CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM.
Thành viên Tập đồn Kiểm tốn Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL.
D540
Khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ Ngƣời thực hiện:
B.T.H
Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngƣời soát xét 1:
Nội dung: Thủ tục chung Ngƣời soát xét 2:
Khoản
mục: Hàng tồn kho
Ngày thực hiện:
04/02/2013 * Phương pháp hạch toán HTK :
- Phương pháp hạch toán HTK: theo phương pháp Kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá HTK: Bình quân gia quyền năm.
- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: theo sản lượng ước tính tương đương.
- Phương pháp tính giá thành thành phầm: Phân bước và có tinh giá thành của bán thành phẩm. *Phương pháp tập hợp chi phí và tính giá thành: 2 giai đoạn
Giai đoạn I: Khâu tạo hình gạch: sản xuất gạch bán thành phầm (gạch mộc)
Giai đoạn II: Khâu nung gạch: sản xuất Gạch Thành phẩm. Gạch mộc từ giai đoạn I chuyển sang giai đoạn II để sản xuất tiếp để được ra gạch thành phẩm nhập kho.
Các loại gạch khác nhau sẽ có đầu vào chi phi sản xuất như nhau, cùng cho vào lị sản xuất. Chi phí được tập hợp và phân bổ cho từng loại gạch theo hệ số định mức:
Loại gạch: Tỷ lệ QTC: Loại gạch: Tỷ lệ QTC:
R60: 1 R150 ½: 1,5
R55: 2,25 Đặc 50: 2,25 R150: 1,25 Gạch Blốc: 2
NT200: 4 NT300: 4,25
Với từng loại gạch, chi phí được phân bổ chi 2 khâu theo tỷ lệ: Khâu tạo hình gạch: 85%, Khâu nung gạch: 15%
Chi phí dở dang tính theo tỷ lệ gạch mộc/gạch thành phẩm = 1/1 tức là chi phí cho một viên gạch mộc bằng chi phí cho một viên gạch thành phẩm.
Kết luận: Phương pháp hạch toán HTK sử dụng phù hợp với quy định chung.
Theo biểu trên, ta thấy KTV đã tiến hành tìm hiểu chính sách kế toán đang áp dụng đối với HTK, việc kiểm tra này tương đối chi tiết
Kiểm toán viên tiến hành so sánh số dư HTK và cơ cấu HTK năm 2012 so với năm 2011, chỉ ra và phân tích những biến động bất thường.
So sánh tỷ trọng HTK trên tổng tài sản ngắn hạn và so sánh thời gian quay vòng của HTK năm nay so với năm trước, xác định nguyên nhân biến động và đánh giá tính hợp lý của những biến động đó.
Các số liệu được lấy từ BCĐPS và có đối chiếu với các sổ chi tiết HTK, các sổ cái tài khoản cũng như sổ nhật ký chung.
Công việc này được minh họa trên giấy tờ làm việc theo biểu dưới đây: