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh.
3.5.2. Về phía hội nghề nghiệp
Hiệp hội nghề nghiệp là tập hợp của đội ngũ kiểm tốn viên có trình độ lý luận và kinh nghiệm thực tế chuyên sâu về kế tốn, kiểm tốn, những người có uy tín, năng lực và trách nhiệm nghề nghiệp cao. Để hồn thiện quy trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, hiệp hội cần:
- Các thành viên của Hiệp hội cần phải có trách nhiệm thường xuyên cập nhật những thông tin về kế tốn, kiểm tốn trong và ngồi nước. Trên cơ sở đó, tiến hành học hỏi, cải tiến thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết ở các hãng kiểm tốn Việt Nam
3.5.3. Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương
Thứ nhất, thường xuyên mở các khóa đào tạo, cập nhật kiến thức mới cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán. Xuất phát từ thực tế đội ngũ nhân lực trẻ tại cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm, việc đào tạo, cập nhật, nâng cao kiến thức về kế toán, kiểm toán, thuế, luật sẽ giúp cho các kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn nâng cao được trình độ nghiệp vụ, chun mơn từ đó nâng cao chất lượng kiểm tốn cho HVAC.
Thứ hai, trang bị phần mềm chọn mẫu khi thực hiện kiểm tốn. Như đã trình bày ở phần hồn thiện giải pháp ở khâu thực hiện kiểm tốn thì việc thực hiện chọn mẫu ngẫu nhiên bằng công nghệ thông tin chỉ thực hiện được khi cơng ty trang bị cho mình hệ thống phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên. Hiện nay, phần mềm này thường sẵn có ở trên thị trường do các cơng ty tin học thiết kế, do đó HVAC nên trang bị cho mình một hệ thống như thế để đảm bảo mẫu mang tính đại diện cao nhất và rủi ro đối việc kiểm tra chi tiết chọn mẫu là thấp nhất.
Thứ ba, tăng cường cơng tác sốt xét GTLV, tài liệu và hồ sơ kiểm toán. Việc làm này thường được thực hiện sau khi cơng việc kiểm tốn từng phần hành và cơng việc kiểm tốn chung kết thúc. Khi thực hiện kiểm tốn, việc để xảy ra sai sót, nhầm lẫn trong tiến hành các thủ tục kiểm tốn là khó tránh khỏi đặc biệt là với những kiểm toán viên và trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm.
3.5.4. Về phía đơn vị được kiểm toán
Thứ nhất, tăng cường xây dựng hệ thống kiểm sốt nội bộ vững mạnh. Trong q trình thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, các thủ tục kiểm soát cần được thiết kế chặt chẽ, nên ban hành thành văn bản để phổ biến trong nội bộ đơn vị. Trong quá trình vận hành, thường xuyên giám sát và kiểm sốt việc thực hiện của các bộ phận có liên quan.
Thứ hai, trao đổi và hợp tác với công ty kiểm tốn trong q trình thực hiện kiểm tốn tại đơn vị. Việc tích cực trao đổi với cơng ty kiểm tốn sẽ hạn chế những bất đồng và hiểu nhầm về Báo cáo Tài chính. Hiện nay, các cơng ty kiểm tốn đều ln muốn BCTC của khách hàng mình kiểm tốn là trung thực, hợp lý. Cho nên, hợp tác với các cơng ty kiểm tốn sẽ góp phần đưa ra được một BCTC đáng tin cậy.
3.5.5. Về phía kiểm tốn viên
Thứ nhất, KTV phải tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, bao gồm: tính độc lập, tính chính trực, khách quan, năng lực chuyên mơn và tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp và tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
Thứ hai, KTV phải khơng ngừng học tập, tích lũy kinh nghiệm cho bản thân để có kiến thức vững vàng về kiểm tốn, kế toán và thuế. Các văn bản về kiểm toán, kế tốn và thuế ln ln thay đổi cho phù hợp với sự phát triển của đất nước, do đó KTV phải thường xun cập nhật thơng tin, những văn bản pháp quy liên quan và có những thơng tin liên quan đến lĩnh vực hoạt động.
Thứ ba, KTV phải có trách nhiệm với cơng việc được giao, có đam mê trong cơng việc và ln cố gắng đạt được kết quả cao nhất có thể.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm tốn nói chung và kiểm tốn độc lập nói riêng cịn khá mới mẻ. Đứng trước xu thế hội nhập toàn cầu, các cơng ty kiểm tốn Việt Nam đang nỗ lực hoàn thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ để có thể cạnh tranh với các cơng ty kiểm tốn nước ngồi. Nâng cao và hoàn thiện việc vận dụng thủ tục kiểm tra chi tiết là một trong các yếu tố quan trọng, quyết định đến sự thành bại của một cuộc kiểm toán.
Kiểm tra chi tiết là một trong ba thủ tục kiểm tốn được thực hiện trong quy trình kiểm tốn BCTC và cũng là thủ tục có vai trị hết sức quan trọng và cần thiết nhằm thu được những bằng chứng tin cậy, có giá trị làm cơ sở để KTV đưa ra ý kiến trong BCKT. Do đó, việc thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết một cách hợp lý sẽ góp phần làm tăng thêm tính tin cậy cũng như giá trị của BCKT và giảm thiểu rủi ro tranh chấp có thể xảy ra. Đồng thời cung cấp thơng tin cần thiết cho các đối tượng sử dụng trong mối quan hệ kinh tế đối với các doanh nghiệp.
Qua nghiên cứu và tìm hiểu, em đã hồn thành được luận văn thực tập tốt nghiệp của mình với đề tài “Hồn thiện việc vận dụng các thủ tục kiểm tra
chi tiết trong qui trình kiểm tốn Báo cáo tài chính tại cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương”. Trong q trình tìm hiểu, do kiến thức và thời gian
có hạn nên luận văn của em khơng trách khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cơ giáo để em có thể hồn thiện hơn trong công tác, học tập và nghiên cứu sau này.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo – PGS.TS.Giang Thị Xuyến– Giảng viên Bộ mơn Kiểm tốn Học viện Tài chính và các anh chị trong cơng ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương đã giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này!
Hà Nội, tháng 4 năm 2016
Sinh viên thực hiện Lê Thị Kim Chi