2.3 Nỗ lực cải cách thuế của Cục thuế TP.HCM giai đoạn 2008 2012
2.3.1. Công tác TTHT
Nhiều năm qua, công tác TTHT đã được Cục thuế xác định là một trong những công tác trọng tâm, với vai trị là cầu nối tích cực giữa cơ quan thuế với cộng đồng trong định hướng đưa thuế vào cuộc sống. Thông qua công tác TTHT, cơ quan thuế nắm bắt, tháo gỡ kịp thời những vướng mắc, khó khăn của NNT; chấn chỉnh và hồn thiện cơng tác quản lý thuế.
Xây dựng và khai thác các cơ sở dữ liệu pháp luật phục vụ hoạt động của doanh nghiệp: Phòng TTHT Cục thuế TP.HCM đã thực hiện mở, duy trì, củng cố và nâng
cấp trang thông tin điện tử của ngành (http://tphcm.gdt.gov.vn) để phục vụ kịp thời,
6 Nguồn số liệu: Báo cáo về cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế và tin học số 10 BC-CT ngày 23 01 2013 tập hợp trong bộ Tài liệu Hội nghị Tổng kết công tác thuế năm 2012 và triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm 2013
đầy đủ cho NNT về các thông tin cảnh báo, phòng chống rủi ro cho DN trong hoạt động kinh doanh (như thơng tin DN bỏ trụ sở kinh doanh, hóa đơn bất hợp pháp…); thường xuyên cập nhật các văn bản QPPL do các cơ quan có thẩm quyền ban hành; các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, Cục thuế để các doanh nghiệp tham khảo áp dụng tương tự, thực hiện niêm yết công khai, đầy đủ các thủ tục hành chính thuế theo quy định hiện hành.
Niêm yết công khai các hồ sơ, thủ tục về thuế cho NNT biết. Bố trí cơng chức để hướng dẫn, giải quyết kịp thời các nhu cầu: kê khai thuế, hoàn thuế, hướng dẫn các chính sách thuế cho NNT…
Cục thuế đã hoàn thiện và đưa vào vận hành trung tâm “một cửa” từ ngày 16 4 2008 tiếp nhận và giải quyết các yêu cầu thủ tục hành chính thuế của NNT, bước đầu đã thu được nhiều kết quả khả quan. Cục thuế đã tổ chức sơ kết để triển khai tiếp mơ hình cho 21 Chi Cục thuế quận huyện cũng ngay trong năm 2008 (3 Chi Cục chưa thực hiện trong năm 2008 là Củ Chi, Hóc Mơn, Cần Giờ). Đến nay, trung tâm “một cửa” ở tất cả cơ quan thuế đều vận hành đều đặn, ổn định, giảm bớt thời gian đi lại cho NNT.
Tuyên truyền, phổ biến các văn bản QPPL qua phương tiện thông tin đại chúng
Phối hợp với Ban Tuyên giáo Thành ủy để tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế thông qua các chuyên mục trên trang thông tin về thuế các ấn phẩm của Đảng như: Sổ tay xây dựng Đảng, Thông tin tuyên truyền, trang web của Thành ủy… với nhiều nội dung phong phú và đa dạng.
Định kỳ mỗi tháng phối hợp với Ban Khoa giáo Đài truyền hình Thành phố thực hiện chuyên mục “Phổ biến kiến thức thuế” trên HTV9 với nội dung hướng dẫn các chính sách thuế mới.
Ngồi các chương trình định kỳ, Phòng đã phối hợp tốt với các cơ quan báo đài cùng thực hiện nhiệm vụ chung, đưa thơng tin kịp thời về chính sách thuế mới đến
NNT (Ví dụ như: Phối hợp với báo Sài Gịn Giải Phóng giao lưu trực tuyến với bạn đọc chun đề về hóa đơn; chính sách thuế mới của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ một số khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường…). Thêm vào đó, Phịng TTHT Cục thuế cũng thường xuyên tham gia công tác giải đáp pháp luật qua các phương tiện thông tin đại chúng: giải đáp cho bạn đọc của các báo như báo Pháp Luật, Tuổi Trẻ…
Bồi dưỡng kiến thức pháp luật cho doanh nghiệp: Định kỳ hàng tháng, Cục thuế mở lớp tập huấn cho tất cả các doanh nghiệp mới đăng ký kinh doanh trong tháng. Với chương trình tập huấn trong 3 ngày, NNT được hướng dẫn cơ bản về thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, hóa đơn chứng từ, Luật Quản lý thuế, kê khai thuế, đăng ký thuế… Mặc dù khi chuẩn bị thành lập doanh nghiệp, đại bộ phận NNT đều tìm hiểu về chính sách thuế, nhưng qua 3 ngày tập huấn, NNT hiểu rõ hơn, và những vướng mắc ban đầu đều được báo cáo viên trả lời, giải đáp thỏa đáng. Đồng thời, thơng qua lớp tập huấn, Phịng TTHT Cục thuế đã thơng tin đến NNT các hình thức hỗ trợ pháp lý từ cơ quan thuế mà NNT được thụ hưởng. Việc kịp thời hướng dẫn các quy định, chính sách, thủ tục về thuế cho DN mới đăng ký kinh doanh đã có tác dụng rất lớn trong việc giảm thiểu chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT, tránh sai sót khơng cố ý và cơ quan thuế giảm bớt việc phải xử lý vi phạm. Công tác này được NNT đánh giá cao và được cấp trên khen ngợi.
Giải đáp pháp luật cho doanh nghiệp: Công tác giải đáp pháp luật cho NNT được Cục thuế và các Chi cục thực hiện thông qua nhiều hình thức: Trực tiếp hướng dẫn NNT tại cơ quan thuế, hướng dẫn qua điện thoại, hướng dẫn qua website của UBND TP, trả lời bằng văn bản. Hầu hết NNT nhận thấy các trả lời của Cục thuế là thỏa đáng, một số ít khơng thống nhất đã có văn bản đề nghị Tổng Cục thuế xem xét, trong trường hợp này đa số Tổng Cục thuế thống nhất với trả lời của Cục thuế.
Đối thoại với doanh nghiệp: Phòng TTHT Cục thuế phối hợp với Trung tâm Xúc tiến thương mại và Đầu tư thành phố tại Cục thuế tổ chức 103 hội nghị đối thoại
trực tiếp với doanh nghiệp (kể từ khi bắt đầu thực hiện tính đến 31 12 2012). Mỗi Hội nghị trung bình Cục thuế đã trả lời khoảng 120 câu hỏi và hơn 500 doanh nghiệp tham dự với nhiều nội dung đa dạng, phong phú; đồng thời tiếp thu và giải quyết dứt điểm những phản ánh của NNT.
Hàng quý, tùy theo tình hình thực tế, các Chi Cục tự tổ chức hoặc kết hợp với UBND quận huyện - tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, Cục thuế cịn thực hiện đối thoại “Doanh nghiệp – Chính quyền thành phố”qua mạng trực tuyến. Hệ thống hoạt động dưới sự chỉ đạo của UBND thành phố, trong đó Trung tâm xúc tiến thương mại và đầu tư giữ vai trò điều phối và giám sát.
Lắng nghe ý kiến và tâm tư nguyện vọng của NNT, Phòng TTHT Cục thuế đã tập hợp các vấn đề vướng mắc về chính sách thuế khơng thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục thuế (của Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế) để báo cáo cơ quan có thẩm quyền. Đồng thời, đề đạt các kiến nghị của doanh nghiệp về các vấn đề liên quan đến quyền, lợi ích chính đáng, hợp pháp, chính đáng của NNT khi tham gia xây dựng, sửa đổi bổ sung các Luật thuế. Tập hợp các phản ánh của NNT về thái độ thực thi công vụ của cơ quan thuế, cán bộ thuế để phân loại: Đối với phản ánh có địa chỉ cụ thể, Phịng TTHT đã trình Lãnh đạo Cục thuế yêu cầu các đơn vị có liên quan kiểm tra, chấn chỉnh, xử lý ngay. Đối với phản ảnh chung, Phòng TTHT Cục thuế đã tổng hợp báo cáo trình Lãnh đạo Cục có biện pháp chấn chỉnh chung toàn Cục. Điểm nhấn quan trọng trong chuỗi kết quả đạt được những năm qua là việc tổ chức thành công “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT” đã được nhân rộng tại một số tỉnh, thành phố khác.
2.3.2 Cơng tác quản lý NNT, hồn thuế
Cơng tác kê khai - kế tốn thuế đã từng bước củng cố hệ thống dữ liệu kê khai thuế, tăng cường đội ngũ làm cơng tác kế tốn thuế tại 24 Chi Cục thuế, đáp ứng u cầu
thống kê phân tích tình hình quản lý của cơ quan thuế.
Chuẩn hóa dữ liệu MST được Cục thuế xác định là một trong những công việc trọng tâm phải xử lý nhằm điều chỉnh, đồng bộ dữ liệu về mã ứng dụng, chuẩn hóa dữ liệu đăng ký thuế để chuyển về hệ thống đăng ký thuế tập trung tại Tổng Cục thuế.
Cơng tác hồn thuế được thực hiện theo đúng quy trình nhằm góp phần tạo điều kiện thuận lợi để NNT tiếp tục tái sản xuất kinh doanh, khuyến khích xuất khẩu.
2.3.3 Cơng tác vận động NNT kê khai thuế qua mạng:
Kê khai thuế qua mạng được xem là một bước tiến mới trong cơng cuộc cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế. Cục thuế đã triển khai kế hoạch mở rộng kê khai thuế qua mạng trong phạm vi toàn Cục, phối hợp tốt với các đơn vị cung cấp chữ ký số và cung cấp dịch vụ truyền nhận dữ liệu điện tử trung gian (T-VAN), Cục Công nghệ thông tin và Tổng Cục thuế tổ chức nhiều lớp tập huấn về KKQM cho các doanh nghiệp trên địa bàn, thực hiện các chương trình khuyến khích doanh nghiệp tham gia KKQM bằng các chính sách ưu đãi.
Cục thuế cũng trực tiếp xây dựng clip tuyên truyền về KKQM và đã chính thức phát sóng trên Đài Truyền hình TP.HCM, truyền hình cáp Sài Gịn Tourist (SCTV). Tình hình đăng ký KKQM được nhiều NNT ủng hộ, số lượng NNT đăng ký sử dụng ngày càng tăng.
Từ việc vận động, đến tháng 4 2013 ngành thuế quy định toàn bộ doanh nghiệp thực hiện khai thuế qua mạng. Ngồi việc giảm chi phí cho doanh nghiệp, hiệu quả của kê khai thuế qua mạng còn cho thấy kết quả rõ nét qua việc giảm bớt sự giao tiếp trực tiếp giữa NNT tại cơ quan thuế trong các ngày cao điểm nộp tờ khai theo quy định.
2.3.4 Cơng tác hiện đại hóa thu nộp Ngân sách nhà nước:
Cục thuế TP.HCM đã thực hiện triển khai một số công tác hiện đại hóa thu nộp Ngân sách nhà nước như sau:
Dự án “Hiện đại hóa quy trình quản lý thu nộp giữa cơ quan thuế - KBNN – Hải quan – Tài chính”. Ngồi ra, Cục thuế đã chính thức tham gia vận hành chương trình TABMIS từ tháng 10 2012 (TABMIS là chương trình dùng chung cho tồn hệ thống ngành tài chính: thuế, hải quan, KBNN, Tài chính).
Đồng thời, Cục thuế TP.HCM đã triển khai thí điểm nộp thuế qua cổng thanh tốn trực tuyến (internet banking): Phối hợp với 2 Ngân hàng là Ngân hàng Công thương Việt Nam – Chi nhánh 3 (tại địa bàn Chi cục thuế Quận 3) và Ngân hàng BIDV (tại văn phòng Cục thuế) tuyên truyền và hướng dẫn NNT thuộc Chi cục thuế Quận 3 và văn phòng Cục thuế quản lý – thực hiện nộp thuế qua internet nhằm giúp NNT tiết kiệm thời gian đồng thời giảm rủi ro khi đi lại.
2.3.5 Một số mặt tồn tại, hạn chế
Công tác TTHT tại trung tâm “một cửa”: Tại một số Chi Cục Thuế, việc bố trí cơng chức chưa đủ năng lực tại bộ phận này, đôi khi đã gây ra sự phiền hà cho NNT.
Cơng tác quản lý NNT, hồn thuế: Hiện nay, việc đóng MST và thu hồi giấy phép
kinh doanh chưa đồng bộ đối với một số trường hợp đã hoàn tất thủ tục giải thể và nghĩa vụ thuế - giữa Sở Kế hoạch và Đầu tư và cơ quan thuế. Ngoài ra, việc cập nhật khơng kịp thời và chưa có sự phối hợp chặt chẽ của các Phòng thuộc Cục thuế, các Chi Cục thuế và cơ quan ban ngành liên quan, có những MST trên hệ thống cập nhật trạng thái không kịp thời khi có thơng báo bỏ địa điểm kinh doanh, hoặc thay đổi loại hình doanh nghiệp.
Cơng tác chuyển đổi cơ quan thuế: Có một số trường hợp thơng tin chưa đầy đủ của cơ quan thuế nơi đi hoặc nơi đến nên làm phiền lòng và mất thời gian của một số doanh nghiệp trong q trình đăng ký, kê khai thuế.
Cơng tác kê khai thuế qua mạng: Vẫn cịn trường hợp cơng chức thuế khơng tự khai
thác tờ khai, chứng từ hoặc bảng kê qua các ứng dụng quản lý thuế, mà yêu cầu NNT phải cung cấp các bảng kê hoặc những chứng từ đã được quy định nộp qua mạng.
Công tác thu nộp Ngân sách nhà nước:Từ tháng 4 2012, triển khai dự án “Hiện đại
hóa quy trình quản lý thu nộp giữa cơ quan thuế - KBNN – Hải quan – Tài chính giai đoạn 2”. Khi thực hiện dự án này, Cục thuế không phải truyền danh bạ NNT hàng ngày cho KBNN, hệ thống danh bạ NNT đã thống nhất tập trung về Trung ương. Tuy nhiên, quá trình thực hiện gặp khơng ít khó khăn: thơng tin thay đổi bổ sung từ cơ quan thuế về NNT chưa được KBNN cập nhật kịp thời nên thường gây khó khăn cho NNT khi thực hiện nộp thuế tại các điểm thu tiền của KBNN và của chi nhánh Ngân hàng được ủy nhiệm thu thuế.
Đối với dự án TABMIS: TABMIS là chương trình dùng chung cho tồn hệ thống ngành tài chính (thuế, hải quan, KBNN, Tài chính). Do có một số tiểu mục, cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế cùng hạch tốn chung tiểu mục nộp thuế (ví dụ như thuế bảo vệ mơi trường, hạch tốn mục 2000). Nên thời gian qua, cơ quan thuế gặp khó khăn nhiều trong cơng tác đối chiếu số thu.
Trong công tác nhận chứng từ thu nộp, vẫn cịn nhiều chứng từ truyền về khơng ghi đầy đủ thông tin của NNT hoặc ghi nhận không đúng mã số thuế, tiểu mục... từ phía KBNN hoặc từ Ngân hàng thương mại, nên khi hạch tốn vào số thuế khơng đúng tiểu mục hoặc khơng đúng MST, đưa đến tình trạng nợ sai dẫn đến thời gian phải thực hiện điều chỉnh với KBNN khá nhiều, gây phiền lòng NNT.
2.4 Kết luận chương
Qua các công tác tuyên truyền và hỗ trợ cho NNT, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đã kịp thời giải quyết các vướng mắc theo thẩm quyền và kiến nghị trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết theo quy định, góp phần giảm bớt khó khăn cho NNT.
Quan hệ giữa NNT và cơ quan thuế thân thiện hơn, cùng đóng góp để cải tiến một số công việc - vừa tạo thuận lợi cho NNT và cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, trong quá trình tiếp xúc thực tế vẫn cịn bộc lộ một số hạn chế, khiếm khuyết. Phần trình bày tiếp theo với những kết quả định lượng cụ thể từ đánh giá của NNT sẽ cho cái nhìn chi tiết hơn về thành quả đạt được của Cục thuế Hồ Chí Minh, cũng như những hoạt động, những chính sách cần hồn thiện để NNT thực sự đóng vai trị trung tâm trong cách quản lý thuế theo “định hướng người nộp thuế” mà Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh và tồn ngành thuế trên cả nước quyết tâm thực hiện.
Chương 3: Mơ hình nghiên cứu tác động quản lý thuế và quy định thuế đến chi phí tuân thủ của các doanh nghiệp;
3.1 Mơ hình nghiên cứu và các giả thuyết
3.1.1Mơ hình nghiên cứu
Tổng quan lý thuyết về các yếu tố tác động đến chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp cho thấy có nhiều yếu tố tác động vào chi phí tuân thủ thuế, bên cạnh các yếu tố liên quan đến quy định thuế như: mức độ phức tạp của luật, tính rõ ràng, nhất quán của luật, tần suất thay đổi của luật thuế…; cịn có các yếu tố liên quan đến quản lý của cơ quan thuế như: việc thơng tin tun truyền về luật, hình thức cung cấp dịch vụ cơng cũng như độ rõ ràng, chính xác trong câu trả lời, tính đúng hạn khi giải quyết hồ sơ của cơng chức thuế… Ngồi ra, một số đặc điểm riêng của doanh nghiệp như ngành nghề kinh doanh, thời gian kinh doanh, quy mơ kinh doanh của doanh nghiệp… cũng có tác động đến chi phí tn thủ thuế của doanh nghiệp.
Tuy nhiên, mục đích nghiên cứu chính của đề tài tập trung nghiên cứu tác động của quản lý thuế và quy định thuế đến chi phí tuân thủ của doanh nghiệp, do đó, tác giả chỉ dùng các đặc điểm riêng của doanh nghiệp như là các biến kiểm sốt, đóng vai trị thứ yếu trong mơ hình.
Hình 3.1: Mơ hình nghiên cứu (Nguồn: Tác giả xây dựng dựa trên nghiên cứu của
Eichfelder và Kegels (2012)
Sử dụng cùng phương pháp của tác giả Eichfelder và Kegels (2012), xây dựng biến đại diện để kiểm soát hiện tượng nội sinh, luận văn này sử dụng phương pháp bình phương tối thiểu thơng thường (OLS) để ước lượng mơ hình nghiên cứu. Phương trình hồi quy tuyến tính logarit có dạng sau:
Y = β0 + β1* Đánh giá + β2*Φ + ε (3.1) Trong đó: Y (biến phụ thuộc): Logarit chi phí tuân thủ thuế của DN
Đánh giá (biến độc lập): 7 yếu tố đánh giá về quản lý thuế của cơ quan