Chương 5 : Những đề xuất và kết luận
5.1 xuất các giải pháp cơ bản
5.1.1Liên quan đến thành phần quy định thuế
Thay đổi chính sách thuế (bản thân sự thay đổi, tốc độ thay đổi và thời điểm thay đổi) có thể làm tăng chi phí tuân thủ của cả doanh nghiệp lẫn đại lý thuế trong việc tìm hiểu các quy định tính thuế mới. Tuy nhiên, sự thay đổi cũng là cần thiết nhằm cắt giảm chi phí tn thủ. Do đó, các nhà làm luật cần quản lý chặt chẽ q trình thay đổi chính sách thuế để giảm thiểu các chi phí tuân thủ liên quan đến sự thay đổi.
Theo kết quả nghiên cứu này cho thấy, NNT cho rằng chi phú tuân thủ của họ tăng cao chủ yếu là do không được tham khảo ý kiến trước những sửa đổi, bổ sung hoặc ban hành mới về quy định thuế. Do đó, trong tương lai chính phủ cần cân nhắc việc
tham khảo ý kiến doanh nghiệp một cách rộng rãi, hiệu quả để đạt được sự đồng thuận và tuân thủ tự nguyện từ phía NNT.
5.1.2Liên quan đến thành phần quản lý thuế
Trong khn khổ nghiên cứu theo cơ sở lý thuyết và kết quả hồi quy đã thực hiện, tác giả chỉ chú trọng đề xuất giải pháp đến hai trong số bốn chức năng quản lý thuế của cơ quan thuế được quy định chi tiết trong trong Luật Quản lý thuế. Đó là chức năng thanh tra kiểm tra và chức năng tuyên truyền hỗ trợ. Tùy thuộc vào mức độ tuân thủ tự nguyện của NNT, cơ quan thuế cần sử dụng các biện pháp thúc đẩy tuân thủ tự nguyện cũng như tuân thủ bắt buộc một cách phù hợp để tiết kiệm chi phí vận hành thuế nói chung cho cả cơ quan thuế và NNT.
5.1.2.1 Quản lý thuế thông qua chức năng thanh tra kiểm tra
Một mặt, tác động của quản lý thuế (của cơ quan thuế) đến chi phí tn thủ có thể được hiểu như là một sức mạnh tiềm ẩn của chính quyền để trừng phạt các doanh nghiệp khơng tn thủ, không hợp tác. Sử dụng chức năng thanh tra kiểm tra, cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp giải trình, cung cấp thơng tin bổ sung - đồng nghĩa doanh nghiệp phải đối mặt với gánh nặng tuân thủ cao hơn.
Mặt khác, sử dụng quyền lực thanh tra kiểm tra quá mức cũng có thể làm giảm sự tuân thủ tự nguyện của NNT. Đối mặt với gánh nặng chi phí tuân thủ cao, các doanh nghiệp vừa và nhỏ có xu hướng kinh doanh ngầm, có nghĩa là họ hoạt động hồn tồn hoặc một phần trong nền kinh tế phi chính thức.
Do đó, cơ quan thuế cần phải cân nhắc và thực hiện chức năng thanh tra kiểm tra dựa trên tiêu chí rủi ro để có thể phát hiện đúng đối tượng không tuân thủ thuế, tránh tình trạng dàn đều, thiếu tập trung - tạo áp lực nặng nề lên gánh nặng chi phí tuân thủ đối với doanh nghiệp. Ngồi ra, cơ quan thuế có thể chia sẻ chi phí tuân thủ của doanh nghiệp giảm bằng cách bổ sung và chuẩn hóa cơng chức thanh tra kiểm
tra, cũng như tăng cường phần mềm thanh tra kiểm tra nhằm khoanh vùng rủi ro tốt hơn.
5.1.2.2 Quản lý thuế thông qua chức năng dịch vụ hỗ trợ NNT
Liên quan trực tiếp đến chi phí tuân thủ của NNT đối với các nghĩa vụ chính thức như kê khai nộp thuế, cung cấp thông tin bổ sung theo yêu cầu của NNT, cơ quan thuế cũng cần lưu ý, phần chi phí tuân thủ cao hơn do nghĩa vụ bổ sung thơng tin có thể được cân đối lại bằng cách giảm các yêu cầu thông tin không cần thiết hoặc bởi sự gia tăng trong các dịch vụ người nộp thuế một cách hiệu quả hơn.
Các dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT thông qua Trung tâm một cửa tại các cơ quan thuế phải đảm bảo rằng các dịch vụ ln có sẵn bất cứ khi nào và bất cứ lúc nào NNT cần, không chỉ tạo điều kiện thuận tiện và dễ dàng cho việc tuân thủ của NNT mà còn làm giảm đáng kể gánh nặng chi phí của họ.
Bên cạnh đó, việc thơng tin tun truyền các quy định thuế được thực hiện kịp thời từ dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế sẽ giúp DN giảm gánh nặng tìm kiếm thơng tin về quy định của luật thuế từ các nguồn khác (như thông tin phải trả tiền được cung cấp từ luật sư, hoặc tư vấn thuế của các đại lý thuế).
Việc quản lý thuế của cơ quan thuế được chính cơng chức thuế thực hiện, do đó ngành thuế cần chú trọng về nguồn nhân lực của mình. Phải loại bỏ quan điểm “quan thuế”, quán triệt đến từng cán bộ công chức quan điểm cán bộ thuế phải thực sự là công bộc của nhân dân, phải xem NNT là khách hàng quan trọng nhất của cơ quan thuế, cán bộ thuế phải có nghĩa vụ và trách nhiệm phục vụ. Đội ngũ cơng chức thuế, đặc biệt là những vị trí tun truyền hỗ trợ và trực tiếp giao dịch với NNT, bên cạnh yêu cầu đảm bảo chuyên môn nghiệp vụ cịn phải có khả năng lắng nghe, nắm bắt vấn đề, đạo đức nghề nghiệp cũng như kỹ năng giao tiếp, ứng xử với NNT. Cơng chức thuế phải đặt mình vào tình huống của NNT, xử lý cơng việc hiệu quả, có trách nhiệm, khơng đùn đẩy. Ngồi ra, cơng chức thuế cần tích cực nghiên cứu
luật, thảo luận và thống nhất việc giải thích, xử lý vấn đề một cách nhất quán, khơng có mâu thuẫn sẽ giúp giảm gánh nặng tn thủ của doanh nghiệp; thơng qua đó, chất lượng quản lý thuế ngày càng được đánh giá tích cực hơn. Cơng chức thuế cần đổi mới phương thức làm việc theo hướng nâng cao việc sử dụng chương trình máy tính, giảm các thao tác thủ công; nâng cao kỹ năng xử lý công việc trong từng khâu công việc, đảm bảo thực hiện đúng chức trách công vụ.
5.1.3Nâng cao mức đánh giá về quản lý thuế và quy định thuế từ cảm nhận của NNT
Đối với nhóm NNT dựa nhiều vào dịch vụ kế tốn thuế và tư vấn thuế th ngồi có xu hướng đặt nặng vai trị quản lý thuế của cơ quan thuế. NNT với chi phí tuân thủ thấp sẽ đánh giá cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ công của cơ quan thuế; NNT với chi phí tuân thủ cao sẽ đánh giá thấp chất lượng dịch vụ hỗ trợ công của cơ quan thuế. Khi khơng hài lịng với dịch vụ cơng, NNT có nhu cầu được tư vấn bên ngồi nhiều hơn (phải trả phí), dẫn đến chi phí tn thủ tăng cao và họ có xu hướng “trả thù” cơ quan thuế bằng cách đánh giá thấp chất lượng quản lý thuế của cơ quan thuế.
Đối với NNT chủ yếu sử dụng nguồn nhân lực nội bộ, khơng sử dụng kế tốn thuế th ngồi cũng như tư vấn th ngồi có xu hướng đặt nặng vai trị quy định thuế. NNT với chi phí tuân thủ thấp sẽ đánh giá tốt về Luật thuế cũng như chính sách thuế đang áp dụng. Ngược lại, NNT với chi phí tuân thủ cao sẽ đổ lỗi gánh nặng này do quy định thuế tạo ra. Kết quả khảo sát cho thấy nhóm NNT này cho rằng chi phú tuân thủ của họ tăng cao do không được tham khảo ý kiến của doanh nghiệp trước những sửa đổi, bổ sung hoặc ban hành mới về quy định thuế.
Để nâng cao mức đánh giá về quản lý thuế và quy định thuế từ cảm nhận của NNT, việc cung cấp dịch vụ công của cơ quan thuế cần xem xét theo nhóm đối tượng NNT như trên để có hình thức tuyên truyền hỗ trợ cũng như quản lý thuế phù hợp. Qua đó cũng sẽ giúp giảm gánh nặng chi phí tn thủ cho NNT nói riêng cũng như chi phí vận hành hệ thống thuế của tồn xã hội nói chung.
5.2 Thành cơng và hạn chế của nghiên cứu