Báo cáo tài chính
3.2.1.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng trong kế toán doanh thu
Chứng từ sử dụng:
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ truyền hình cáp, kế toán sử dụng các chứng từ sau để ghi nhận doanh thu:
- Hoá đơn GTGT dịch vụ truyền hình cáp: Mẫu số 01GTHT2/001 - 02 liên (Phụ lục số 01) (Theo Công văn số 12254/CT-AC ngày 20/8/2002 của Cục thuế Hà Nội về việc đồng ý cho Công ty Dịch vụ Truyền thanh Truyền hình Hà Nội được đăng ký sử dụng hoá đơn tự in và công văn số 5136/CT-AC ngày 8/4/2004 về việc được bỏ liên 3 (nội bộ) tại mẫu số 02 đã được duyệt) - Hợp đồng cung cấp dịch vụ truyền hình cáp hữu tuyến CATV;
- Phiếu thu;
- Giấy báo Có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng;
- Bảng giám sát thực hiện (In ra từ Phần mềm Quản lý khách hàng và tính cước thuê bao CATV)
- Bảng kê thanh toán hoá đơn (In ra từ Phần mềm Quản lý khách hàng và tính cước thuê bao CATV)
• Đối với các hoạt động kinh doanh khác, kế toán sử dụng các chứng từ sau để ghi nhận doanh thu:
- Hoá đơn GTGT: Mẫu số 01GTKT-3LL-01 – 03 liên (Phụ lục số 02); - Hợp đồng kinh tế;
- Thanh lý hợp đồng; - Phiếu thu;
- Giấy báo Có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng; - Biên bản đối chiếu công nợ.
Hóa đơn GTGT Dịch vụ truyền hình cáp (Mẫu 01-02 liên) được bàn giao cho các phòng ban, đơn vị có chức năng phát triển thuê bao để trực tiếp phát hành cho khách hàng sử dụng dịch vụ truyền hình cáp của Công ty. Vì vậy, trên hóa đơn không có chữ ký của Thủ trưởng đơn vị mà chỉ có chữ ký của khách hàng và nhân viên giao dịch. Phòng thu các dịch vụ CATV là đơn vị được giao nhiệm vụ là đầu
mối quản lý, bàn giao theo số hóa đơn liên tiếp, theo dõi tình trạng hóa đơn nộp về của các đơn vị và phát hành hóa đơn thu cước thuê bao hàng tháng sau đó bàn giao cho các thu ngân. Khi phát sinh các trường hợp mất, hủy hóa đơn, Phòng thu các dịch vụ CATV có trách nhiệm báo cáo ngay cho Phòng kế toán để Phòng kế toán thực hiện các thủ tục báo cáo cần thiết với cơ quan thuế.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng. Tài khoản 5111 được mở chi tiết theo từng nội dung doanh thu, cụ thể là:
Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng;
Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm; Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ; Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu trong trường hợp bán hàng nội bộ giữa Công ty BTS và các Công ty HITV và HANTIC. Tài khoản 512 có ba tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa;
Tài khoản 5122: Doanh thu bán các thành phẩm; Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Trong thực tế, tài khoản 512 hầu như không phát sinh nghiệp vụ.
- Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính: Dùng để phản ánh doanh thu từ hoạt động tài chính như tiền cổ tức được nhận từ các công ty mà BTS có cổ phần. Tài khoản này có 7 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5151: Thu nhập về hoạt động vốn góp liên doanh;
Tài khoản 5152: Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán; Tài khoản 5153: Thu nhập về cho thuê tài sản;
Tài khoản 5154: Thu lãi tiền gửi; Tài khoản 5155: Thu lãi cho vay vốn; Tài khoản 5156: Thu lãi bán ngoại tệ;
Tài khoản 5158: Thu nhập về hoạt động đầu tư khác.
- Tài khoản 521- Chiết khấu thanh toán. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2: Tài khoản 5211: Chiết khấu hàng bán;
Tài khoản 5212: Chiết khấu thành phẩm; Tài khoản 5213: Chiết khấu dịch vụ.
- Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại: Dùng để hạch toán trong trường hợp có các hóa đơn thu cước thuê bao truyền hình cáp đã phát hành nhưng không thể thu được tiền từ khách hàng. Tài khoản 531 có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5311: Hàng bán bị trả lại – Hàng hóa; Tài khoản 5312: Hàng bán bị trả lại – Thành phẩm; Tài khoản 5313: Hàng bán bị trả lại – Dịch vụ.
- Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản này có trong hệ thống tài khoản của Công ty nhưng thực tế lại không được sử dụng. Giảm giá hàng bán đối với dịch vụ truyền hình cáp tại Công ty BTS là khi phát sinh trường hợp trong tháng có các địa bàn thường xuyên bị sự cố dẫn đến mất tín hiệu truyền hình cáp, Công ty có các chính sách giảm giá cước thuê bao cho các khách hàng tại địa bàn đó. Khi phát sinh nghiệp vụ giảm giá cho khách hàng như trên, kế toán phản ánh số tiền cước thuê bao sau khi đã giảm trừ trên hóa đơn phát hành và hạch toán doanh thu bình thường và không sử dụng đến tài khoản 532.
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản.