1.2. Chƣơng trình kiểm tốnkhoản mục Hàng tồn kho trong Kiểm toán BCTC tạ
1.2.2.2. Tổng hợp các gian lận, sai sót lên Báo cáo Kiểm tốn và Thư quản lý
Các phát hiện về sai sót hay gian lận trên khoản mục HTK cùng với các bằng chứng về các sai sót hay gian lận đó mà KTV thu thập được sẽ được chuyển cho trưởng nhóm kiểm tốn.
Trưởng nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành kiểm tra, sốt xét lại tồn bộ q trình kiểm tốn các khoản mục và đánh giá sự đầy đủ của các bằng chứng kiểm tốn từ đó, đưa ra kết luận kiểm tốn, tổng hợp các sai sót và đề nghị khách hàng điều chỉnh. Sau đó, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ đưa ra kết luận về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của BCTC đã được kiểm toán. Đồng thời, đưa ra những ý kiến tư vấn nhằm khắc phục đối với những hạn chế, sai sót đó của khách hàng.
Phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý theo hợp đồng kiểm toán đã ký
Trước khi tiến hành phát hành Báo cáo kiểm tốn chính thức cho khách, KTV sẽ phải tiến hành lập dự thảo Báo cáo kiểm tốn, Thư Quản lý trình Giám đốc đểsốt xét chất lượng.
Sau khi được Giám đốc thơng qua, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ gửi bản dự thảo danh mục các bút toán điều chỉnh cho khách hàng và tiến hành tổ chức họp, trao đổi với Ban lãnh đạo của khách hàng để thơng qua kết quả kiểm tốn và thống nhất về kết quả cuối cùng của cuộc kiểm tốn.
Trưởng nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành lập và ký Báo cáo kiểm tốn có đính kèm các BCTC đã được kiểm toán của đơn vị khách thể kiểm tốn, trình Giám đốc Cơng ty ký duyệt và đóng dấu, sau đó cơng bố chính thức và Cơng ty sẽ lưu giữ một Báo cáo kiểm toánđể phục vụ cho các vấn đề pháp lý sau này.
Trên đây là quy trình kiểm tốn chung đối với kiểm tốn khoản mục HTK, khi thực hiện kiểm toán khoản mục HTK của bất cứ công ty nào đều phải tuân thủ theo các bước này. Tuy nhiện, tùy điều kiện từng cuộc kiểm toán, cũng như đặc thù về khoản mục HTK của từng khách hàng, cũng như kinh nghiệm của KTV để có sự vận dụng các bước kiểm tốn một cách linh hoạt, tiết kiệm chi phí kiểm tốn và mang lại hiệu quả cao.
Để cụ thể hơn q trình các KTV tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam áp dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán khoản mục HTK, phần tiếp theo là ví dụ minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục HTK tại khách hàng là Công ty Cổ phần XYZ do các KTV của KTQGVN thực hiện.