1.6.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiêp để ghi sổ kê toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kê toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sở Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tê trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kê toán lập trên cơ sở từng chứng từ kê toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kê toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tê.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kê toán đính kèm, phải được kê toán trưởng duyệt trước khi ghi sở kê toán.
- Chứng từ ghi sổ;
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái;
- Các sở, thẻ kê toán chi tiêt.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kê toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kê toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kê toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kê toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kê toán chi tiêt có liên quan.
Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tê, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiêu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiêt (được lập từ các sổ, thẻ kê toán chi tiêt) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiêu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiêt.
Điều kiện áp dụng
Áp dụng cho những DN có quy mô vừa, Quy mô lớn. Sử dụng nhiều lao động kê toán và số lượng lớn các Tài khoản kê toán được sử dụng
Ưu điểm
Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kê toán. Nhược điểm
Việc kiểm tra đối chiêu số liệu thường được thực hiện vào ći tháng, vì vậy cung cấp thơng tin thường chậm
Sơ đồ 1.17: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
1.6.4 Hình thức Kế tốn trên máy tính
Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Cơng việc kê toán được thực hiện theo mợt chương trình phần mềm kê toán trên máy vi tính. Phần mềm kê toán được thiêt kê theo ngun tắc của mợt trong bớn hình thức kê toán hoặc kêt hợp các hình thức kê toán quy định trên đây. Phần
mềm kê toán khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sở kê toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kê toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sở của Hình thức kê toán trên máy vi tính:
Phần mềm kê toán được thiêt kê theo Hình thức kê toán nào sẽ có các loại sở của hình thức kê toán đó nhưng khơng hoàn toàn giớng mẫu sở kê toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Hàng ngày, kê toán căn cứ vào chứng từ kê toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kê toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiêt kê sẵn trên phần mềm kê toán.
Theo quy trình của phần mềm kê toán, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kê toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kê toán chi tiêt liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiêt nào), kê toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiêu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiêt được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kê toán có thể kiểm tra, đối chiêu số liệu giữa sổ kê toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kê toán tổng hợp và sổ kê toán chi tiêt được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kê toán ghi bằng tay.
Điều kiện áp dụng
Áp dụng cho mọi doanh nghiệp.
Ưu điểm:
Dễ dàng theo dõi, không cần ghi chép nhiều, không phải thực hiện nhiều thao tác kêt chủn ći kỳ.
Nhược điểm:
CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI
THÁC ĐÁ ĐỒNG TIỀN
2.1 Tổng quan chung về Công ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiến 2.1.1 Khái quát chung Công ty khai thác đá Đồng Tiến
- Tên công ty : Công ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiên
- Tên quốc tê : Dong Tien Stone Exploiting Joint Stock Company
- Đại chỉ trụ sở chính : Thôn Lân Luông, xã Đồng Tiên, huyện Hữu Lũng, tỉnh Lạng Sơn
- Mã số thuê : 4900681077 - Điện thoại : 025.3522063 - Fax : 025.3828940
- Giám đốc: Dương Văn Dũng - Ngành nghề kinh doanh :
+ Khai thác đá, cát , sỏi, đất sét .( ngành chính ) Chi tiêt : Khai thác đá
+ Bán buôn vật liệu, thiêt bị lắp đặt khác trong xây dựng. Chi tiêt : bán buôn đá
+ Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
+ Vận tải hàng hóa bằng đường thủy nợi địa. + Xây dựng cơng trình kỹ tḥt dân dụng khác + Xây dựng cơng trình đường sắt và đường bộ + Sản xuất xi măng, vôi và thạch cao
+ Chuẩn bị mặt bằng
- Vốn điều lệ : 26.000.000.000 VNĐ
Thành lập trên cơ sở hợp nhất doanh nghiệp : Công ty cổ phần Tuấn Châu Lạng Sơn
- Giấy phép kinh doanh : Do phòng ĐKKD – Sở Kê hoạch và Đầu tư tỉnh Lạng Sơn cấp ngày 06/10/2011. Giấy phép kinh doanh sớ : 4900681077
Hình 2.1: Giấy phép đăng ký kinh doanh
Nguồn : Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiến
Công ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiên là công ty chuyên khai thác đá, cát , sỏi, đất sét. Công ty có con dấu riêng, hạch toán độc lập. Ngay từ khi mới thành lập
công ty đã từng bước khắc phục khó khăn ban đầu , đưa việc kinh doanh vào ổn định, không ngừng phát triển và hoàn thành về mọi mặt. Sản phẩm của công ty luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng và chất lượng, thời gian cũng như giá cả vô cùng hợp lý.
Công ty cũng tạo việc làm cho hàng trăm người dân trên địa bàn, tạo cuộc sống ổn định hơn. Đên với công ty bạn có cơ hội làm việc trong môi trường hiện đại với mức lương, thưởng thích đáng. Đội ngũ lao động dồi dào, trẻ trung năng động từ 20 tuổi đên 40 tuổi. Chất lượng lao động tốt , luôn luôn làm tốt công việc được giao, làm trịn trách nhiệm của mợt nguời cơng nhân. Cơng ty tạo điều kiện cho lao động được học hỏi, trau dồi kĩ càng kiên thức về công việc, hiểu rõ cơng việc của mình phải làm và làm nó sao cho có kêt quả tốt nhất, năng suất tốt nhất. Người lao động luôn học hỏi, lắng nghe và không ngừng cố gắng.
2.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển
Ngày 06/10/2011 Công ty khai thác đá Đồng Tiên đã chính thức đi vào hoạt động với cơ sở vật chất sản xuất đầy đủ.
Trải qua quá trình hình thành và phát triển cơng ty đang dần lớn mạnh và trưởng thành hơn. Hệ thống cơ sở vật chất dần được xây dựng hiện đại, khang trang hơn nữa. Đội ngũ công nhân viên được đào tạo chuyên nghiệp, hiểu biêt sâu sắc , làm việc có quy trình, năng suất nhất với thị trường môi trường cạnh tranh cao. Đội ngũ cán bộ kỹ thuật năng động, giàu kinh nghiệm, nhiệt huyêt với công việc. Đợi ngũ chăm sóc khách hàng khơng những tận tình chu đáo mà cịn hêt mình, làm trịn trách nhiệm của một người nhân viên.
Tính đên thời điểm hiện tại công ty đi vào sản xuất được 9 năm, giải quyêt công ăn việc làm cho hàng trăm lao động. Sự có mặt của công ty đã làm thay đổi diện mạo của khu vực xã Đồng Tiên và các vùng lân cận, đời sống của người lao động được cải thiện rõ rệt, nhà cửa được xây mới, cơng tình phúc lợi xã hợi cũng được quan tâm sửa chữa, nâng cấp như đường xá, trường học, bệnh viện, các khu vui chơi, học tập cho trẻ em, hàng năm công ty đóng góp vào ngân sách nhà nước và trả lương cho người lao động.
Công ty luôn có nguồn hàng chất lượng , áp dụng công nghệ sản xuất hiện đại và có lượng khách hàng ổn định, đảm bảo công việc cho khoảng hàng trăm lao động làm việc lâu dài và liên tục.
Từ năm hình thành cơng ty cho đên nay cơng ty có sự phát triển rõ rệt. Lợi nhuận tăng dần qua các năm, lợi nhuận tăng từ 1 tỷ đên 2 tỷ VNĐ . Tân trang máy móc thiêt bị hiện đại, dễ sử dụng.
Công ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiên xác định kinh tê tập thể mà nịng cớt , là bộ phận của nền kinh tê, một thành tố không thể thiêu trong chuỗi sản xuất, nâng cao giá trị gia tăng thúc đẩy phát triển kinh tê bền vững; phát triển cộng đồng bảo đảm an sinh xã hội cho một bộ phận dân cư và trật tự an toàn xã hội. Công ty quan tâm, hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi và khuyên khích, hỗ trợ công nhân , người lao động để hoạt động ngày càng hiệu quả và phát triển.
Phát triển bền vững với khẩu hiệu “Nhanh – chất lượng”
Định hướng phát triển của công ty: Công ty sẽ tập trung phát triển thị trường, sản phẩm, thương hiệu để trở thành Công ty khai thác đá hàng đầu và có uy tín trên thê giới. Mở rộng thêm phạm vi sản xuất, chi nhánh sản xuất , sản phẩm ngày càng đa dạng, chất lượng. Phấn đấu đưa công ty trở thành một công ty có sức ảnh hường và cạnh tranh hàng đầu.
Hình 2.2 : Hình ảnh cơng ty
2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty
Đá là một trong những vật liệu không thể thiêu trong ngành xây dựng nói chung, tuy nhiên trước khi được đưa vào sử dụng, đá xây dựng phải trải qua mợt quy trình khai thác từ mỏ đá rất phức tạp. Việc khai thác mỏ đá là một công việc không hề đơn giản và vô cùng gian nan, tiềm ẩn nhiều nguy hiểm nêu không có những biện pháp đảm bảo an toàn khi khai thác. Vì vậy, cơng việc này cần phải được thực hiện qua nhiều công đoạn và theo mợt quy trình nghiêm ngặt theo nhiều bước. Và dưới đây, Cơng ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiên có quy trình khai thác mỏ đá xây dựng cơ bản từ khâu chuẩn bị đên đá thành phẩm cung cấp cho các cơng trình xây dựng.
Quy trình khai thác đá từ mỏ của công ty được thực hiện qua các bước sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình khai thác đá tại cơng ty
Nguồn : Phịng kế hoạch kỹ thuật Cơng ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiến
Miêu tả quy trình khai thác đá :
Bước 1: Bóc đất phủ và xử lý đá mồ côi
Lớp ngoài cùng của mỏ là đất, đá, thực vật chúng tơi tiên hành khoan nở mìn với kích thước lỗ khoan nhỏ mục đích bỏ và loại bỏ toàn bộ vỉa ngoài cùng của mỏ bao gồm đất, đá chất lượng thấp, thực vật….
Các phiên đá mồ côi gây khó khăn lớn và đặc biệt nguy hiểm trong quá trình khai thác ( vì chúng có thể rơi tự do khi có chấn đợng từ nở mìn) vì vậy phải sử lý triệt đê các phiên đá này nhằm đảm bảo an toàn trong quá trình khai thác.
Bước 2: Khoan nổ mìn phá đá
Sau khi đã bóc hêt đất phủ và sử lý đá mồ côi chúng tôi bắt đầu tiên hành khoan nở mìn bằng máy khoan chun dụng.
Sản xuất đá các loại Khoan – nở mìn
San gạt
Bãi xúc chân tun
Xúc bớ lên oto
Trạm nghiền
Phá đá quá cỡ
Đá sau khi nở mìn xuống chân núi chúng tôi bắt đầu tiên hành phân loại sơ bợ, đới với những phiên đá kích thước cịn khá lớn lại tiêp tục cho khoan nổ vỡ thành các cỡ cục nhỏ hơn, Sau khi phân loại sơ bộ đá được bốc xúc lê xe chuyên dùng trong mỏ bằng máy xúc và vận chuyển từ chân núi về dây truyền nghiền sàng phân loại, quãng đường này tùy thuộc vào cách tính toán của chủ mỏ nhưng luôn phải đảm bảo cự ly là ngắn nhất có thể để tiêt kiệm chi phí nhưng cũng phải đảm bảo an toàn tuyệt đới khi tiên hành khoan và nở mìn.
Bước 3: Nghiền sàng phân loại
Đá chở từ chân núi về được đỏ vào boongke, từ boongke này đá trượt trực tiêp xuống búa đập. Sản phẩm sau búa đập được băng tải đưa lên máy sàng rung (công xuất sử lý 200m3/h) từ máy sàng rung này các cỡ hạt theo yêu cầu được đưa ra theo từng máng riêng biêt. Cụ thể tại dây chuyền của chúng tôi có các loại sản phẩm: Đá mạt (kích thước) < 1cm ra 1 cửa, đá 1x2cm ra 1 cửa, đá 2x4cm ra 1 cửa, đá 4x8cm ra 1 cửa. Đối với đá <1cm chúng tôi phục vụ cho nghành công nghiệp bê tông atphan, gạch không nung…,
Bước 4: Vận chuyển
Sau khi qua sàng phân loại các kích thước đá chúng tôi bắt đầu trung chuyển ra các kho bãi theo quy định.
Bước 5: Tiêu thụ
Đá 1x2cm chúng tôi phục vụ nghành xây dựng tại địa phương, đá 2x4cm chúng tôi phục vụ xuất khẩu cho các nhà máy xi măng trên thê giới, đá 4x8cm (chiêm khoảng 60% tổng thành phẩm của tất cả các loại đá sau khi phân loại) phục vụ cho sản xuất vôi công nghiệp tại nhà máy của chúng tơ
Sơ đồ 2.2: Quy trình nghiền đá
Nguồn : Phịng kế hoạch kỹ thuật Công ty cổ phần khai thác đá Đồng Tiến
Đá nạp vào phễu cấp liệu
Kẹp hàm – nghiền sơ cấp
Phễu cấp liệu
Phân loại
Subbase
Máy búa
Máy nghiền cơn
Đá 15-20;6-14;1×2;2×4;4×8
2.1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Đánh giá khái quát kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty của 3 năm gần
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch
2018/2017 2019/2018
+/- % +/- %
1
Doanh thu thuần về bán hàng và cũng cấp dịch vụ
6.384.803.792 8.908.276.568 7.687.719.067 2.523.472.776 39.52 (1.220.557.501) (13.70)
2 Giá vốn hàng bán 5.970.915.884 11.760.080.772 8.343.978.465 5.789.164.888 96.96 (3.416.102.307) (29.05)
3
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
413.887.908 (2.851.804.204) (656.259.398) (3.265.692.112) (789.03) 2.195.544.806 (76.99)
4 Doanh thu hoạt động
tài chính 311.800 189.200 153.700 (122.600) (39.32) (35.500) (18.76)
5 Chi phí tài chính
1.139.754.175 2.055.062.955 2.060.159.943 915.308.780 80.31 5.096.988 0.25 6 Chi phí quản lý kinh
doanh 659.470.163 729.560.279 1.618.066.126 70.090.116 10.63 888.505.847 121.79
7 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh (1.385.024.630) (5.636.238.238) (4.334.331.767) (4.251.213.608) 306.94 1.301.906.471 (23.10)