CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THẺ CÂN BẰNG ĐIỂM
2.2 THỰC TRẠ NG VỀ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HO ẠT ĐỘ NG ẠI CÔNG TY
2.2.3 Về phương diện khách hàng
2.2.3.1 Tình hình khách hàng hiện nay của cơng ty
Hiện nay, khách hàng chủ yếu của công ty vẫn là các doanh nghiệp FDI ở khu vực TP. Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Bình Dương, Long An. Nhìn chung, khách hàng của cơng ty qua từng năm có tăng, được thể hiện qua biểu đồ sau:
Hình 2.4: Số lượng khách hàng qua các năm
(Nguồn: Báo cáo nội bộ của công ty năm 2012) Cụ thể, cơ cấu doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn của cơng ty trong năm 2012 phân loại theo đối tượng khách hàng được thể hiện như sau:
Đài Loan 18,91% Hàn Quốc Nhật Bản 39,42% 5,45% Trung Quốc 2,88% 4,17% Singapore Malaysia Thái Lan 15,06% 5,13% Việt Nam 8,97%
Hình 2.5: Cơ cấu doanh thu từ dịch vụ kiểm toán năm 2012 được phân loại theo đối tượng khách hàng
(Nguồn: Báo cáo nội bộ của công ty năm 2012)
2.2.3.2 Đánh giá thành quả hoạt động về phương diện khách hàng của công ty
Vào thời điểm khoảng tháng 5 hàng năm, công ty tiến hành khảo sát ý kiến từ khách hàng về dịch vụ kiểm toán đã cung cấp trong mùa kiểm tốn để có thể đánh giá sự hài lịng của khách hàng.
Cụ thể là cơng ty sẽ khảo sát về sự hài lòng của khách hàng dựa trên các tiêu chí như sau (xem thêm tại phụ lục 02):
• Mức độ lịch sự, hịa nhã của nhân viên
• Mức độ am hiểu về chun mơn
• Kỹ năng tư vấn
• Tần suất gửi văn bản
• Dịch vụ chăm sóc sau kiểm tốn
Các chỉ tiêu này được đánh giá theo 5 mức độ: chưa tốt, trung bình, khá, tốt và rất tốt. Các mức độ này sẽ được quy đổi theo mức độ từ 1 đến 5 để có thể tổng
hợp đánh giá ý kiến phản hồi từ các khách hàng: chưa tốt (1), trung bình (2), khá (3), tốt (4) và rất rốt (5).
Thực tế, công ty đã thực hiện khảo sát 263 khách hàng trong năm 2012 là các công ty sử dụng dịch vụ kiểm toán và nhận được kết quả từ 182 khách hàng như sau:
Bảng 2.3: Kết quả khảo sát ý kiến khách hàng 2012 của công ty
Các chỉ tiêu đánh giá
Ý kiến đánh giá của khách hàng Chưa tốt Trung bình Khá Tốt Rất tốt
Mức độ lịch sự, hịa nhã của nhân viên 0 4 59 99 20
Mức độ am hiểu chuyên môn 0 7 70 90 15
Kỹ năng tư vấn 0 8 74 79 21
Tần suất gửi văn bản 0 12 86 77 7
Dịch vụ chăm sóc sau kiểm tốn 2 22 83 68 7
(Nguồn: Báo cáo nội bộ của công ty năm 2012) Từ bảng số liệu trên, chúng ta thấy rằng: hầu hết các chỉ tiêu đánh giá đều được khách hàng đánh giá là tốt. Cụ thể: khách hàng đánh giá tốt ở mức độ lịch sự, hòa nhã của nhân viên (chiếm 54,40%), mức độ am hiểu chuyên môn (chiếm 49,45%), kỹ năng tư vấn (chiếm 43,41%), tần suất gửi văn bản (42,31%), dịch vụ chăm sóc sau kiểm tốn (chiếm 37,36%).
Thu thập ý kiến của khách hàng về những vấn đề cần phải cải tiến để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao về chất lượng dịch vụ, đa số là các ý kiến như sau:
• Thời gian thực hiện kiểm tốn và phát hành báo cáo kiểm tốn (37 ý kiến)
• Giảm giá phí (26 ý kiến)
• Tư vấn thuế (30 ý kiến)
• Tác phong làm việc của nhân viên (18 ý kiến)
• Sai sót trong báo cáo tài chính được đính kèm với báo cáo kiểm tốn (13 ý kiến)
Ngồi ra, sau mỗi một mùa kiểm toán kết thúc, Ban giám đốc và các trưởng phòng sẽ cùng thảo luận xem xét các vấn đề về khách hàng như: danh sách các khách hàng tiếp tục tái ký và từ chối tái ký, các khách hàng khó đáp ứng được toàn bộ các yêu cầu trong phạm vi bị hạn chế,… để tiến hành phân tích tình hình khách hàng trong tương lai. Đồng thời, công ty cũng tiến hành theo dõi các chỉ tiêu như: số lượng khách hàng tiếp tục tái ký, số khách hàng mới thu hút được để đánh giá thành quả hoạt động về phương diện khách hàng của cơng ty.
2.2.4 Về phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ
2.2.4.1Tình hình về quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ của cơng ty
Các quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ của cơng ty được thiết lập theo các phịng ban. Mỗi phịng ban sẽ có một quy trình hoạt động thuộc lĩnh vực chun mơn của mình. Cụ thể như sau:
Bộ phận hành chính:
• Quy trình tuyển dụng.
• Quy trình đánh giá, khen thưởng nhân viên.
Bộ phận kế tốn:
• Quy trình lập và lưu chuyển chứng từ
Bộ phận kinh doanh:
• Quy trình tìm hiểu khách hàng - ký hợp đồng
Bộ phận nghiệp vụ:
• Quy trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính
• Quy trình cung cấp dịch vụ tư vấn thuế
• Quy trình thực hiện nghiên cứu chuyên đề về thuế
Nhìn chung, cơng ty vẫn đang chú trọng vào các quy trình chủ yếu của bộ phận kinh doanh và bộ phận nghiệp vụ. Cụ thể là tập trung vào quy trình tìm hiểu khách hàng dịch vụ kiểm toán, ký kết hợp đồng kiểm tốn và thực hiện cung cấp
Nhận thơng tin u cầu dịch vụ từ khách hàngTiến hành khảo sát khách hàngĐàm phán và ký hợp đồng kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Phát hành Báo cáo kiểm toán dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng. Khái qt quy trình chung này theo sơ đồ như
sau:
Hình 2.6: Quy trình hoạt động kinh doanh tổng quát của dịch vụ kiểm tốn
Bộ phận kinh doanh sẽ tìm kiếm khách hàng và nhận thơng tin yêu cầu từ khách hàng. Sau đó, bộ phận kinh doanh sẽ gửi phiếu khảo sát khách hàng để tìm hiểu các thơng tin chi tiết về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh. Bộ phận kiểm toán sẽ kết hợp với bộ phận kinh doanh trực tiếp đến khách hàng tìm hiểu tình hình thực tế tại đơn vị để:
• Xác định cụ thể nhu cầu của khách hàng
• Đánh giá rủi ro và khả năng thực hiện
• Trao đổi về thời gian thực hiện, phạm vi cơng việc thực hiện, giá phí,… Sau đó, trên cơ sở thơng tin thu thập được, nếu chấp nhận thì sẽ tiến hành soạn thảo và ký hợp đồng kiểm toán. Bộ phận kiểm toán sẽ thiết lập kế hoạch kiểm tốn bao gồm:
• Tìm hiểu tình hình kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
• Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn
• Thiết kế chương trình kiểm tốn sẽ thực hiện
Dựa trên kế hoạch kiểm tốn, nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành thực hiện cơng việc kiểm tốn tại khách hàng bằng các thủ tục kiểm toán đã được thiết lập. Sau đó hồn tất hồ sơ kiểm tốn, trình lên ban giám đốc để rà sốt cơng việc thực hiện, trao đổi bút toán điều chỉnh với khách hàng và phát hành báo cáo kiểm toán.
2.2.4.2 Đánh giá thành quả hoạt động về phương diện quy trình hoạt động kinhdoanh nội bộ của công ty. doanh nội bộ của công ty.
Công ty đánh giá thành quả hoạt động về phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội bộ chủ yếu là đánh giá việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn. Hiện nay, quy trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn của cơng ty đang thực hiện theo quy trình kiểm tốn mẫu của VACPA. Căn cứ để thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm tốn tại cơng ty là chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220.
Ngồi việc thực hiện kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán theo các quy định tại chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220. Cơng ty cũng tiến hành tìm hiểu và thu thập các ý kiến của khách hàng đánh giá chất lượng dịch vụ của công ty thông qua bảng khảo sát đã được đề cập trong phương diện khách hàng ở trên.
Hầu hết, các chỉ tiêu về chất lượng dịch vụ của công ty được các khách hàng đánh giá ở mức khá và tốt. Tuy nhiên, cũng có rất nhiều ý kiến đóng góp của khách hàng yêu cầu công ty cải tiến về: thời gian thực hiện kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm tốn, tư vấn thuế, giá phí kiểm tốn và tác phong làm việc của nhân viên.
Công ty đã ghi nhận những đánh giá này của khách hàng và tiến hành rà soát các hợp đồng kiểm toán nhận được ý kiến đánh giá thấp từ khách hàng. Từ đó thiết lập các biện pháp nhằm cải thiện những điểm còn yếu kém về nhân sự, quy trình nội bộ và kiểm sốt các chi phí hoạt động tại cơng ty để có thể giảm áp lực về giá phí kiểm tốn và cải thiện tình hình tài chính của cơng ty hiện nay.
2.2.5 Về phương diện học hỏi và phát triển
2.2.5.1Tình hình nhân lực và hệ thống thơng tin trong cơng ty
Về tình hình nhân sự:
Ban giám đốc công ty rất chú trọng đến việc phát triển nguồn nhân lực trong cơng ty. Trong suốt q trình hoạt động, cơng ty ln hướng các nhân viên làm việc theo phương châm là khơng ngừng phấn đấu học tập, nâng cao trình độ chun mơn đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng đa dạng của các doanh nghiệp và nền kinh tế Việt Nam.
Các giá trị cốt lõi, các tiêu chuẩn cần thiết mà các nhân viên trong công ty TNHH Kiểm tốn AS phải ln cố gắng nỗ lực để đạt được là:
• Am hiểu chun mơn
• Tận tâm u nghề
• Được khách hàng tin tưởng và đánh giá cao
• Có phương pháp làm việc khoa học
• Có tính độc lập cao
Hiện nay, công ty vẫn đang cố gắng hỗ trợ các nhân viên đã có đủ 4 năm kinh nghiệm thực hiện kiểm toán về thời gian và tài chính để thi chứng chỉ CPA Việt Nam. Số lượng kiểm tốn viên hàng năm của cơng ty như sau:
Bảng 2.4: Số lượng KTV đăng ký hành nghề tại công ty qua các năm
Chỉ tiêu 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Số lượng kiểm toán viên (người) 10 10 10 10 6 7
(Nguồn: Báo cáo nội bộ của công ty năm 2012) Cơ cấu nhân viên tại cơng ty tính đến cuối năm 2012 phân loại theo trình độ, giới tính và độ tuổi như sau:
Bảng 2.5: Cơ cấu nhân viên năm 2012 theo trình độ, giới tính và độ tuổi
STT Phân theo trình độ Phân theo
giới tính Phân theo độ tuổi
Trình độ Số
người
Tỷ lệ (%)
Nam Nữ ≤ 25
tuổi ≤ 30 tuổi ≤ 35 tuổi >35tuổi
1 Thạc sĩ 2 3,85% 0 2 0 0 2 0
2 Đại học 44 11,54% 16 28 5 32 3 4
3 Dưới đại học 6 84,61% 4 2 0 1 0 5
Tổng 52 100% 20 32 5 33 5 9
Nhìn chung, độ tuổi nhân sự của cơng ty ở mức tuổi cịn khá trẻ, chủ yếu là từ 25 đến 30 tuổi. Đó chính là lực lượng trợ lý kiểm tốn đã có kinh nghiệm thực tế làm việc từ 4 năm trở lên. Đây chính là lực lượng nịng cốt cho sự phát triển của cơng ty trong tương lai.
Về chính sách tuyển dụng nhân viên:
Về công tác tuyển dụng nhân sự, các trưởng phịng sẽ căn cứ vào khối lượng cơng việc thực hiện và tình hình nhân sự hiện tại để đưa ra ý kiến đề xuất tuyển dụng cho Ban giám đốc.
Hiện nay công ty đang ưu tiên tuyển dụng các trợ lý kiểm toán và nhân viên kinh doanh có ngoại ngữ tiếng Hoa để phục vụ thêm cho việc giao tiếp và trao đổi với khách hàng. Bởi vì các khách hàng chủ yếu của cơng ty vẫn là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi từ Đài Loan, Trung Quốc.
Về chính sách khen thưởng, phúc lợi:
Các nhân viên sẽ được xét tăng lương mỗi năm một lần. Các khoản thưởng cuối năm bao gồm: lương tháng 13 và lương thưởng thêm tùy vào tình hình kinh doanh trong năm của công ty. Các cán bộ chủ chốt trong công ty sẽ được chia thưởng thêm 2% tổng số doanh thu cả năm của công ty. Nhân viên trong công ty sẽ được nghỉ lễ, tết theo quy định của Luật lao động.
Về hệ thống thơng tin:
Cơng ty đã có website riêng và hệ thống email nội bộ để cung cấp và trao đổi thông tin về kế hoạch công việc hàng tuần, về các quy định, thông báo của ban lãnh đạo đến các nhân viên trong công ty. Các thông tin đăng trên website chủ yếu là: thông tin giới thiệu về công ty, thông tin tuyển dụng và thông tin về tin tức chuyên môn thuộc các lĩnh vực: kế toán, kiểm toán và thuế.
Ban giám đốc công ty đang đầu tư thực hiện tin học hóa quy trình hoạt động kiểm tốn tại cơng ty. Cụ thể là cơng ty đang tìm kiếm các nhà cung cấp dịch vụ phần mềm triển khai một hệ thống quản lý, thực hiện cơng việc kiểm tốn trên phần mềm. Các công việc của nhân viên trong bộ phận sẽ được cập nhật trực tiếp vào cơ
sở dữ liệu của công ty. Các cấp quản lý sẽ truy xuất thông tin trên cơ sở dữ liệu để kiểm tra cơng việc hiện tại của nhóm kiểm tốn và kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn của cơng ty. Tuy nhiên, giá phí và chất lượng của hệ thống được chào giá vẫn chưa đáp ứng được các tiêu chí mà cơng ty đặt ra.
2.2.5.2 Đánh giá thành quả hoạt động về phương diện học hỏi và phát triển củacông ty công ty
Sau mỗi khi kết thúc mùa kiểm toán, Ban giám đốc sẽ tiến hành đánh giá nhân viên thông qua báo cáo nhân sự (xem thêm trong phụ lục 03). Báo cáo đánh giá nhân sự đánh giá dựa trên 15 chỉ tiêu. Mỗi chỉ tiêu được đánh giá theo 5 mức độ tăng dần như sau: yếu, kém, trung bình, tốt, xuất sắc.
Các nhân viên sẽ tự đánh giá báo cáo nhân sự này rồi gửi cho trưởng phòng đánh giá. Trưởng phòng sẽ căn cứ vào báo cáo nhân sự tự đánh giá của nhân viên rồi đánh giá lại, sau đó gửi cho Ban giám đốc xem xét.
Báo cáo đánh giá này sẽ làm căn cứ để Ban giám đốc quyết định tăng cấp bậc cho nhân viên. Các nhân viên đạt từ 65 điểm trở lên sẽ được tăng 2 bậc, đạt từ trên 50 đến dưới 65 điểm sẽ được tăng 1 bậc, dưới 50 điểm sẽ không được tăng bậc. Thông qua kết quả đánh giá này, Ban giám đốc có thể đánh giá được tình hình hiện tại về các nhân viên trong cơng ty để từ đó có thiết kế các lớp học đào tạo thêm về kỹ năng và kiến thức chuyên môn cho nhân viên.
Đồng thời, Ban giám đốc cũng đang rất quan tâm đển một số chỉ tiêu như: số lượng nhân viên đạt chứng chỉ CPA hàng năm, doanh thu bình quân/1 nhân viên, thu nhập bình quân/1 nhân viên để đánh giá chế độ đãi ngộ nhân viên của công ty.
2.3 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNGHIỆN TẠI CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS HIỆN TẠI CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS
Nhìn chung, cơng ty cũng đã quan tâm đến việc đánh giá thành quả hoạt động của mình. Tuy nhiên, việc thiết lập cách thức cũng như các chỉ tiêu đánh giá của công ty chưa thực sự hữu hiệu. Đồng thời, các chỉ tiêu mà công ty đang sử dụng hầu như chỉ được sử dụng làm căn cứ để Ban giám đốc xem xét chung chung tình
hình hoạt động của cơng ty mà chưa tiến thành phân tích và đánh giá một cách chi tiết kết quả thực hiện. Cụ thể như sau:
2.3.1 Về phương diện tài chính
Mặc dù hiện nay cơng ty sử dụng các chỉ số tài chính để đánh giá hiệu quả tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty nhưng các chỉ số tài chính này khơng chỉ ra được rằng cơng ty có đang thực sự thành cơng theo mục tiêu và chiến lược phát triển của công ty hay không.
Các chỉ số tài chính được tính tốn hàng năm nhưng khơng thiết lập những chỉ số tài chính kế hoạch để làm căn cứ so sánh tình hình thực tế và kế hoạch. Vì chỉ khi so sánh các chỉ số thực tế và kế hoạch mới cho biết tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty trong năm đó có đạt được mục tiêu để ra hay khơng. Từ đó mới xác định được các chỉ tiêu tài chính cần phải được cải thiện trong thời gian sắp tới.
Hơn nữa, các mục tiêu tài chính của cơng ty chưa được xác định một cách cụ thể và rõ ràng, cũng như chưa có mối liên kết với chiến lược phát triển hiện nay của