Thực trạng kế toán bán hàng và nợ phải thu khách h- 123docz.net

PHẦN 3 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

3.2. Thực trạng kế toán bán hàng và nợ phải thu của khách hàng tại Công ty

3.2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại Công ty

TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng

 Doanh thu bán hàng là doanh thu ghi trên hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán.

 Tài khoản sử dụng để phản ánh tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong kỳ, kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng” và một số TK đối ứng như TK 111, TK 112, TK 131, TK 911

 Chứng từ được sử dụng

Để phản ánh doanh thu bán hàng Công ty phản ánh vào các chứng từ sau: - Đơn đặt hàng

- Hóa đơn điện tử GTGT: cung cấp địa chỉ và mã tra cứu cho khách hàng In hóa đơn thành 2 bản: 1 bản kẹp vào bộ chứng từ gốc lưu hành nội bộ, 1 bản giao khách hàng là chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán của đơn vị mua

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

Cơng ty ty sử dụng hóa đơn GTGT điện tử theo mẫu số 01/GTKT0/002, Ký hiệu SB/20E

 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng tại Cơng ty TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng được thực hiện như sau: Căn cứ vào hợp đồng mua bán với người mua hoặc nhu cầu khách hàng, lế tốn lập hóa đơn thuế GTGT. Hóa đơn GTGT là căn cứ để kế toán hạch toán doanh thu, làm chứng từ đi đường, gồm 3 liên:

- Liên 1 (màu tím): Lưu tại quyển hóa đơn gốc do phịng kinh doanh hoặc kế tốn công nợ giữ để nắm được số lượng thành phẩm xuất kho hàng tháng.

- Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng giữ làm chứng từ vận chuyển hàng hóa và khấu trừ thuế GTGT.

- Liên 3 (màu xanh): Giao cho thủ kho hoặc kế toán bán hàng giữ.

 Kế tốn sẽ căn cứ hóa đơn bán hàng để ghi nhận doanh thu và xác lập công nợ với người mua đồng thời xác định giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp. Quá trình này được theo dõi trên sổ cái TK 511.

 Phương pháp tiêu thụ tại Công ty: Theo phương pháp trực tiếp. Thường thanh toán chậm do áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng lớn và Cơng ty bán bn. Đây là hình thức bán hàng chủ yếu mà Cơng ty áp dụng.

 Nguyên tắc kế tốn doanh thu bán hàng tại Cơng ty: Chỉ phản ánh vào tài khoản doanh thu và cung cấp dịch vụ số doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định tiêu thụ trong kỳ, tức là khách hàng chấp thuận thanh tốn, khơng phân biệt đã thu tiền hay chưa.

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho và hạch toán hàng tồn kho:  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.  Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình qn gia quyền.  Hạch tốn kế tốn bán hàng

- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, bảng đối chiếu công nợ, phiếu xuất kho, phiếu thu, bảng kê bán lẻ, phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương.

- Sổ kế toán:

 Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết sản phẩm, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết giá vốn.

 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 156, TK 632, TK 131, TK 511.

Ví dụ: Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 6 năm 2022 tại Công ty

TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng như sau:

- Ngày 01/6/2022 Công ty xuất HĐ0001342 bán cho Công ty TNHH Cargill Việt Nam với giá bán 120.000.000 đồng gồm 130 bình ắc quy 12V (chưa bao gồm thuế suất thuế GTGT 8%). Doanh nghiệp chưa thu được tiền hàng.

- Ngày 7/6/2022 Cơng ty xuất hóa đơn HĐ0001424 bán 5 hộp dây xích cho khách hàng , đại lý thu được tiền mặt ngay là 5.686.219 đồng đã bao gồm thuế GTGT 8%.

- Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:

a) Nợ TK 131: 129.600.000 b) Nợ TK 111: 5.628.420

Có TK 511: 120.000.000 Có TK 511: 5.211.500 Có TK 3331: 9.600.000 Có TK 3331: 416.920

a. Quy trình bán hàng

Hiện nay, Cơng ty TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng đã xây dựng một quy trình bán hàng chặt chẽ, nghiêm ngặt, đảm bảo độ chính xác cao và chuyên nghiệp.

Sơ đồ 3.3: Quy trình bán hàng tại Cơng ty

(Nguồn: Phòng Quản lý kinh

Mẫu chứng từ 3.4: Hóa đơn giá trị gia tăng

Mẫu sổ 3.1: Trích sổ cái TK 511

CƠNG TY TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng Thơn Thái Nội, xã Việt Cường, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

TÀI KHOẢN : 511 - DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TỪ NGÀY: 01-01-2021 ĐẾN NGÀY: 31-12-2021

Mã số thuế: 0900450770

Mẫu số: S03b - DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)

SỐ DƯ CĨ ĐẦU KỲ: 0

NGÀY THÁNG GHI SỔ

CHỨNG TỪ

DIỄN GIẢI NHẬT KÝ CHUNG Đ.ỨNGTK SỐ TIỀN

SỐ HIỆU NGÀY THÁNG TRANG SỐ STT DÒNG NỢ CÓ

A B C D E G H 1 2

01-06-2021 0001342 01-06-2021 Bán hàng cho Công ty TNHH Cargill

Việt Nam 13111 129.600.000

… … … … … …

14-12-2021 PKT075 14-12-2021 Chiết khấu 5% cho đơn hàng khai trương theo hợp đồng 13111 375.372

… … … … … …

23-12-2021 0001424 23-12-2021 Bán hàng theo hóa đơn 1424 13111 5.211.500

… … … … … …

30-12-2021 0001463 30-12-2021 Bán hàng theo hóa đơn 1463 13111 2.560.145

… … … … … …

31-12-2021 PKT077 31-12-2021 Chiết khấu Doanh Thu T10/2021 13111 6.548.498 31-12-2021 31-12-2021 Kết chuyển doanh thu vào KQKD 911 25.556.342.007

NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Tổng PS Nợ: 25.569.489.969 Tổng PS Có: 25.569.489.969 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn) 65

- Do nhu cầu của Công ty muốn theo dõi công nợ chi tiết đối với từng khách hàng nên tất cả những đơn hàng kể cả đơn hàng thanh toán ngay kế toán vẫn phải hạch tốn qua TK131 để theo dõi sau đó đồng thời lập phiếu thu nên ở sổ cái TK511 sẽ chỉ có TK đối ứng 131.

- Đối với tất cả các hóa đơn chiết khấu thương mại Cơng ty hạch tốn qua Phiếu kế toán nên số chứng từ thể hiện trên sổ cái TK 511 và các sổ liên quan là số phiếu kế toán.

3.2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thương mại là khoản mà người bán thưởng cho người mua do trong một khoảng thời gian đã tiến hành giao dịch với một khối lượng hàng hóa lớn và khoản giảm trừ trên giá niêm yết vì mua khối lượng lớn hàng hóa trong một đợt. Chiết khấu thương mại được ghi trong các hợp đồng mua bán và cam kết về mua bán hàng.

- Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách hàng ngồi hóa đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ cho các nguyên nhân như: hàng kém chất lượng, không đúng quy cách, …

- Hàng bán bị trả lại là số hàng đã được coi là tiêu thụ nhưng bị người mua trả lại và từ chối thanh toán. Tương ứng giá vốn hàng bị trả lại, doanh thu cũng bị trả lại với thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng bị trả lại (nếu có).

 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu và giấy báo Có của ngân hàng.  Các TK sử dụng: TK 511, TK 111, TK 112, TK 131.

 Hệ thống sổ sách

- Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết doanh thu bán hàng trả lại.

- Các sổ tổng hợp có: Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản doanh thu.  Chính sách chiết khấu:

- Khi bán hàng Cơng ty ln có những ưu đãi về giá và áp dụng phương thức trả chậm cho những khách quen mua hàng với số lượng lớn và nhiều lần trong một tháng .

- Theo quy tắc hợp đồng đã ký giữa hai bên. Mỗi tháng (hoặc quý) khách hàng đạt được mức tiêu thụ hàng hóa tối thiểu sẽ được hưởng một mức chiết khấu nhất định. Khoản chiết khấu này sẽ được chi trả dưới hình thức “khấu trừ

cơng nợ” ở mỗi kỳ thanh toán liền kề sau với kỳ được hưởng chiết khấu của khách hàng

- Tỷ lệ chiết khấu: Theo thỏa thuận hợp đồng mua bán hàng hóa đối với từng khách hàng: Khoảng từ 7-10% trên tổng số bán ra của mỗi tháng (hoặc quý).

- Đối với các khách hàng mới, sẽ có chiết khấu khai trương của đơn hàng đầu tiên.

 Chính sách về giá bán:

- Công ty tiến hành giảm giá hàng bán theo các Chương trình chạy khuyến mại sau khi đã có sự thống nhất giữa hai bên và đã được thông báo cụ thể chi tiết: thời gian, số lượng, mã sản phẩm, giá tiền,… bằng văn bản cụ thể gửi lên Bộ Cơng Thương. Điều này đã khuyến khích khách hàng gắn bó với Cơng ty và cũng đẩy nhanh được tốc độ tiêu thụ sản phẩm mà vẫn đảm bảo được lợi ích và mang lại lợi nhuận mong muốn.

Cơng ty TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, áp dụng chế độ kế toán theo TT133/2016/TT-BTC nên tài khoản sử dụng để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu là tài khoản 511.

- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ, có của ngân hàng. Sổ kế tốn: Nhật ký chung, sổ chi tiết.

- Quy trình hạch tốn các khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu được trừ trực tiếp trên hóa đơn GTGT, hạch tốn vào bên Nợ TK 511 nếu có phát sinh các khoản giảm trừ trong kỳ

Ví dụ 2: Theo hóa đơn GTGT SB/20E#0001295 ngày 08/12/2021 Công

ty TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng Chiết khấu Thương mại cho Công ty TNHH MTV Bắc Việt theo hợp đồng số tiền là: 448.091 đồng (Chưa bao gồm VAT), thuế suất 10%.

Kế toán hạch toán như sau: Nợ 511: 448.091 đồng Nợ 333: 48.809 đồng

Có 131: 536.900 đồng

Mẫu chứng từ 3.11: Màn hình nhập liệu hóa đơn CTKM SB/20E#0001295 vào phần mềm FAST

3.2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

 Giá vốn hàng bán là tổng chi phí cần thiết để hàng hóa có mặt tại kho

bao gồm giá mua từ nhà cung cấp, vận chuyển, bảo hiểm… Do vậy công ty áp dụng cách tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền.

 Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng tài khoản: TK 632 “giá vốn hàng bán”.

 Chứng từ: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho.  Hệ thống sổ sách:

Sổ chi tiết: sổ chi tiết giá vốn hàng bán.

Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái TK giá vốn hàng bán.

- Quy trình hạch tốn: Sau khi nhận được hóa đơn từ phịng kinh doanh, thủ kho xuất hàng hóa từ kho và lập phiếu xuất. Căn cứ vào đó, kế tốn nhập số liệu vào phần mềm kế toán, hệ thống sẽ tự động chuyển số liệu lên cả sổ chi tiết giá vốn. Từ đó kế tốn tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán làm căn cứ đối chiếu với sổ cái TK 632.

Ví dụ:

Tiếp tục nghiệp vụ kinh tế ngày 23/12/2021 (Mục 3.2.2.1: Kế toán doanh thu bán hàng) sau khi ghi nhận doanh thu kế toán ghi nhận và hạch toán giá vốn

hàng bán trên phần mềm. Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 1.869.150 đồng Có TK 156: 1.869.150 đồng

Mẫu sổ 3.5: Sổ chi tiết Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

CƠNG TY TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng Thơn Thái Nội, xã Việt Cường, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã số thuế: 0900450770Mẫu sổ: S19 – DNN

TỪ NGÀY: 01-01-2021 ĐẾN NGÀY: 31-12-2021 TÀI KHOẢN: 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN

TIỀN: VND

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: 0 NGÀY, THÁNG GHI SỔ CHỨNG TỪ

DIỄN GIẢI TK ĐỐIỨNG

SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ

SỐ HIỆU THÁNGNGÀY, NỢ CÓ NỢ CÓ

A B C D E 1 3 4

… … … … … … … … …

01/12/2021 0001259 01/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1259 1561 2.366.700 - 8.038.772.235 - 01/12/2021 0001260 01/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1260 1561 2.157.470 - 8.040.929.705 - 01/12/2021 0001261 01/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1261 1561 4.089.900 - 8.045.019.605 -

… … … … … … … … …

18/12/2021 0001366 18/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1366 1561 51.395.230 - 8.946.720.396 - 21/12/2021 0001367 21/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1367 1561 4.160.306 - 18.950.880.702 -

… … … … … … … … …

23/12/2021 0001424 23/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1424 1561 1.869.150 - 9.164.693.302 -

… … … … … … … … …

30/12/2021 0001463 30/12/2021 Bán hàng theo hóa đơn 1463 1561 1.098.697 - 9.744.677.553 -

… … … … … … … … … 31/12/2021 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào KQKD 63211->911 911 - 19.750.128.976 - - Ngày mở sổ Sổ này có … NGƯỜI LẬP BIỂU

(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên)

Tổng PS Nợ: 19.850.697.532 Tổng PS Có: 19.850.697.532 Số Dư Nợ CK: - GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) 71

(Nguồn: Phịng

Tài chính kế tốn )

Mẫu sổ 3.6: Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn cho tất cả mặt hàng

CƠNG TY TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng

Thôn Thái Nội, xã Việt Cường, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên

TÔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Mã kho: Kho001 - Kho Vật tư

Từ ngày 01/01/2021-31/12/2021

STT Mã vật tư Tên vật tư Đvt

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL tồn

đâu Dư đầu SL nhập Tiền nhập SL xuất Tiền xuất SL tồncuối Dư cuối

1 VT21 KEOS1 Keo silicol đỏ chịu nhiệt 650F Tuýt 1.180 39.701.100 16.197 544.948.065 16.620 559.179.900 757 25.469.265

2 V2112X9 Nở inox 12x9cm Cái 2.790 30.690.000 40.770 448.470.000 29.095 320.045.000 14.465 159.115.000

3 VT21BL6 Bu lông inox kg 1.317 88.475.030 3.271 206.969.643 4.536 292.166.094 52 3.278.579

4 VT005517 Dây điện 300/500V m - - 2.967 188.775.375 720 45.810.000 2.247 142.965.375

5 VT21KHOA8 Khóa cửa kính tay gạt trắng Bộ 1.922 49.097.490 16.300 416.383.500 12.346 315.378.570 5.876 150.102.420

6 VT21BAQ1 Bình ắc quy 12V – N200 ĐNQG bình 10.698 158.522.964 13.250 196.338.500 8.466 125.449.188 15.482 229.412.276 7 VT21DX1 Dây xích 12B – 3R Hộp 4.920 35.783.160 23.156 168.413.588 17.526 127.466.598 10.550 76.730.150 8 HH002265 Khóa xích Cái 550 8.680.100 14.000 220.948.000 9.757 153.984.974 4.793 75.643.126 9 VT20ĐVSCN Dung dịch vệ sinh máy cơng nghiệp lít

1.250 49.602.500 9.740 386.502.680 8.270 328.170.140 2.720 107.935.040 ……………… ………. …….. ………. . ………. ………. ……… ……… ………. ……… . ……….. …… …………….. …………. ………… ………. …………. ……….. …………. ……….. …………. …… ……… 73

20 VT21BX4 Bánh xe lắp sợi Cái 2.280 80.837.400 2.932 106.704.060 4.130 149.008.760 1.082 38.532.700

Tổng cộng: 185.225 3.584.270.060 1.554.958 26.980.454.695 1.358.316 24.815.578.405 381.867 5.749.146.350

(Nguồn: Phòng Tài chính kế tốn )

3.2.3 Nợ phải thu khách hàng tại Cơng ty TNHH cơ điện tự động hóa Thái Hưng

3.2.3.1 Đặc điểm chính sách nợ phải thu khách hàng tại Công ty

- Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục quan trọng trên bảng cân đối kế tốn, vì có mối liên hệ mật thiết đến kết quả kinh doanh của Cơng ty và việc lập dự phịng phải thu khó địi thường dựa vào sự ước tính của Ban giám đốc nên rất khó kiểm tra.

- Người sử dụng BCTC thường có dựa vào mối liên hệ giữa tài sản và công nợ để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Do đó, ln có khả năng đơn vị ghi tăng các khoản nợ phải thu khách hàng so với thực tế nhằm làm tăng khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

- Hầu hết các khoản tiền thu được của doanh nghiệp đều có liên quan đến các khoản phải