7. Kết cấu của luận án
2.2. Kiểm soát chi và tiêu chí đánh giá kiểm sốt chi đầu tư từ ngân sách nhà nước
2.2.1. Kiểm soát cam kết chi đầu tư
Kho bạc Nhà nước kiểm soát CKC theo các nội dung sau:
2.2.1.1. Kiểm soát điều kiện thực hiện cam kết chi
Đề nghị CKC của CĐT phải đầy đủ các chỉ tiêu thông tin theo mẫu quy định và đảm bảo tính pháp lý như: Dấu, chữ ký trên hồ sơ phải phù hợp với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký với KBNN.
Hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ tuân thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành.
Hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ phải đảm bảo có trong dự tốn được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Số tiền đề nghị CKC không vượt quá dự tốn cịn được sử dụng.
Trường hợp chi ứng trước NSNN năm sau, KBNN thực hiện kiểm soát CKC trên cơ sở dự toán ứng trước và phê duyệt chính thức trên hệ thống TABMIS.
Đề nghị CKC năm ngân sách hiện hành, CĐT phải gửi đến KBNN chậm nhất đến hết ngày 30/12 năm hiện hành.
2.2.1.2. Kiểm soát thời hạn gửi, giá trị hợp đồng và chấp thuận cam kết chi
Thời gian gửi hợp đồng tới KBNN được tính từ ngày có hiệu lực của hợp đồng giữa CĐT và nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc ngày ký hợp đồng; Thời gian CĐT gửi đề nghị CKC được quy định trong từng trường hợp như: năm đầu của hợp đồng; từ năm thứ 2 trở đi (đối với hợp đồng nhiều năm); kế
34
hoạch VĐT được giao trong tháng 12; bổ sung hoặc điều chỉnh KHV, hợp đồng kinh tế.
Thời gian xử lý đề nghị CKC: kể từ khi nhận được đề nghị của CĐT và dự toán của các đơn vị đã được nhập trên hệ thống TABMIS, KBNN thực hiện kiểm tra các điều kiện để thực hiện CKC cho đơn vị trên hệ thống TABMIS và gửi CKC đã được chấp thuận trên hệ thống TABMIS hoặc phải thông báo ý kiến từ chối CKC bằng văn bản cho đơn vị được biết.
Giá trị các hợp đồng bắt buộc thực hiện CKC, thời gian gửi và thời gian xử lý đề nghị CKC thực hiện theo quy định của cơ quan có thẩm quyền trong từng thời kỳ.
2.2.1.3. Tổ chức kiểm soát cam kết chi đầu tư
Hàng năm CĐT xác định số VĐT cho từng hợp đồng; chủ động điều chỉnh tăng, giảm cho từng hợp đồng trong phạm vi KHV năm đã được giao và giá trị hợp đồng cịn được phép CKC của dự án đó, cụ thể: Hợp đồng được thực hiện trọn trong 1 năm ngân sách: số vốn bố trí trong năm cho hợp đồng đúng bằng giá trị của hợp đồng đó; Hợp đồng có nhiều loại tiền: CĐT xác định VĐT trong năm bố trí cho hợp đồng chi tiết theo từng loại tiền; Hợp đồng có nhiều loại nguồn vốn: CĐT xác định số VĐT trong năm bố trí cho hợp đồng chi tiết theo từng loại nguồn vốn.
Trên cơ sở số vốn đã bố trí cho từng hợp đồng chi đầu tư trong năm, CĐT gửi đề nghị CKC đầu tư đến KBNN để kiểm soát hồ sơ theo nội dung: Kiểm soát, đối chiếu đảm bảo khoản đề nghị CKC không được vượt KHV năm đã giao và giá trị hợp đồng cịn được phép CKC; Kiểm sốt, đối chiếu đề nghị CKC của CĐT, đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định. Việc điều chỉnh số tiền CKC hoặc trong hợp đồng theo nguyên tắc:
(i) Điều chỉnh số tiền cam kết chi: Trường hợp điều chỉnh giảm, số tiền
35
được điều chỉnh giảm của khoản CKC không được lớn hơn số tiền cịn lại chưa được thanh tốn của khoản CKC đó, chi tiết theo từng nội dung CKC; Trường hợp điều chỉnh tăng, số tiền được điều chỉnh tăng thêm không được lớn hơn KHV còn được phép sử dụng của DAĐT và giá trị hợp đồng còn được phép CKC.
(ii) Điều chỉnh giảm số tiền của hợp đồng chi đầu tư: Giá trị của hợp đồng sau khi được điều chỉnh không được nhỏ hơn tổng số tiền đã thực hiện CKC đối với hợp đồng đó.
Trường hợp CĐT đề nghị điều chỉnh giảm hợp đồng với mức giảm lớn hơn tổng số tiền đã thực hiện CKC của hợp đồng đó, KBNN yêu cầu CĐT làm thủ tục điều chỉnh CKC trước khi làm thủ tục điều chỉnh hợp đồng.
Đối với huỷ CKC: CĐT chỉ được đề nghị huỷ CKC đang được quản lý trên TABMIS đối với số tiền cịn lại chưa được thanh tốn của khoản CKC đó.
Đối với huỷ quản lý hợp đồng trên TABMIS: CĐT chỉ được đề nghị huỷ hợp đồng đang được quản lý trên TABMIS khi đơn vị chưa thực hiện bất kỳ một khoản CKC nào đối với hợp đồng đó.
Hợp đồng đã được thực hiện CKC và tất cả các khoản CKC đó đều chưa được thanh tốn, CĐT được đề nghị huỷ hợp đồng đó khi CĐT hồn tất thủ tục huỷ toàn bộ các khoản CKC đã thực hiện đối với hợp đồng đó.
2.2.1.4. Quy trình quản lý, kiểm sốt cam kết chi đầu tư
(1) Hồ sơ cam kết chi đầu tư. Ngoài các hồ sơ, tài liệu gửi một lần và gửi hàng năm, KBNN kiểm sốt các hồ sơ, tài liệu sau: Hợp đồng có mức giá trị quy định bắt buộc phải thực hiện CKC (gửi lần đầu khi đề nghị CKC hoặc gửi khi có điều chỉnh hợp đồng); Đề nghị CKC hoặc đề nghị điều chỉnh CKC.
(2) Quản lý hợp đồng kinh tế giữa CĐT với đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Kiểm sốt tính pháp lý của hợp đồng, nếu phù hợp thì nhập các thơng tin của hợp đồng vào TABMIS và thông báo số CKC được quản lý trên
36
TABMIS cho CĐT được biết để quản lý và thanh toán CKC. (3) Sau khi kiểm soát hồ sơ, tài liệu của CĐT:
Trường hợp đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định, KBNN ghi nhận bút toán CKC vào Tabmis và thông báo cho CĐT biết.
Trường hợp không đảm bảo đủ các điều kiện quy định, KBNN từ chối ghi nhận bút tốn CKC vào Tabmis và thơng báo cho CĐT biết theo quy định.