- Chi nhánh Chương Mỹ: Sản xuất xi măng PCB30, PCB40 theo kế
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Vật liệu công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất. Kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời và cuối tháng lập bảng phân bổ cho đối tượng sử dụng đúng theo giá vật liệu xuất dùng
Trị giá thực tế của vật liệu xuất kho là giá thực tế bình qn từng lần nhập. ở cơng ty, nghiệp vụ xuất bán vật tư rất hiếm khi xảy ra do vậy không đề cập ở phần này, nếu phản ánh thì khi xuất bán đối ứng với bên Có của TK 152 sẽ là bên Nợ của TK 632
Chú ý: Trong tháng, khi phát sinh các nghiệp vụ NVL kế tốn khơng theo dõi riêng nghiệp vụ xuất ở một sổ chi tiết nào cả, NVL xuất chi phản ánh trên sổ kho về mặt số lượng. Cuối tháng, kế toán tâp hợp các phiếu xuất kho vật liệu tiến hành phân loại và tổng hợp để ghi vào bảng phân bổ số 2 “Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, CCDC” (biểu số 09)
Việc phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng được kế toán phản ánh trên bảng phân bổ số 2 “Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC”. Bảng phân bổ này phản ánh trị giá NVL, CCDC xuất kho, bảng phân bổ số 2 ghi Có TK 152, TK 153, ghi Nợ các TK khác như : TK621,TK 627, TK 641, TK 642, TK 154…
tế
Cột dọc phản ánh các loại vật liệu, CCDC xuất dùng trong tháng, cột ngang phản ánh đối tượng sử dụng vật liệu, CCDC.
Cơ sở để lập bảng này : Căn cứ vào số liệu từ các phiếu xuất kho tập hợp vào cuối tháng đối với từng loại vật liệu, CCDC xuất dùng sau đó tập hợp các phiếu xuất theo từng đối tượng sử dụng và tổng hợp số liệu ghi vào bảng phân bổ.
* Sổ chi tiết thanh toán với người bán: ( Xem biểu số 12)
Sổ này được mở để theo dõi chi tiết tình hình thanh tốn giữa cơng ty với ngsời bán, người cung cấp vật liệu liên quan đến nghiệp vụ ghi bên Có TK 331 và ghi bên Nợ TK 331.
Mỗi người bán được theo dõi trên một hoặc một số trang sổ nhất định. Mỗi hố đơn được ghi một dịng trong sổ và được ghi liên tục theo thứ tự thời gian, chứng từ gửi về phịng kế tốn và được theo dõi từ khi hố đơn phát sinh đến lúc thanh tốn hố đơn đó. Cuối mỗi tháng cộng sổ chi tiết thanh tốn với người bán để có số liệu ghi vào bảng tổng hợp thanh tốn với người bán, hay cịn gọi là bảng kê ghi Có TK331 ghi nợ các tài khoản.
Với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh không liên quan đến các sổ nhật ký chun dùng thì khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành ghi ngay vào sổ nhật ký chung. Còn các nghiệp vụ nhập vật tư của công ty chỉ xảy ra một trong hai trường hợp là DN có thể trả ngay bằng tiền mặt thì kế tốn khơng tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung mà theo dõi ở sổ nhật ký chi tiền ghi vào cột Nợ TK 152 đối ứng Có TK 111, cịn các nghiệp vụ xuất vật tư thì kế tốn chỉ tổng hợp các phiếu xuất kho trong tháng sau đó tập hợp số liệu tổng hợp từ Sổ nhật ký chi tiền, Bảng phân bổ NVL,CCDC, Bảng tổng hợp lương và các khoản chi phí phải trả cơng nhân viên để ghi vào sổ nhật ký chung.
Cuối tháng, căn cứ vào “Sổ nhật ký chung” kế toán tổng hợp ghi vào sổ cái các TK, hình thức sổ của cơng ty áp dụng như mẫu biểu Bộ tài chính ban hành mà các DN đang áp dụng.
tế
Số liệu trên “Sổ cái" (biểu số 14) làm căn cứ để cung cấp cho bộ phận tính giá thành và lập báo cáo tài chính.
tế
Biểu số 09: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Đvt:VNĐ
Đối tượng sử dụng Ghi Có TK 1521 Ghi Có TK 1522 Ghi Có TK1523 154_Tổ vỏ bao Cộng TK 154 6211 PX liệu 6211 PX xi măng 6211 Tổ vỏ bao Cộng Tk 6211 6212 PX lò 6212 PX xi măng Cộng TK 6212 Cộng TK 621 6272 PX liệu 6272 PX lò 6272 PX xi măng 6272 PX Hương Sơn 6272 Tổ vỏ bao 6272 Tổ cơ điện 6272 Tổ KCS Cộng TK 6272 6422 Chi phí VLQL Cộng TK 642 Tổng 2.256.349.835 582.194.611 488.429.801 3.3263.974.247 671.625 671.625 2.257.021.460 6.185.487 6.185.487 3.333.831.359 330.584.665 330.584.665 330.584.665 330.584.665 15.187.584 15.187.584 3.883.939 4.147.170 1.177.409 63.599 2.922.887 27.482.548 27.482.548