CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC
GIA VIỆT NAM.
Thành viên Tập đồn Kiểm tốn Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL.
D541
Khách hàng:
Công ty Cổ phần XYZ Ngƣời thực hiện: B.T.H
Ngày khóa sổ:
31/12/2012 Ngƣời soát xét 1:
Nội dung: Thủ tục phân tích Ngƣời sốt xét 2: Khoản
mục:
Hàng tồn kho Ngày thực hiện: 04/02/2013
Nhận xét: HTK năm 2012 tăng so với năm 2011 tăng 3.457.918.078 đồng tương
ứng tăng 14,45%. Nguyên nhân chủ yếu là do thành phẩm tăng. So với năm 2011, thành phẩm tồn kho tăng 96,99%. Nguyên nhân lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ lớn như vậy là do Công ty đã tăng cường sản xuất (thể hiện qua số dư nguyên vật liệu giảm mạnh trong năm, chi phí SXKD dở dang giảm) trong khi thị trường gặp khó khăn, khơng bán được hàng. Nếu thành phẩm lưu kho nhiều như vậy sẽ gây ứ đọng vốn, giảm hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cơng ty XYZ cần có chính sách giảm lượng tồn kho này nhằm luân chuyển vốn được tốt hơn.
Nội dung: Số dƣ 31/12/2012 Số dƣ 31/12/2011 +/- % Số dư HTK: 27.331.558.719 23.873.640.641 3.457.918.078 14.45 TK 152: 9.765.453.123 11.529.137.308 (1.763.684.185) (15,30) TK 153: 98.549.453 70.275.531 28.273.922 40,23 TK 154: 5.768.342.567 6.215.905.308 (447.562.741) (7,20) TK 155: 11.234.646.452 5.703.209.820 5.531.436.632 96,99 TK 156: 464.567.124 355.112.674 109.454.450 30,82
Hàng hóa của cơng ty cuối năm 2012 có số dư bằng 464.567.124chiếm tỷ trọng không đáng kể trong số dư HTK, biến động tăng 30,82% so với năm 2011.
Công cụ dụng cụ tăng 28.273.922 đồng tương ứng tăng 40,23%. Phỏng vấn kế tốn được biết năm nay cơng ty mua thêm công cụ dụng cụ nhưng sử dụng không hết.
Nội dung: 2012 2011 +- Tỷ trọng HTK trong tổng TSNH: 54,17 44,64 9,53 Vòng quay HTK: 2,56 2,65 (0,091)
Nhận xét:Nhận thấy tỷ trọng HTK/tổng TSNH của công ty cổ phần XYZ lớn, cho
thấy đây là khoản mục quan trọng của Công ty XYZ. Công ty cổ phần là công ty sản xuất, cho nên tỷ trọng này cao là điều dễ hiểu. Tuy nhiên, tỷ lệ này đang có xu hướng tăng lên (tăng từ 44,64% lên 54,17%) cho thấy giá trị HTK tồn đọng tăng. Công ty cần điều chỉnh kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp để giảm tỷ lệ này.
Vịng quay HTK được đánh giá là khơng cao và đang có xu hướng giảm, điều này ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình hoạt động của cơng ty.
Kết luận: Cần xem xét sự biến động số dư HTK có phải do tình hình chung của
thị trường hay khơng.
2.2.2.3. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết
Chứng kiến kiểm kê vật chất HTK
Công ty cổ phần XYZ tiến hành kiểm kê HTK 2 lần trong 1 năm tài chính vào ngày 30/6 và 31/12 hàng năm. Do hợp đồng kiểm toán được ký kết sau ngày 31/12/2012, nên Công ty KTQGVN không tiến hành tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối kỳ tại Công ty Cổ phần XYZ.
Điều này được nêu trong mục hạn chế phạm vi kiểm toán trong BCKT cho BCTC của Cơng ty cổ phần XYZ cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2012.