2.2. Thực trạng quản lý của cục hải quan thủ đô Viêng Chăn đối với thuế xuất
2.2.2 Thực trạng thực hiện các nội dung quản lý của Cục hải quan Thủ đô
chăn thuế xuất nhập khẩu hàng hóa
2.2.2.1. Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai Hải quan, người nộp thuế
Trong những năm qua, công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ, NNT luôn được Lãnh đạo Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn xác định là nhiệm vụ thường xuyên và quyết liệt triển khai thực hiện, qua đó giúp DN kịp thời nắm bắt những thông tin pháp luật mới cũng như giải đáp những khó khăn, vướng mắc liên quan đến pháp luật Hải quan, pháp luật thuế XNK, nâng cao nhận thức pháp lý, ý thức pháp luật cho DN theo đúng mục tiêu và yêu cầu đặt ra. Bên cạnh đó, cùng với cải cách hiện đại hóa Hải quan, những quy định, văn bản quy phạm pháp luật, các quy trình nghiệp vụ... có nhiều thay đổi. Vì vậy, cơng tác tun truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho NKHQ, NNT được nhận định là một trong những công tác chuyên mơn nghiệp vụ quan trọng, góp phần ổn định trong cơng tác nghiệp vụ Ngành Hải quan nói chung, cũng như cơng tác quản lý thuế XNK nói riêng. Kết quả thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin tại Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn được thể hiện tại bảng 2.9.
Bảng 2.9. Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế từ năm 2017-2021
STT Tiêu chí Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 I Cơng tác tun truyền
1 Số lượng văn bản cập nhật trên website 112 98 101 135 2 Số thủ tục hành chính về Hải quan đăng tải
trên website 19 8 14 11
3 Số buổi tập huấn cho DN 1 1 2 4
II Hỗ trợ NKHQ, NNT
4 Số lượng trả lời tư vấn trên website 15 23 26 27
5 Số lượt giải đáp vướng mắc trực tiếp 225 350 183 96 6 Số lượt giải đáp vướng mắc qua điện thoại 24 42 158 652 7 Số lượt giải đáp vướng mắc bằng văn bản 120 311 198 100
Nguồn: Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn
Trong giai đoạn 2017-2021, Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn đã tập trung vào việc tuyên truyền kịp thời Luật quản lý thuế; những nội dung mới, những sửa đổi bổ sung của Luật quản lý thuế; những quy định về thủ tục hải quan điện tử; hay quy định mới về thủ tục hải quan, kiểm tra và giám sát hải quan, thuế XK, thuế NK và quản lý thuế đối với hàng hoá XK, NK.
Ban biên tập Website và tổ thường trực trang Website của Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn liên tục cập nhật kịp thời các văn bản quy phạm pháp luật, văn bản nghiệp vụ liên quan đến thủ tục hải quan, thủ tục hải quan điện tử, pháp luật thuế... Tính đến ngày 15/10/2021, Trang Website của Cục đã có 1,2 triệu lượt người truy cập.
Ngồi ra, một số hình thức tuyên truyền khác được sử dụng như: hình thức tuyên truyền pháp luật phổ biến nhất, hiệu quả nhất là các Chi cục Hải quan thường xuyên cập nhật kịp thời và niêm yết công khai các văn bản, những quy định mới liên quan; hay phối hợp với Báo Hải quan và các đơn vị Báo, Đài Trung ương và địa phương trong công tác tuyên truyền.
Công tác hỗ trợ người khai hải quan, NNT: Cục Hải quan đã triển khai các giải pháp hỗ trợ người khai hải quan, NNT trong việc tiếp cận các chính sách liên quan bằng nhiều hình thức như: tổ chức đường dây nóng, tiếp xúc trực tiếp, hướng dẫn, trả lời qua điện thoại, đối thoại, tập huấn, phổ biến chính sách, giải đáp vướng mắc... của người khai hải quan, NNT trong quá trình kê khai thủ tục hải quan, khai thuế, nộp thuế một cách nhanh nhất, thuận lợi nhất.
2.2.2.2. Quản lý khai báo Hải quan, khai thuế, nộp thuế
Trong những năm qua, khai báo Hải quan đã có những bước chuyển biến lớn qua nhiều giai đoạn: khai báo thủ công, khai báo hải quan từ xa, thủ tục hải quan điện tử vào năm 2009. Đến nay, CBCC Hải quan nói chung và Hải quan Thủ đơ Viêng Chăn nói riêng và cộng đồng DN đã tiếp cận và làm quen với việc thực hiện thủ tục trên một hệ thống thông quan hiện đại theo chuẩn mực, thơng lệ quốc tế… Do đó, việc triển khai hệ thống này nhận được sự đồng thuận cao từ cộng đồng DN.
Bảng 2.10. Kết quả thực hiện thủ tục Hải quan trên địa bàn thủ đơ Viêng Chăn
Tiêu chí
Năm 2017
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
Số liệu So với năm Số liệu So với năm Số liệu So với năm Số liệu So với năm
trước (%) trước (%) trước (%) trước (%) Số tờ khai (tờ) 23.21526.194 13 32.415 23.75 20.311 -37.34 16.421 -19.15 Số tờ khai có sai sót 116 104 -10 97 -6.73 51 -47.42 33 -35.29 Kim ngạch XNK (Tr.USD) 2.241, 4 1.341, 3 -40 1.225, 2 -8.66 1.033,4 -15.65 785,2 -24.01
Nguồn: Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn
Việc khai báo trên các hệ thống thơng quan điện tử có nhiều điểm ưu việt hơn khai báo thủ cơng: hệ thống có thể tự động kiểm tra được sơ bộ nhiều tiêu chí khai báo, việc lưu trữ dữ liệu trên hệ thống tạo nhiều thuận lợi trong khai thác dữ liệu, hỗ trợ trong công tác quản lý... Kết quả thực hiện thủ tục hải quan tại bảng 2.10 cho thấy khai báo Hải quan luôn tăng qua các năm 2018, 2019 và năm 2020 chỉ bằng 62,60% năm 2019, năm 2021 bằng 80,85% năm 2020 do ảnh hưởng của đại dịch Covid 19 kéo dài. Từ năm 2017 đến năm 2021, số tờ khai giảm so với năm trước và số tờ khai hải quan có sai sót cũng đều giảm so với năm trước. Để đạt được sự tăng trưởng này, đóng góp khơng nhỏ là nhờ sự quyết tâm, khắc phục những khó khăn vướng mắc phát sinh trong triển khai các hệ thống điện tử; góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động XNK, nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về hải quan.
Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa thương mại là một tất yếu của q trình hiện đại hóa hải quan; tạo nền tảng cho việc triển khai thủ tục hải quan điện tử, đẩy mạnh tự động hóa hải quan; tạo thuận lợi cho hoạt động XNK, giảm thiểu thủ tục và mức độ kiểm tra, rút ngắn thời gian thơng quan, đồng thời đảm bảo kiểm sốt việc tuân thủ pháp luật trong quá trình tiến hành thủ tục hải quan đối với hàng hóa XNK.
Bảng 2.11. Kết quả phân luồng kiểm tra trong công tác giám sát Hải quan
Đơn vị tính:%
Năm
Luồng xanh Luồng vàng Luồng đỏ Tổng
Số lượng Tỉ lệ (%) Số lượng Tỉ lệ (%) Số lượng Tỉ lệ (%) Số lượng Tỉ lệ (%) 2017 30.414 67,8 10.269 22,9 4.185 9,3 44.868 100
2018 30.455 55,2 20.049 36,4 4.573 8,3 54.964 100
2019 33.113 53,0 24.137 38,7 5.177 8,3 62.427 100
2020 25.089 62,3 10.457 26,0 4.714 11,7 40.260 100
2021 18.807 51,1 12.437 33,8 5.571 15,1 36.815 100
Nguồn: Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn
Tỷ lệ tờ khai luồng Xanh các năm giảm so với các năm trước trong khi tỷ lệ tờ khai luồng Vàng tăng lên do nguyên nhân những lô hàng thuộc diện phải kiểm dịch, kiểm tra nhà nước về chất lượng… phải nộp thêm chứng từ đăng ký kiểm dịch, kiểm tra chất lượng trước khi được thông quan. Với việc cập nhật đầy đủ chỉ số tiêu chí quy định trên hệ thống quản lý rủi ro, các tờ khai thuộc diện này đều được phân luồng vàng, do đó tỷ lệ tờ khai luồng Xanh giảm và luồng Vàng tăng.
DN thực hiện việc khai thuế theo nguyên tắc tự xác định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật các nội dung đã kê khai. Hình 2.5 dưới đây thể hiện quy trình kê khai hải quan, khai thuế, kế tốn thuế. Theo đó, người khai hải quan, người nộp thuế thực hiện việc khai báo hải quan, tự tính thuế và khai thuế bằng phần mềm được cài đặt tại DN; gửi thông điệp đến hệ thống của cơ quan Hải quan. Hệ thống của cơ quan Hải quan sẽ tiếp nhận, kiểm tra, cấp số tờ khai và phản hồi kết quả cho người khai hải quan, người nộp thuế; đồng thời tiến hành phân luồng tờ khai.
Sau khi hệ thống phân luồng, kết quả xử lý như sau:
- Luồng xanh: dữ liệu thuế sẽ được chuyển qua chương trình kế tốn thuế tập trung; khi người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế thì hệ thống sẽ tự động thơng quan.
Hình 2.5. Mơ hình tổng thể của quy trình kê khai- kế tốn thuế
- Luồng vàng: phải thực hiện kiểm tra hồ sơ bởi công chức Hải quan; sau khi được xác nhận hồ sơ phù hợp thì thực hiện nghĩa vụ thuế như luồng xanh.
- Luồng đỏ: phải thực hiện kiểm tra hồ sơ và kiểm tra thực tế hàng hóa; nếu hồ sơ phù hợp, hàng hóa đúng khai báo thì thực hiện nghĩa vụ thuế như luồng xanh; nếu sai so với khai báo người khai hải quan, người nộp thuế phải bị xử phạt vi phạm hành chính.
Việc hồn thành nghĩa vụ thuế được thể hiện tại quy trình nộp tiền thuế của người nộp thuế xuất nhập khẩu hàng hóa thể hiện tại Hình 2.6; người nộp thuế có thể nộp thuế trực tiếp bằng tiền mặt tại cơ quan Hải quan. Hình thức thanh tốn tiền thuế phổ biến nhất hiện nay là thanh toán qua ngân hàng thương mại nhằm thực hiện cơng tác hiện đại hóa thu nộp ngân sách. Năm 2018, Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn đã phối hợp với Kho bạc nhà nước, Ngân hàng Thương mại; chỉ đạo các Chi cục tổ chức ký kết thỏa thuận thu ngân sách nhà nước qua ngân hàng thương mại; bước đầu triển khai đạt kết quả tốt, dữ liệu số phải thu từ cơ quan Hải quan được truyền thông suốt đến Kho bạc và ngân hàng thương mại, giảm thiểu được thời gian và thủ tục nộp tiền cho người nộp thuế. Đến nay, 100% các Chi cục Hải quan đều thực hiện thu thuế qua ngân hàng thương mại. Nhờ hệ thống kế toán thuế tập trung, liên kết dữ liệu với Kho bạc và ngân hàng thương mại mà rút ngắn thời gian thông quan cho người khai hải quan, người nộp thuế. Khi người nộp thuế chuyển khoản vào tài khoản của Kho bạc mở tại ngân hàng thương mại, số thu thuế sẽ được chuyển dữ liệu vào hệ thống kế toán thuế tập trung của cơ quan hải quan xác nhận người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, dữ liệu này được chuyển sang hệ thống thông quan tự động và tự động tiến hành thơng quan hàng hóa cho người nộp thuế. Đồng thời, dữ liệu từ ngân hàng thương mạichuyển đến cho Kho bạc, hạch toán thu ngân sách nhà nước, dữ liệu từ kho bạc được chuyển đến bộ phận kế toán của cơ quan Hải quan ghi nhận số tiền thuế thu ngân sách nhà nước vào chương trình kế tốn thuế nhằm thanh khoản số nợ thuế xuất nhập khẩu theo từng tờ khai hải quan.
Hình 2.6. Quy trình nộp tiền thuế của người nộp thuế
Nguồn: Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn
(1) hoặc (1’): Người nộp thuế nộp tiền thuế và thu khác bằng tiền mặt tại cơ quan hải quan hoặc bằng chuyển khoản vào Ngân hàng
(2’) và (2”): Ngân hàng chuyển dữ liệu điện tử vào hệ thống quản lý của Hải quan; đồng thời chuyển nộp số tiền thuế vào Kho bạc.
(3): Kho bạc chuyển dữ liệu điện tử về hệ thống Hải quan để hạch toán kế toán.
(4): Hải quan thông quan hàng khi thu thuế hoặc ngay khi nhận được dữ liệu của Ngân hàng.
2.2.2.3. Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế
Cơng tác miễn thuế, hồn thuế, khơng thu thuế luôn được thực hiện và quản lý chặt chẽ tại các đơn vị nghiệp vụ thuộc Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn;
Kết quả thực hiện miễn thuế, hồn thuế, khơng thu thuế được thể hiện tại bảng 2.12. Trong những năm qua Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn đã tham mưu cho UBND tỉnh họp với các Sở, Ban ngành liên quan về xem xét giải quyết những vướng mắc về miễn thuế NK đối với các Dự án đầu tư NK hàng hóa tạo tài sản cố định; đồng thời, tiến hành rà soát xác nhận, điều chỉnh danh mục hàng NK miễn thuế cho các dự án ưu đãi đầu tư trên địa bàn Thủ đô Viêng Chăn.
Bảng 2.12. Kết quả thực hiện miễn thuế, hồn thuế, khơng thu thuế năm 2017-2021
Năm
Miễn thuế Hồn thuế Khơng thu thuế
Số tiền (triệu kíp) Tăng/giảm so với năm trước (%) Số tiền (triệu kíp) Tăng/giảm so với năm trước (%) Số tiền (triệu kíp) Tăng/giảm so với năm trước (%) 2017 9.724,98 4.886,49 413.558,40 2018 53.922,69 151,49 3.678,54 -8,24 273.236,03 -11,31 2019 52.538,58 -0.86 2.159,48 -13,77 168.771,67 -12,74 2020 20.603,25 -20,26 17.230,83 232,64 149.943,00 -3,72 2021 20.383,16 -0,36 119.248,98 197,36 133.803,65 -3,59
Nguồn: Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn
Trong những năm qua Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn đã tham mưu cho UBND tỉnh họp với các Sở, Ban ngành liên quan về xem xét giải quyết những vướng mắc về miễn thuế NK đối với các Dự án đầu tư NK hàng hóa tạo tài sản cố định; đồng thời, tiến hành rà soát xác nhận, điều chỉnh danh mục hàng nhập khẩu miễn thuế cho các dự án ưu đãi đầu tư trên địa bàn Thủ đô Viêng Chăn.
Miễn thuế được thực hiện theo Luật Thuế XNK. Trường hợp miễn thuế tại Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn chủ yếu là NK tạo tài sản cố định của các Dự án ưu đãi đầu tư; Và trước đây, việc cấp danh mục miễn thuế hồn tồn bằng thủ cơng. DN trước khi làm thủ tục NK thì nộp hồ sơ xin cấp danh mục miễn thuế tại Cục Hải quan; sau khi xem xét, đối chiếu quy định, Cục Hải quan sẽ tiến hành cấp danh mục miễn thuế bằng văn bản và phiếu theo dõi trừ lùi kèm theo. DN tiến hành NK và trừ lùi theo quy định.
Hồn thuế có hai loại: hoàn thuế từ tài khoản chuyên thu (từ nguồn thu NSNN) và tài khoản tạm thu (tài khoản tạm gửi của cơ quan Hải quan tại Kho bạc nhà nước). Không thu thuế chủ yếu phát sinh đối với trường hợp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng XK. Khi phát sinh số thu, cơ quan Hải quan ghi nợ vào tài khoản tạm thu; nếu DN đáp ứng điều kiện ân hạn thuế 275 ngày và thực hiện việc XK sản phẩm trong thời hạn nộp thuế thì thực hiện việc quyết tốn ngun liệu. Trường hợp NNT khơng được ân hạn thuế thì phải nộp thuế vào tài khoản tạm gửi của cơ quan
Hải quan trước khi thông quan hàng; khi XK sản phẩm sẽ được hoàn thuế theo quy định từ tài khoản tạm gửi; tuy nhiên, trong thời hạn 135 ngày kể từ ngày nộp thuế NNT khơng thực hiện hồn thuế thì cơ quan Hải quan sẽ chuyển số tiền thuế này vào NSNN và sẽ thực hiện hoàn thuế từ NSNN khi NNT đề nghị hoàn và nộp đủ hồ sơ. Trường hợp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng XK ở Cục Hải quan Thủ đô Viêng Chăn chỉ phát sinh ở các Chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu, đây là đặc thù quản lý của các đơn vị này. Do vậy, số thu thuế cho NSNN của các Chi cục này không nhiều nhưng số liệu thuế hồn và khơng thu rất lớn.
2.2.2.4. Quản lý thông tin người khai Hải quan, người nộp thuế
Gắn liền với tiến trình cải cách, phát triển, hiện đại hóa nhằm đáp ứng và tạo nền tảng cho các hoạt động nghiệp vụ hải quan nói chung và cơng tác quản lý thuế XNK nói riêng thì cơng tác thu thập và quản lý thông tin NKHQ, NNT là một yếu cầu tất yếu. Cơ quan hải quan thực hiện việc theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT. Từ đó, phân loại đối tượng nộp thuế để có những ứng xử phù hợp với từng trường hợp; chỉ tập trung vào quản lý các đối tượng có nhiều khả năng vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu NSNN đồng thời áp dụng biện pháp ưu tiên, giảm phiền hà cho đối tượng chấp hành tốt pháp pháp luật thuế.