CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM.
Thành viên Tập đồn Kiểm tốn Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL.
A510
Khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ Ngƣời thực hiện: B.T.H
Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngƣời soát xét 1:
Nội dung: Phân tích sơ bộ BCĐKT Ngƣời sốt xét 2:
Ngày thực hiện: 24/01/2013 Chỉ tiêu: 31/12/2012 31/12/2011 ± (VNĐ) % A. Tài sản ngắn hạn: 50.456.287.492 53.486.137.826 (3.029.850.334) (5,66) IV. HTK: 27.331.558.719 23.873.640.641 3.457.918.078 14,45 1. HTK: 27.331.558.719 23.873.640.641 3.457.918.078 14,45 2. Dự phòng giảm giá HTK: 0 0 0 - B. Tài sản dài hạn: 110.302.564.015 94.658.648.495 15.643.915.520 16,5 Tổng tài sản: 160.758.851.507 148.144.786.321 12.614.065.186 8,5 Tổng nguồn vốn: 160.758.851.507 148.144.786.321 12.614.065.186 8,5
Biểu 2.3: Phân tích sơ bộ BCKQHĐKD của khách hàng Công ty CP XYZ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM.
Thành viên Tập đồn Kiểm tốn Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL.
A510
Khách hàng: Công ty Cổ phần XYZ Ngƣời thực hiện: B.T.H
Ngày khóa sổ: 31/12/2012 Ngƣời sốt xét 1:
Nội dung: Phân tích sơ bộ BCKQHĐKD Ngƣời soát xét 2:
Ngày thực hiện: 24/01/2012
Chỉ tiêu: 2012 2011 ± (VNĐ) %
3. Doanh thu thuần bán hàng: 76.204.147.435 77.170.693.453 (966.546.018) (1,25)
4.Giá vốn hàng bán: 65.648.387.977 64.532.770.985 1.115.616.992 1,73
5. Lợi nhuận gộp: 10.555.759.458 12.637.922.468 (2.082.163.190) (16,48)
Qua phân tích sơ bộ BCTC tại Cơng ty cổ phần XYZ trong năm tài chính 2012, nhận thấy:
Giá trị HTK năm 2012 tăng so với 2011 là 4.057.918.078 VNĐ đồng, tương ứng tăng 13,4%, mức biến động này là khá lớn. Cần tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến tồn đọng lớn.
Phân tích doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, nhận thấy: Doanh thu thuần giảm trong khi giá vốn hàng bán tăng. Rrong khi đó, HTK tăng.Điều này là khơng phù hợp, cần xem xét việc tập hợp chi phí,tính giá xuất kho thành phẩm vàtính giá thành sản phẩm.Kết hợp với kinh nghiệm kiểm toán năm trước tại khách hàng cơng ty XYZ, có thể việc tính sai giá thành sản phẩm lại xảy ra trong năm nay.
Tiến hành trao đổi với Kế tốn trưởng Cơng ty cổ phần XYZ thì được biết năm nay thành phẩm gạch bán được ít hơnnăm ngối.Cộng với việc, năm 2012 công ty đã thực hiên kế hoạch mở rộng sản xuất gạch, cho nên cuối năm q trình sản xuất cịn đang dang dở nhiều.
Sau khi tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ BCTC, KTV nhận thấy rằng những rủi ro ở việc tính giá thành sản phẩm gạch là tương đối cao. Yêu cầu đặt ra là cần kiểm tra chi tiết việc tính giá thành của Cơng ty XYZ để làm sáng tỏ những nghi ngờ này.
4. Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro Xác định mức trọng yếu
Sau khi đánh giá sơ bộ BCTC của khách hàng công ty cổ phần XYZ, KTV tiếp tục thực hiện xác định mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC. KTV lựa chọn doanh thu để làm tiêu chuẩn xác định mức trọng yếu kế hoạch và tỉ lệ thích hợp là 1% để xác định mức trọng yếu đối với khách hàng là công ty cổ phần XYZ. Cơng việc này được trình bày chi tiết qua giấy tờ làm việc dưới đây: