1.2. Mục tiêu, nguyên tắc và nội dung quản lý thuế xuất nhập khẩu hàng hóa
1.2.3. Nội dung cơ bản về quản lý thuế xuất nhập khẩu hàng hóa của Cục
Hải quan
1.2.3.1. Tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai Hải quan, người nộp thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan (NKHQ) và người nộp thuế (NNT) là một nhiệm vụ có vai trị quan trọng trong cơng tác quản lý thuế XNK; góp phần tăng cường tính thực thi pháp luật trong lĩnh vực Hải quan. Điều này xuất phát từ những nguyên nhân sau: ý thức chấp hành nghĩa vụ về thuế của đối tượng hoạt động XNK chưa cao nên tình trạng gian lận, trốn thuế vẫn cịn phổ biến; Bên cạnh đó, hệ thống văn bản quy phạm pháp luật, các chế độ chính sách về thuế XNK trong thời gian qua cũng tồn tại rất nhiều bất cập, thường xuyên thay đổi khiến cho việc nắm bắt các quy định của NKHQ và NNT chưa được kịp thời.
Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ và NNT được sử dụng rất phong phú, linh hoạt; bao gồm: thông tin trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, đài; tổ chức các buổi tập huấn; trả lời các vướng mắc bằng văn bản; hướng dẫn qua điện thoại; cập nhật các quy định mới kịp thời trên Website của cơ quan; giải đáp vướng mắc, hướng dẫn thủ tục trên trang Website; niêm yết cơng khai thủ tục hành chính, các văn bản quy phạm pháp luật mới tại trụ sở các Chi cục Hải quan cửa khẩu và ngồi cửa khẩu...
Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ và NNT có tác dụng khơng chỉ đối với NKHQ và NNT, nhằm ngăn ngừa hạn chế tối đa các sai phạm có thể xảy ra do NKHQ và NNT thiếu những thông tin, kiến thức, hiểu biết về thuế XNK, việc làm này còn tạo thuận lợi cho cả cơ quan Hải quan trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình. Làm tốt việc tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin NKHQ và NNT sẽ nhận được những thông tin, kiến thức về thuế XNK một cách đầy đủ, kịp thời; từ đó sẽ tiết kiệm thời gian và tiền của cho quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
1.2.3.2. Quản lý khai báo Hải quan, khai thuế, nộp thuế
Khai báo Hải quan: Là việc người khai Hải quan, người nộp thuế thực hiện
báo Hải quan theo nguyên tắc: tự kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực các tiêu chí trên tờ khai Hải quan và tự xác định, chịu trách nhiệm trước pháp luật về khai thuế. Khi khai báo Hải quan, NKHQ, NNT có thể thực hiện dưới hai hình thức: khai báo thủ cơng hoặc khai báo điện tử.
- Khi khai báo thủ tục Hải quan, NKHQ, NNT phải khai và nộp tờ khai Hải quan; nộp, xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan; trong trường hợp thực hiện thủ tục Hải quan điện tử, NKHQ được khai và gửi hồ sơ Hải quan thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của Hải quan; thực hiện đưa hàng hóa đến địa điểm kiểm tra thực tế hàng hóa theo quy định nếu thuộc trường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hóa; sau đó, thực hiện các nghĩa vụ về thuế theo quy định của pháp luật.
- Về thời hạn khai và nộp tờ khai Hải quan đối với hàng hóa XNK:
Hàng hố NK được thực hiện trước ngày hàng hoá đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa khẩu. Hàng hoá XK được thực hiện chậm nhất là 08 giờ trước khi phương tiện vận tải xuất cảnh. Tờ khai Hải quan có giá trị làm thủ tục Hải quan trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai.
- NKHQ, NNT phải chịu trách nhiệm trong việc khai Hải quan và sử dụng hàng hố theo mục đích kê khai.
- Khi phát hiện có sai sót trong khai báo Hải quan, khai báo thuế, NKHQ, NNT được khai sửa chữa, bổ sung hồ sơ Hải quan, hồ sơ thuế theo quy định, thực hiện tiếp nghĩa vụ thuế và chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính nếu có.
Khai thuế, tính thuế:
- Khai thuế là việc NKHQ, NNT tự xác định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai số tiền thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, xét miễn, xét giảm, hồn hoặc khơng thu thuế theo đúng quy định của pháp luật. NKHQ, NNT thực hiện việc khai báo cho từng trường hợp cụ thể theo đúng quy định tại các Luật thuế, Nghị định hướng dẫn Luật và theo các quy trình được hướng dẫn tại các Thơng tư liên quan.
- Thời điểm tính thuế XK, thuế NK là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai Hải quan với cơ quan Hải quan.Thuế XK, thuế NK được tính theo thuế suất,
giá tính thuế và tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Lào cơng bố tại thời điểm tính thuế. Trong đó:
+ Thuế suất: Thuế suất đối với hàng hoá XK được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế XK; Thuế suất đối với hàng hóa NK gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thơng thường.
+ Giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hố XK là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng; Giá tính thuế đối với hàng hóa NK là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
- Cơ quan Hải quan tơn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của NKHQ, NNT, tuy nhiên ln có các biện pháp giám sát việc kê khai tính thuế một cách hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NKHQ, NNT, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Ấn định thuế:
- Về nguyên tắc quản lý thuế XNK, NKHQ, NNT phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai và nộp số thuế kê khai vào NSNN theo đúng thời hạn. Tuy nhiên, do điều kiện khách quan hoặc do ý thức của NKHQ, NNT nên thực tế cịn có trường hợp NKHQ, NNT khơng kê khai hoặc kê khai khơng đầy đủ các căn cứ để tính thuế, khai báo giá khơng đúng hoặc khơng tự tính được thuế... trong trường hợp đó Luật Quản lý thuế quy định cơ quan Hải quan được quyền ấn định thuế và ra thông báo ấn định thuế cho NKHQ, NNT. Đây là cơ sở pháp lý để cơ quan Hải quan thực hiện quyền ấn định thuế cũng như hạn chế tình trạng lạm dụng khi thực hiện ấn định thuế, đảm bảo công bằng trong công tác quản lý thuế XNK.
Căn cứ ấn định thuế:
- Căn cứ để cơ quan Hải quan ấn định thuế là lượng, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hố, mức thuế suất của hàng hóa thực tế XK, NK; tỷ giá tính thuế; phương pháp tính thuế theo quy định và các thơng tin, cơ sở dữ liệu khác có liên quan.
- Các trường hợp phải ấn định thuế:
+ Người khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo căn cứ tính thuế, tính và kê khai số thuế phải nộp; không kê khai hoặc kê khai khơng đầy đủ, chính xác các căn cứ tính thuế làm cơ sở cho việc tính thuế.
+ Người khai thuế từ chối hoặc trì hỗn, kéo dài q thời hạn quy định việc cung cấp các tài liệu liên quan cho cơ quan Hải quan để xác định chính xác số thuế phải nộp.
+ Cơ quan Hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế.
+ Người khai thuế khơng tự tính được số thuế phải nộp.
- Tuỳ từng trường hợp, cơ quan Hải quan ấn định số thuế phải nộp (ấn định toàn bộ) hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp.
Nộp thuế: NKHQ, NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào
NSNN. Theo quy định của Luật quản lý thuế trước đây thì thời hạn nộp thuế XNK là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai đối với NNT được hưởng ân hạn thuế.
1.2.3.3. Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế xuất nhập khẩu
Cơ quan quản lý thuế thực hiện miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế đối với các trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế được quy định tại các văn bản pháp luật về thuế.
NKHQ, NNT tự xác định số thuế XNK được miễn, giảm, hoàn hoặc không thu và tự chịu trách nhiệm theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
Các trường hợp được miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế được quy định tại Điều 15, 16, 17, 18 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt của Lào (2019). Không thu thuế được áp dụng đối với trường hợp hàng NK nguyên liệu để sản xuất hàng XK đã được áp dụng thời hạn nộp thuế là 275 ngày; Trong thời hạn nộp thuế, NNT đã XK sản phẩm thì sẽ nộp hồ sơ thanh khoản và cơ quan Hải quan sẽ tiếp nhận, kiểm tra, giải quyết thủ tục không thu thuế NK phần nguyên liệu cấu thành nên sản phẩm này.
1.2.3.4. Quản lý thông tin người khai hải quan, người nộp thuế
Hệ thống thông tin về NKHQ, NNT là tất cả các thông tin liên quan đến NKHQ, NNT; bao gồm các thông tin định danh, thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tn thủ pháp luật thuế và các thơng tin khác do NKHQ, NNT và các tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp hoặc cung cấp theo
yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Thông tin về NKHQ, NNT được quản lý bằng các chương trình quản lý riêng như: chương trình thơng quan điện tử, chương trình Riskman (dùng quản lý rủi ro), chương trình kế tốn KTT, chương trình quản lý giá GTT, chương trình quản lý thơng tin vi phạm... Các chương trình này được kết nối, liên kết dữ liệu với nhau nhằm giúp cho việc quản lý DN, quản lý thuế được chặt chẽ hơn; đồng thời, hỗ trợ cho việc tra cứu tất cả các thông tin liên quan đến NKHQ, NNT một cách nhanh chóng, đầy đủ nhất.
1.2.3.5. Quản lý giải quyết nợ thuế xuất nhập khẩu
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng có vị trí, vai trị quan trọng trong hệ thống quản lý thuế. Quản lý nợ thuế là theo dõi quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT, thực hiện các biện pháp nghiệp vụ nhằm đốc thu thu hồi nợ thuế hoặc thực hiện việc cưỡng chế thuế đối với các trường hợp chây ỳ; cụ thể:
- Quản lý nợ thuế, nợ đọng thuế đóng vai trị hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế. Cơ quan quản lý thuế phải luôn nắm rõ số thuế phát sinh nợ, nợ đọng và nguyên nhân của số thuế nợ này thì mới có thể đưa ra các kế hoạch thực hiện xử lý, thu hồi nợ đọng một cách hiệu quả nhất.
- Đốc thu thuế là việc đôn đốc người nộp thuế nộp các khoản thuế còn nợ thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật; Thực hiện công bằng xã hội thông qua việc cơ quan quản lý thuế có tác động can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm túc các trường hợp có hành vi vi phạm về chậm nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của NNT.
1.2.3.6. Thanh tra, kiểm tra thuế xuất nhập khẩu
Thanh tra, kiểm tra là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp NKHQ, NNT nhận thấy ln có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ.
Thanh tra thuế XNK: là hoạt động thanh tra của cơ quan Hải quan đối với tổ
chức, cá nhân có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh những sai lầm, vi phạm trong hoạt động chấp hành chính sách, pháp luật thuế XNK của nhà nước.
- Thanh tra thuế thực hiện theo nguyên tắc tuân theo quy định tại Luật Quản lý thuế và pháp luật về thanh tra; với mục đích hoạt động thanh tra thuế nhằm phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật về Hải quan, pháp luật về thuế đối với hàng hóa XK, NK để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục; phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế, về Hải quan.
- Các trường hợp thanh tra thuế: khi NNT có một trong những dấu hiệu phạm pháp luật về thuế sau đây: Có hành vi vi phạm pháp luật về thuế nhưng đã vi phạm nhiều lần; Vi phạm ở nhiều địa bàn; Vi phạm liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân (cơ quan Hải quan có căn cứ để nhận định rằng người nộp thuế cấu kết, thông đồng với nhiều tổ chức, cá nhân để thực hiện hành vi gian lận thuế, trốn thuế); Có dấu hiệu trốn thuế; Có dấu hiệu tẩu tán tài liệu, tang vật nhằm trốn thuế, gian lận thuế trong khi cơ quan Hải quan kiểm tra sau thơng quan tại trụ sở DN...
- Các hình thức thanh tra thuế:
Thanh tra thường xuyên: là hình thức thanh tra được thực hiện mang tính định kỳ, khơng phụ thuộc vào việc có xảy ra vụ việc hay khơng trong các đối tượng nộp thuế và các cơ quan quản lý thuế.
Thanh tra đột xuất: được tiến hành khi có những vụ việc xảy ra từ phía các đối tượng nộp thuế hoặc trong các cơ quan thuế, để có biện pháp xử lý.
Thanh tra toàn diện: được tiến hành với tất cả các đối tượng thanh tra. Hình thức này thường được áp dụng để phục vụ cho những nghiên cứu cải tiến lớn về hệ thống thuế.
Thanh tra trọng điểm: được tiến hành chỉ với một số nội dung, một số đối tượng. Ngoài ra, nếu xét theo địa điểm diễn ra cuộc thanh tra thuế, có các hình thức: thanh tra tại chỗ và thanh tra từ xa.
Kiểm tra thuế XNK (Kiểm tra sau thông quan): gồm hoạt động kiểm tra sau
thông quan tại trụ sở cơ quan Hải quan và tại trụ sở DN để đánh giá tính tuân thủ pháp luật về Hải quan, pháp luật về thuế XNK của DN. Kiểm tra sau thơng quan nhằm kiểm tra, rà sốt, phát hiện sai sót của các khâu nghiệp vụ trước nhằm chống thất thu thuế cho NSNN.