4. Kết quả Nghiên cứu và thảo luận
4.1.1 Thực hiện cải cách quy trình quản lý thu thuế
4.1.1.1. Thực hiện cải cách quy trình quản lý thu thuế đối với hộ cá thể Tháng 01 năm 1999, Chi cục thuế Hải Hậu triển khai thực hiện quy trình quản lý thu thuế hộ cá thể công th−ơng nghiệp theo quyết định 1345/TBT/QĐ/TCCB của Tổng cục tr−ởng Tổng cục thuế thay thế những quy định không còn phù hợp tại quyết định 291 TC/TCT ngày 10/7/1993. Lối quản lý khép kín một cán bộ, một đội thuế chịu trách nhiệm toàn diện quản lý thu thuế một địa bàn xM, thị trấn từ khâu h−ớng dẫn chính sách, quản lý đối t−ợng, xác định doanh số, đôn đốc thu nợ đM loại bỏ triệt để. Thay vào đó là việc thực hiện luân chuyển cán bộ th−ờng xuyên 6 tháng một lần, các công tác nh− quản lý đối t−ợng đM có sự phối hợp của tổ thanh tra; xác định doanh số của hộ kinh doanh có sự phối hợp giữa Đội thuế - Tổ kế hoạch nghiệp vụ – Tổ kiểm tra. Tổ kiểm tra thuế đ−ợc tăng c−ờng cả về quân số và chức năng nhiệm vụ, thực hiện từ khâu kiểm tra phát hiện các đối t−ợng có hoạt động sản xuất kinh doanh nh−ng không kê khai nộp thuế, kiểm tra hoạt động kinh doanh, theo dõi thu nộp, xử lý các vi phạm của hộ kinh doanh đến hỗ trợ các đội thuế và kiểm tra các khâu quản lý thu thuế của các đội thuế nhằm chấn chỉnh các sai sót .v.v… Mức thuế của các hộ trên địa bàn cũng đ−ợc thực hiện ổn định 6 tháng đối với hộ có môn bài bậc1, bậc 2 và 01 năm với các hộ còn lại. Song song với những biện pháp trên, Chi cục cũng thực hiện công khai danh sách dự kiến doanh số ấn định thuế của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn định tại trụ sở UBND xM, thị trấn và đội thuế ở tất cả các địa bàn trong toàn Huyện. Khi có kết quả duyệt sổ bộ thuế của lMnh đạo
Chi cục, danh sách đM duyệt bộ cũng đ−ợc công khai, nội dung công khai bao gồm: số hộ ghi bộ thuế, mức doanh số ấn định, mức thuế, thời gian ổn định thuế, hộ đ−ợc miễn, giảm thuế (do nghỉ kinh doanh).
Đến tháng 1 năm 2005 Chi Cục thuế Hải Hậu áp dụng quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể theo quyết định số quyết định số 1201 TCT/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 7 năm 2004 của Tổng Cục tr−ởng Tổng Cục Thuế . Đối với hộ kinh doanh cá thể, các b−ớc thực hiện quy trình quản lý đM đ−ợc triển khai đầy đủ, nghiêm túc; cụ thể trong từng b−ớc thực hiện nh− sau:
a, Đăng ký thuế:
Khi cá nhân ra kinh doanh lần đầu hoặc đM nghỉ sau đó ra kinh doanh lại, phải thực hiện kê khai đăng ký thuế để nộp cơ quan thuế quản lý. Đội thuế quản lý khu vực có trách nhiệm h−ớng dẫn, giải thích quyền lợi của ng−ời kinh doanh và nghĩa vụ nộp thuế với Nhà n−ớc, cấp tờ khai đăng ký thuế và h−ớng dẫn hộ kê khai.
B−ớc 1: Nhận và kiểm tra đủ hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ của hộ kinh doanh đội thuế phải ghi vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/HKD, ví dụ minh hoạ nhận hồ sơ của hộ ông Nguyễn chí Linh ở xM Hải Minh vào sổ:
Chi cục Thuế Hải Hậu Mẫu 01/HKD Tổ, Đội thuế khu vực Chợ Đền
Sổ nhận hồ sơ thuế
( năm 2005) STT Mã số thuế Tên hộ kinh
doanh
Ngày nhận Ng−ời nhận
1 Nguyễn Chí Linh 2/3/2005 Phạm Minh Đức
2 Trần Hồng Chanh 5/3/2005 Phạm Minh Đức
Mỗi ng−ời nộp xong hồ sơ đăng ký thuế sẽ nhận đ−ợc phiếu hẹn, Đội thuế lập phiếu hẹn theo mẫu số 02/HKD ghi rõ ngày nhận và hẹn thời gian trả Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho hộ trong thời gian không quá 07 ngày làm việc, ví dụ:
Mẫu 02/HKD Chi cục thuế Hải Hậu .
Tổ, Đội thuế: Khu vực Chợ Đền
Phiếu hẹn Tên Hộ kinh doanh: Nguyễn Chí Linh
Địa chỉ: Xóm 5 XM Hải Minh Cơ quan thuế đM nhận hồ sơ:
- Ngày nhận: 2/3/2005
- Tên ng−ời gửi hồ sơ: Vũ Thị Thắm
- Số chứng minh th−: 161731596 do công an Nam Hà cấp
Cơ quan thuế sẽ trả kết quả xét hồ sơ vào ngày 11 tháng 03 năm 2005 Kính mời hộ kinh doanh đến nhận kết quả xét hồ sơ tại: Trụ sở đội thuế xM Hải Minh
Cán bộ viết phiếu hẹn (ký và ghi rõ họ tên)
Đội thuế kiểm tra tờ khai và chuyển Tổ XLDL trong 1 ngày, thời gian nhập dữ liệu tờ khai vào máy và truyền về Cục thuế quy định là 1 ngày; Cục kiểm tra và trả kết quả, xác nhận thủ tục cấp MST và truyền kết quả về trong vòng 3 ngày. Tổ XLDL in giấy chứng nhận, trình ký và trả Giấy chứng nhận, danh bạ bổ sung ĐTNT vào sổ bộ thuế cho đội thuế trong 01 ngày tiếp theo. Đội thuế có 01 ngày để phát giấy chứng nhận cho Hộ kinh doanh đồng thời có biện pháp phối hợp với chính quyền để quản lý thu thuế .
Với quá trình thực hiện trên, các hộ kinh doanh đM chủ động về mặt thời gian để bố trí sắp xếp cho việc ra kinh doanh. Đối với cơ quan thuế, các bộ phận đM đ−ợc phân công chi tiết công việc và thời gian thực hiện tránh đ−ợc hiện t−ợng đùn đẩy trách nhiệm hay cố tình gây khó dễ hộ kinh doanh để kiếm lợi nh− tr−ớc đây.
b, Quản lý thu thuế đối với hộ khoán ổn định
Thực hiện quản lý thu thuế, đội thuế phụ trách địa bàn có trách nhiệm h−ớng dẫn hộ kê khai thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng bắt đầu kinh doanh. đội thuế nhận tờ khai, vào sổ (Mẫu 01/HKD) đồng thời lên kế hoạch để phối hợp với đại diện Tổ nghiệp vụ, Tổ kiểm tra, HĐTV thuế tiến hành điều tra thực tế. Việc điều tra thực tế nhằm xác định doanh số của hộ kinh doanh, kết quả điều tra đ−ợc lập thành văn bản (Mẫu số 03/NQD) có chữ ký xác nhận của cán bộ đoàn kiểm tra và chủ hộ kinh doanh; Tr−ờng hợp chủ hộ kinh doanh không ký xác nhận thì biên bản nhất thiết phải có chữ ký xác nhận của thành viên đoàn kiểm tra hoặc ng−ời chứng kiến (nếu có). Ví dụ điều tra khảo sát hộ ông Nguyễn Hồng Chuân, làm mộc tại xM Hải Minh, biên bản đ−ợc lập nh− sau:
Mẫu số 03/NQD Cục thuế Nam Định Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chi cục thuế Hải Hậu Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc ... ...*...
Biên bản điều tra khảo sát doanh thu và thu nhập hộ SXKD cá thể công th−ơng nghiệp và Dịch vụ ngoài quốc doanh
Tháng 3 năm 2004
Hải Hậu, ngày 10 tháng 3 năm 2004
Tại cơ sở kinh doanh : Ông Nguyễn Hồng Chuân Chúng tôi gồm:
1. Đại diện cơ quan thuế:
Ông: Phạm Minh Đức - Đội tr−ởng đội quản lý thu thuế khu vực Chợ Đền Ông: Hoàng Tuấn Minh - Cán bộ tổ nghiệp vụ Chi cục thuế Hải Hậu Ông: Nguyễn Quang Điện - Cán bộ tổ thanh tra Chi cục thuế Hải Hậu
2. Đại diện UBND, HĐTV thuế:
Ông : Trần Tuấn Long – Cán bộ tài chính UBND xM Hải Minh
ĐM tiến hành điều tra, khảo sát doanh thu, thu nhập, chi phí, thời gian từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2004 của hộ sản xuất kinh doanh Nguyễn Hồng Chuân.
Địa chỉ: Xóm 8 XM Hải Minh - Hải Hậu MM số thuế: 0600072951-3
Địa điểm kinh doanh: Xóm 8 XM Hải Minh Đăng ký kinh doanh: 057896321
Ngành nghề kinh doanh: Làm mộc Thuế đM nộp năm tr−ớc:
Thuế GTGT, TNDN tháng tr−ớc tháng 3/2004:
I. Kết quả điều tra, khảo sát:
a. Doanh thu bình quân/tháng: 30.000.000đ b. Chi phí sản xuất
- Nguyên liệu (Trị giá vốn bán): 18.000.000đ - Tiền công thuê thợ (5 thợ): 4.800.000đ - Tiền thuê địa điểm kinh doanh: Không - Tiền khấu hao TSCĐ: 2000.000đ - Trả tiền điện: 300.000đ
- Trả tiền điện thoại: 150.000đ
- Các khoản thuế: Thuế môn bài bình quân tháng: 41.600đ - Các khoản chi phí khác: (tiền ăn tr−a thợ...): 1000.000đ
Cộng chi phí: 26.291.600đ
c. Thu nhập (kể cả tiền công của chủ hộ kinh doanh): 3.708.400đ II. Về chấp hành chính sách thuế
Có ý thức chấp hành các luật thuế
III. Kiến nghị:
Nội dung trên đM đ−ợc thống nhất giữa các thành viên với chủ hộ kinh doanh. Biên bản đ−ợc lập thành 4 bản có tính pháp lý nh− nhau: 01 bản giao cho hộ kinh doanh; 01 bản gửi UBND, hội đồng t− vấn thuế; 02 bản Chi cục thuế giữ.
Chủ hộ SXKD Đại diện UBND,HĐTV Đại diện cơ quan thuế
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nguyễn Hồng Chuân Trần Tuấn Long Phạm Minh Đức
Sau khi có kết quả điều tra doanh thu thực tế của hộ kinh doanh sẽ phản ánh vào mẫu số 04/HKD:
Mẫu 04/HKD Chi cục thuế Hải Hậu
Đội thuế khu vực Chợ Đền
Bảng điều tra doanh số hộ trọng điểm
(Hộ ổn định thuế)
STT Tên hộ kinh doanh Ngành nghề
kinh doanh
Địa chỉ Doanh số
điều tra (đồng)
1 Nguyễn Hồng Chuân Làm mộc Xóm 8, Hải Minh 30.000.000
… …
Tổ (Đội tr−ởng) ký tên
Phạm Minh Đức
- Căn cứ vào kê khai của đối t−ợng nộp thuế
- Căn cứ vào biên bản điều tra khảo sát doanh thu, thu nhập
- Căn cứ tỷ lệ GTGT, thu nhập của từng ngành hàng, nhóm ngành nghề do UBND Tỉnh Nam Định quy định chung trên địa bàn trong từng thời kỳ
Từ đó sẽ xác định bậc môn bài, số thuế môn bài của hộ mới ra kinh doanh và số thuế GTGT, thuế TNDN các hộ khoán ổn định phải nộp .
Do kê khai của các hộ kinh doanh th−ờng không chính xác nên doanh thu của các hộ để ấn định thuế lấy từ kết quả điều tra của đội thuế; Điều tra
xác định doanh thu ấn định thuế ở Chi cục thuế Hải Hậu đ−ợc tiến hành vào tháng 3 với các hộ có thời gian ổn định thuế 6 tháng và trong tháng 10, tháng 11 với các hộ có thời gian ổn định mức thuế 1 năm để phù hợp với quy định thời hạn ổn định thuế thống nhất vào tháng 6 và tháng 12 của năm. Khi tiến hành điều tra, đội thuế th−ờng chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ (theo bậc môn bài) một số hộ điển hình và phối hợp với cán bộ của tổ kiểm tra hoặc tổ kế hoạch – nghiệp vụ để điều tra làm căn cứ đánh giá chính xác các tờ khai do hộ kinh doanh tự kê khai và làm căn cứ để hiệp th−ơng với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không đúng hoặc ấn định thuế đối với hộ không kê khai, không nộp tờ khai để bảo công bằng trong quản lý thu thuế.
Đội thuế niêm yết công khai doanh thu dự kiến đM thống nhất của từng hộ tại trụ sở UBND xM, trạm thuế miền và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết và tham gia ý kiến. Thời gian niêm yết công khai chậm nhất là hết ngày 30 của tháng cuối kỳ ổn định hoặc ngày 25 của tháng bắt đầu kinh doanh. Sau khi tiếp thu ý kiến đóng góp, điều chỉnh và thống nhất ý kiến với HĐTV, kết quả đ−ợc tổng hợp báo cáo với Chi cục làm căn cứ tính thuế.
Trên cơ sở số hộ quản lý thu môn bài đầu năm, căn cứ vào luật thuế hiện hành Chi cục tiến hành phân loại đối t−ợng để lập bộ thuế quản lý thu thuế hàng tháng. Sau khi duyệt sổ bộ thuế, mức thuế lMnh đạo chi cục duyệt cũng đ−ợc công khai.
Thực hiện điều tra doanh số hộ kinh doanh thay vì do đội thuế quản lý trực tiếp thực hiện tr−ớc đây bằng đoàn kiểm tra có cán bộ các tổ nghiệp vụ đM nâng chất l−ợng kết quả, doanh thu đ−ợc xác định chính xác hơn do có nhiều thông tin; Cách làm cũng hạn chế việc thông đồng giữa hộ kinh doanh với cán bộ quản lý trực tiếp để có mức thuế thấp hơn.Tuy nhiên, việc xác định doanh thu và chi phí chủ yếu thông qua những quan sát trực tiếp và những thông tin mà thiếu bằng chứng cụ thể nên thiếu sức thuyết phục làm cho nhiều hộ kinh
doanh vốn tìm mọi cách để trốn thuế có lý do để khiếu nại, hay chây ỳ không chịu chấp hành. ở đây cũng không loại trừ khả năng áp đặt mức doanh thu của hộ kinh doanh cao hơn nhiều so với thực tế kinh doanh của hộ vì nhiều lý do khác nhau dẫn đến bức xúc của đối t−ợng nộp thuế.
c, Quản lý đối với các hộ nộp thuế theo kê khai
Trên địa bàn Hải Hậu số hộ thực hiện ph−ơng pháp kê khai thuế là rất ít, có 28 hộ thực hiện nộp thuế theo diện kê khai hàng tháng. Nộp thuế theo hình thức này, đối t−ợng nộp thuế phải tổ chức ghi chép hoá đơn, chứng từ, mở sổ sách kế toán. Hàng tháng đối t−ợng nộp thuế tự kê khai theo mẫu quy định bao gồm
- Hàng hoá tồn kho đầu kỳ. - Hàng hoá dịch vụ mua trong kỳ. - Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ. - Giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ. - Thuế trên phần giá trị gia tăng phải nộp.
Đội thuế xM, thị trấn có trách nhiệm h−ớng dẫn hộ kê khai và đôn đốc nộp tờ khai trong 10 ngày đầu của tháng; Sau khi cơ sở kinh doanh nộp tờ khai, Đội thuế phải vào sổ theo dõi , kiểm tra tờ khai, yêu cầu sửa lỗi trong 01 ngày. Số thuế GTGT và số thuế TNDN mà cơ sở tự tính và cơ quan thuế kiểm tra đ−ợc xác định theo công thức:
Thuế trên phần GTGT phải nộp= GTGT phát sinh trong kỳ x thuế suất phải nộp
GTGT phát sinh = Doanh số hàng hoá bán ra - Doanh số hàng hoá mua vào trong kỳ.
Thuế thu nhập phải nộp = Thu nhập chịu thuế x thuế suất
Những hộ đM quá thời hạn nộp tờ khai (theo thông báo đôn đốc) hoặc đM nộp tờ khai nh−ng không đúng căn cứ để tính thuế, đM đ−ợc cơ quan thuế thông báo chỉnh sửa lỗi tờ khai nh−ng không sửa hoặc sửa không đúng thì cơ quan thuế đ−ợc quyền ấn định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật hiện hành, việc ấn định thuế tr−ớc ngày 13 của tháng.
Tờ khai đúng mẫu đ−ợc chuyển về Tổ XLDL để nhập máy, l−u và tính thuế, in thông báo thuế và trình lMnh đạo Chi cục ký duyệt tr−ớc ngày 15 của tháng. Thông báo thuế đ−ợc Tổ hành chính đóng dấu, l−u và chuyển Tổ XLDL l−u, chuyển đội thuế gửi trực tiếp ĐTNT. Cán bộ đội thuế sẽ thu tiền trực tiếp, cấp biên lai thuế.
Để các hộ có thể tự kê khai một cách chính xác thì cần thiết phải có sự theo dõi chặt chẽ, đôn đốc th−ờng xuyên của cán bộ chuyên quản. Trong thực tế một số cơ sở kê khai giảm doanh số bán ra và kê khai tăng doanh số mua vào hoặc đ−a mức thuế thấp hơn so với mức thuế quy định. Tuy nhiên áp dụng hình thức này, các hộ sẽ chủ động hơn trong việc quyết toán thuế hàng tháng, đánh giá đ−ợc kết quả của các hộ và chủ động tính thuế, nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà n−ớc.
4.1.1.2. Thực hiện cải cách quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp.
Trong thực hiện quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ban hành theo quyết định 1368/TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998. ở Chi cục thuế, các Đội thuế có nhiệm vụ h−ớng dẫn doanh nghiệp liên hệ với Cục thuế (bộ phận ấn chỉ) để nhận hồ sơ kê khai đăng ký thuế, sau đó nhận hồ sơ đM kê khai tập hợp tại Tổ hành chính Chi cục thuế, lập bảng kê danh sách ĐTNT để gửi về Cục thuế đề nghị cấp MST. Sau khi có kết quả gửi về, Chi cục thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, bảng kê danh sách mM số ĐTNT để l−u hành
chính và giao Đội thuế chuyển tới doanh nghiệp. Các b−ớc quản lý thu thuế còn lại đều do Cục thuế thực hiện. Do đó, khi Tổng cục thuế ban hành Quy