Phương pháp KKĐK là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, tên các tài khoản phản ánh từng loại HTK mà chỉ phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiêm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho tực tế.
Tài khoản kế toán sử dụng
Theo phương pháp này, kế toán sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 611 “Mua hàng”
Nội dung: tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm NVL theo
giá thực tế.
Kết cấu:
Bên nợ: phản ánh giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ và tăng trong kỳ
Bên có: Phản ánh giá thực tế NVL xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt tong kỳ và tồn
kho cuối kỳ.
Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ
Tài khoản 611 có thể mở thành tài khoản cấp 2 bao gồm: TK 611.1: mua nguyên vật liệu
TK 611.2: Mua hàng hóa
Ngồi ra, như các tài khoản 152, 153, 157 theo phương pháp này chỉ phản ánh giá trị NVL tồn kho.
Phương pháp kế toán một số nghiêp vụ chủ yếu:
Kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ kế toán ghi Nợ TK 611/ Có TK 152 Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ kế tốn ghi Nợ TK 152/ Có TK 611
Khi nhập kho NVL mua ngồi căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kế tốn ghi Nợ TK 611, Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)/ Có TK 111, 112, 331...: tổng giá thanh toán.
Khi giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản kiêm kê, biên ban yêu cầu kế toán ghi Nợ TK 111, 112, 331../ Có TK 611, Có TK 133( nếu có).
Khi NVL xuất dùng phải phân bổ, căn cứ kế hoạch phân bổ kế tốn ghi Nợ TK 142, 242/ Có TK 611.
Cuối kỳ, xác định và kết chuyển trị giá NVL kế toán ghi Nợ tk 632/ Có TK 611. Trường hợp thiếu hụt do mất mát, căn cứ vào biên ban kiểm kê, hóa đơn GTGT kế tốn ghi Nợ TK 138/ Có TK 611.