- Tại kho: Thực hiện như phương pháp thẻ song song.
c. TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”
1.4.1.2. Phương pháp hạch toán.
- Đầu kỳ: Căn cứ vào trị giá thực tế NVL đi đưng và tồn kho đầu kỳ kết chuyển vào TK 611(6111). Trong kỳ khi mua NVL căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan kế toán ghi sổ phản ánh trực tiếp vào TK 611(6111)
TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”
D1: X XX - Kết - Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển trị giá vốn thực tế NVL tồn kho đầu kỳ D2: XXX
Tk 151 “ Hàng mua đang đi đ ường” D1: XXX - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng đang đi đư ờng cuối tháng từ TK 611( 6111) sang - Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ từ TK 611(6111) sang D2: XXX
tế
- Cuối kỳ: Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán kết chuyển giá trị NVL chưa sử dụng và xác định giá trị xuất dùng. Để xác định xuất dùng của từng loại cho sản xuất kế toán phải kết hợp với kế tốn chi tiết mới có thể xác định được do kế tốn tổng hợp khơng theo dõi xuất liên tục.
Sơ đồ 05: Hạch tốn tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK
(tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
TK 151,152 TK 611 TK 151,152
Kết chuyển NVL đi đường Kết chuyển NVL đi đường và tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ
TK 111, 112, 331 TK 111, 112,331 Giá thực tế NVL mua Trả NVL cho người bán Giá thực tế NVL mua Trả NVL cho người bán
vào trong kỳ hoặc CKTM TK 133 TK 133
TK 621, 627… Giá trị NVL đã sử dụng Giá trị NVL đã sử dụng
trong kỳ
Phương pháp hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) cũng hạch tốn tương tự như trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng chỉ khác là phương pháp khơng hạch tốn tài khoản 133, tức là giá mua thực tế ghi vào TK 152 là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT.
tế
Trong q trình hạch tốn NVL, kế toán tiến hành hạch toán dựa trên chứng từ sổ sách sao cho phù hợp với quy mơ, cơ cấu của DN, kế tốn có thể lựa chọn các hình thức sổ sau:
1.5.1. Hình thức Nhật ký - Sổ cái
- Điều kiện áp dụng: áp dụng đối với loại hình kinh doanh đơn giản, chỉ thực hiện một loại dịch vụ hoạt động và phù hợp với DN nhỏ có số lượng tài khoản ít, trình độ kế tốn thấp, lao động chủ yếu là thủ công.
- Đặc điểm tổ chức sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi sổ theo trình tự thời gian kết hợp với việc phân loại theo hệ thống để vào nhật ký sổ cái
- Hệ thống sổ sách gồm:
+ Sổ kế toán tổng hợp Nhật ký - Sổ cái + Sổ chi tiết NVL
+ Các thẻ kho
Sơ đồ 06: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái
Chứng từ gốc ( PNK, PXK, Biên bản kiểm kê NVL)
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ quỹ Bảng tổng hợp NHẬT KÝ SỔ CÁI
tế
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối tháng
1.5.2. Hình thức Chứng từ - Ghi sổ
- Điều kiện áp dụng: áp dụng với mọi loại hình DN sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng nghiệp vụ nhiều, có nhiều nhân viên kế tốn dễ kết hợp xử lý trong cơng tác điện tốn.
- Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ ghi vào “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” trước khi ghi vào sổ cái
- Hệ thống sổ sách gồm có:
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. + Sổ Cái.
+ Chứng từ ghi sổ.
+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 07: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ - Ghi sổ
Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc ( PNK, PXK…) Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ
tế
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra
1.5.3. Hình thức Nhật ký chung
Sổ Nhật ký chung (hay còn gọi là Nhật ký tổng quát) là sổ kế toán căn bản để ghi chép các nghiệp vụ theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ kinh tế đó.
- Điều kiện áp dụng: áp dụng cho các DN có quy mơ kinh doanh nhỏ, có tính chất kinh doanh đơn giản, tài khoản sử dụng ít, trình độ quản lý cha cao, ít lao động kế tốn và khơng có nhu cầu chun mơn hố giữa các phần hành. Hình thức này có thể áp dụng cho các DN trong điều kiện lao động thủ cơng hoặc trong điều kiện có sử dụng kế tốn máy.
- Đặc điểm tổ chức: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế nhằm phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán và ghi sổ cái.
- Hệ thống sổ sách gồm có:
+ Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; + Sổ Cái;
+ Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
tế
Sơ đồ 08: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày