Báo cáo tài chính
3.2.3. Kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nộ
trong cả nước xây dựng mạng CATV bằng nguồn vốn của Công ty. Do đó không tránh khỏi việc phải vay vốn ngân hàng để đầu tư trang thiết bị, xây dựng cơ sở hạ tầng… Chi phí hoạt động tài chính ở Công ty BTS chủ yếu là chi phí lãi tiền vay bao gồm tiền vay vốn từ ngân hàng và tiền vay huy động vốn từ các cá nhân CBCNV trong Công ty với lãi suất chi trả xấp xỉ lãi suất tiền vay ngân hàng. Hàng tháng, căn cứ vào bảng sao kê ngân hàng, bảng kê thanh toán tiền lãi hợp đồng huy động vốn, kế toán lập phiếu kế toán ghi:
Nợ TK 6354
Có TK 111, 112
Kế toán chi phí khác
Chi phí khác trong các doanh nghiệp thường bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản trong trường hợp đem tài sản đi góp vốn liên doanh, liên kết, các khoản nộp phạt thuế, truy thu thuế... Tuy nhiên tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội, các khoản chi phí khác hầu như không phát sinh.
3.2.3. Kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội Truyền hình Hà Nội
Kết quả kinh doanh tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội bao gồm kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Nhằm phục vụ công tác quản trị nội bộ, giúp ban lãnh đạo Công ty kịp thời đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, kết quả kinh doanh tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội được xác định cho
từng quý. Cuối năm tài chính, kế toán xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ các hoạt động kinh doanh trong năm của Công ty để đưa vào báo cáo tài chính.
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và chi phí bỏ ra để mang lại doanh thu.
Lãi (lỗ) từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và chi phí QLDN (3.1)
Kết quả hoạt động tài chính là chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
Lãi (lỗ) từ hoạt động tài chính =
Doanh thu hoạt động tài chính -
Chi phí hoạt
động tài chính (3.2) Kết quả hoạt động khác là chênh lệch giữa doanh thu khác và chi phí khác Lãi (lỗ) từ hoạt
động khác =
Doanh thu hoạt
động khác -
Chi phí hoạt
động khác (3.3)
Chứng từ và sổ sách sử dụng
• Chứng từ sử dụng: Các phiếu kế toán liên quan • Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 911, 421 - Sổ nhật ký chung
Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 9111: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; + Tài khoản 9112: Kết quả hoạt động tài chính;
+ Tài khoản 9113: Kết quả hoạt động bất thường.
- Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 4211: Lợi nhuận năm trước;
+ Tài khoản 4212: Lợi nhuận năm nay.
Quy trình kế toán
Cuối kỳ, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác: Nợ TK 511 Nợ TK 515 Nợ TK 711 Có TK 911 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 642 Có TK 635
Số chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí được phản ánh trên tài khoản 911 chính là tổng lợi nhuận trước thuế của Công ty. Kế toán tiến hành kết chuyển 25% giá trị này về tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và 75% giá trị còn lại được kết chuyển vào tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối theo bút toán:
Nợ TK 911 Có TK 821 Có TK 421
Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty được lập đúng quy định hiện hành (Phụ lục số 26)
Kết luận: Chương 3 của luận văn, tác giả nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội. Trình tự khảo sát đi từ kế toán doanh thu đến kế toán chi phí và cuối cùng là kế toán kết quả kinh doanh.
Với cả ba vấn đề, tác giả đều thực hiện nghiên cứu theo trình tự từ chứng từ sử dụng, tài khoản, sổ sách sử dụng và cuối cùng là quy trình kế toán. Cùng với việc mô tả quá trình là những nhận xét và đánh giá của tác giả. Về cơ bản, kế toán doanh
thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội đã được thực hiện đúng theo quy định hiện hành, cụ thể là theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Chỉ có một số vấn đề trong kế toán hàng bán bị trả lại, kế toán giảm giá hàng bán và kế toán giá vốn hàng bán chưa chính xác trong việc sử dụng tài khoản hạch toán. Điều này chỉ làm sai bản chất của nghiệp vụ kế toán chứ không làm sai lệch kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
CHƯƠNG 4