2.2. Quy định pháp lý của của một số quốc gia về tiềnmã hóa
2.2.3. Quy định của Canada
Mặc dù, Canada chưa có các khn khổ pháp lý chính thức nhằm điều chỉnh các vấn đề liên quan đến tiền mã hóa, tuy nhiên Canada lại là quốc gia đầu tiên đưa tiền mã hóa vào trong các văn bản pháp lý của mình. Cụ thể: Ngày 19/06/2014, Quốc hội Canada đã thông qua đạo luật đầu tiên quy định các vấn đề về tiền kỹ thuật số. Năm 2016, Ngân hàng Canada cùng nhiều ngân hàng khác đã thử nghiệm cơng nghệ Blockchain để kiểm sốt các giao dịch liên quan. Ngày 23/10/2017, Ủy ban Chứng khoán Ontario của Canada tuyên bố cho phép dử dụng các token để huy động vốn. Tại Canada, tiền ảo được đưa ra khái niệm tại văn bản luật Bill C-31- đạo luật liên bang Canada
2.2.3.1. Bản chất pháp lý của tiền mã hóa
Về định nghĩa tiền mã hóa: Ngân hàng Trung ương Canada và Bộ tài chính Canada đã xác định tài sản kỹ thuật số gồm hai loại là: Loại thứ nhất mang tính tập trung và được quản lý trực tiếp bởi chính quyền Trung ương, đây chính là tiền pháp định được thể hiện dưới dạng tiền điện tử ( E-money) và loại thứ hai mang tính phi tập trung, và khơng được bảo trợ hay quản lý bởi bất cứ ngân hàng hay chính quyền nào, gọi là tiền mã hóa. Theo Ngân hàng Trung ương Canada, tiền mã hóa là đồng tiền kỹ thuật số được vận hành thông qua mạng lưới ngang hàng, khơng có thực thể riêng biệt nào quản lý và đảm bảo nghĩa vụ nợ đối với dạng tiền này.
Về bản chất pháp lý của tiền mã hóa: Tiền mã hóa khơng được coi là tiền tệ (Đạo luật tiền tệ Canada 2018, phần 8). Theo phân tích của Ngân hàng Trung ương Canada, tiền mã khơng có các đặc trưng cơ bản của tiền tệ, do tính khơng ổn định về giá trị của tiền mã hóa, do đó, Canada khơng coi tiền mã hóa là tiền tệ. Tuy nhiên, theo cơ quan quản lý thuế của Canada (Canada Revenue Agency – CRA) khẳng định tiền ảo như một loại hàng hóa, có thể được sử dụng trong các giao dịch trao đổi hàng hóa, tài chính trên thị trường. Bộ Tài chính Canada lại cho rằng, tiền ảo, với tư cách
là một loại hàng hóa, tuy nhiên vẫn có thể là đối tượng của các quy định về chứng khoán của Canada.
2.2.3.2. Quy định về quản lý hoạt động phát hành, lưu thơng, giao dịch tiền mã hóa
• Quản lý phát hành tiền mã hóa
Canada vẫn chưa xây dựng các quy định pháp luật chính thức để điều chỉnh các hoạt động liên quan đến ICO. Các hoạt động ICO hiện nay vẫn mang tính tự phát và chưa có sự quản lý rõ ràng. Tuy nhiên, trên thực tế, vào tháng 8/2017, Cơ quan quản lý chứng khoán của Canada (Canadian Securities Administrators - CSA) đã đưa ra một số hướng dẫn nghiệp vụ, mở ra khả năng áp dụng pháp luật về chứng khoán đối với các hoạt động phát hành lần đầu ra công chúng. CSA cho rằng, căn cứ vào khối lượng chào bán cũng như các công tác chuẩn bị gọi vốn cần phải được xem xét và điều chỉnh một cách phù hợp các quy định của luật chứng khốn. Điều này có nghĩa là, mỗi đồng tiền mã hóa hay token, khi nhà đầu tư muốn được cho phép tiến hành ICO hay ITO thì phải được phân tích về mặt bản chất xem đó có phải là một loại chứng khốn (sercurity) hay khơng? Bên cạnh đó, CSA cũng yêu cầu chủ thể của các hoạt động ICO/ITO phải có những bước chuẩn bị nhằm đáp ứng các nghĩa vụ cơ bản của Luật Chứng khoán Canada: (i) các cá nhân/tổ chức khi muốn gọi vốn bằng hình thức phát hành coin hoặc token ra cơng chúng sẽ phải có Bản cáo bạch, khi tiền mã hóa hoặc xu (token) có thể được bán cho các cá nhân gọi là “nhà đầu tư được công nhận” hoặc các nhà đầu tư nhỏ lẻ khác, phù hợp với quy định về Bản ghi nhớ chào bán miễn trừ cáo bạch; (ii) các chủ thể hoàn tất ICO hay ITO (phát hành xu lân đầu ra cơng chúng - Initial Token Offering) có thể tiến hành giao dịch xu như một loại chứng khoán và được yêu cầu phải tiến hành đăng ký hoặc xin phép được miễn trừ đăng ký. Việc quyết định các cá nhân, cơng ty gọi vốn có phải đăng ký hay khơng phụ thuộc vào các yếu tố thực tế của mỗi dự án gọi vốn và được căn cứ dựa vào các yếu tố sau đây: (1) Dự án phải thu hút được một lượng lớn nhà đầu tư, bao gồm các các nhà đầu tư nhỏ lẻ; (2) Sử dụng Internet, bao gồm các websites công cộng hoặc các diễn đàn để tiếp cận được một lượng lớn các nhà đầu tư tiềm năng; (3) Chủ thể gọi vốn tham dự các sự kiện public như là hội nghị, các cuộc gặp mặt để tiến hành
nhà quảng bá cho đợt gọi vốn ICO/ITO của mình và (4) Cá nhân, doanh nghiệp đang lập dự án phải gọi được một số lượng vốn đáng kể từ lượng lớn các nhà đầu tư của mình.
Bên cạnh đó, người gọi vốn thơng qua ICO/ITO phải đáp ứng được những nguyên tắc cơ bản như nguyên tắc KYC, nắm được rất nhiều thông tin liên quan đến định danh của cá nhân các nhà đầu tư và thu thập các thông tin phù hợp khác của nhà đầu tư như: mục cho đích đầu tư, tình trạng tài chính và khả năng đối mặt với rủi ro. Ngồi các yêu cầu trên, CSA còn đưa ra một số yêu cầu cụ để thể đối với các quỹ đầu tư tiền ảo (cryptocurrency investment fund), bao gồm: những yêu cầu về đăng ký; yêu cầu về sự cẩn trọng đối với các giao dịch tiền ảo; yêu cầu về định giá, kiểm toán và các yêu cầu liên quan đến nơi lưu trữ, cất giữ các đồng tiền mã hóa là tài sản thuộc danh mục đầu tư của quỹ.
Ngoài ra, CSA đã ban hành cơ chế thử nghiệm (sandbox) nhằm hỗ trợ cho các hoạt động kinh doanh tài chính cơng nghệ có tiềm năng mang đến những sản phẩm, dịch vụ đột phá”. Cơ chế thử nghiệm này cho phép doanh nghiệp có thể được hưởng những miễn trừ, ngoại lệ của pháp luật chứng khốn dựa trên những quy trình nhanh hơn và linh động hơn so với thơng thường; những điều kiện có thể gây cản trở cho các mơ hình kinh doanh mang những loại hình dịch vụ kinh doanh tiền tệ.
• Về quản lý trung gian giao dịch tiền mã hóa
Việc quản lý các trung gian giao dịch tiền mã hóa được điều chỉnh theo các quy định về chống rửa tiền và tài trợ khủng bố.
2.2.3.3. Quy định về quản lý thuế
Theo CRA tiền mã hóa là hàng hóa chứ khơng phải tiền tệ. Như vậy, lãi hoặc lỗ do giao dịch tiền mã hóa đều phải chịu thuế dưới nộp thuế thu nhập.
Trong trường hợp giao dịch tiền mã hóa được thực hiện trên tài khoản vốn, người nộp thuế sẽ phải tính tốn thu nhập của mình cho năm tính thuế với số tiền bằng nửa số tiền thu được từ bất kỳ khoản thu nhập từ vốn nào được thực hiện trong năm đó. Theo các quy định của luật thuế thu nhập, người nộp thuế sẽ được khấu trừ một nửa số tiền của bất kỳ khoản lỗ trên vốn nào nhận được trong năm tính thuế phân
bổ đối với lãi vốn chịu thuế được thực hiện trong cùng một năm tính thuế. Các khoản lỗ trên vốn được phép vượt quá lợi nhuận vốn phải thuế cho năm tính thuế và có thể được khấu trừ và hồn thuế vào bất kỳ năm nào trong ba năm tính thuế trước đó hoặc được chuyển sang và khấu trừ vào bất kỳ năm tính thuế nào tiếp theo so với lãi vốn thuần chịu thuế thực hiện trong các năm tính thuế đó. Khi một giao dịch được coi là trên tài khoản thu nhập, thì thu nhập thu được bị tính thuế là thu nhập thơng thường và các khoản lỗ thường được khấu trừ.
• Thuế đối với hoạt động khai thác
Việc xử lý thuế đối với hoạt động khai thác tiền mã hóa sẽ phụ thuộc vào việc hoạt động được thực hiện vì lợi nhuận hay là một nỗ lực cá nhân. Nỗ lực cá nhân là một hoạt động được thực hiện vì niềm vui và khơng tạo thành nguồn thu nhập cho mục đích thuế, trừ khi nó được thực hiện trong một cách đủ thương mại và giống như kinh doanh. Tuy nhiên, việc khai thác tiền mã hóa có thể được CRA coi là một hoạt động kinh doanh khi xét đến mức độ phức tạp của hoạt động này. Do đó, khi khai thác tiền mã hóa, người nộp thuế phải tính tốn và báo cáo thu nhập kinh doanh tuân theo Đạo luật thuế thu nhập, bao gồm cả các quy tắc liên quan đến hàng tồn kho.
Hiện tại khơng có luật nào chỉ ra cách giải quyết việc thu thuế hàng hóa và dịch vụ và thuế bán hàng trong các giao dịch tiền mã hóa. Quan điểm của CRA về đặc điểm của tiền ảo cho các mục đích thu thuế hàng hóa và dịch vụ cũng khơng rõ ràng như nhau. Vào ngày 17 tháng 5 năm 2019, Bộ Tài chính đã tìm cách làm rõ vấn đề này bằng cách phát hành dự thảo luật sửa đổi Đạo luật thuế tiêu thụ đặc biệt để tham chiếu rõ ràng đến các loại tiền mã hóa. Bản sửa đổi được đề xuất bổ sung cơng cụ thanh tốn ảo vào định nghĩa về cơng cụ tài chính trong Mục (1) của Đạo luật thuế tiêu thụ đặc biệt của Canada, do đó đưa mọi hoạt động bán tiền ảo hoặc giao dịch liên quan đến tiền ảo là một hình thức thanh tốn được miễn thuế hàng hóa và dịch vụ.
2.2.3.4. Quy định về phòng chống rửa tiền và tài trợ khủng bố
Canada là quốc gia đầu tiên phê duyệt quy định về tiền điện tử trong bối cảnh chống rửa tiền .Đạo luật về tội phạm (rửa tiền) và tài trợ cho khủng bố (Proceeds of Crime Money Laundering and Terrorist Financing Act and associated Regulations-
PCMLTFA) bao gồm các loại tiền ảo thông qua khuôn khổ để điều chỉnh các thực thể "kinh doanh tiền ảo", coi họ như các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tiền tệ ("tổ chức tài chính"). Với tư cách là tổ chức tài chính, những người kinh doanh tiền tệ kỹ thuật số phải tuân theo cùng một quy trình lưu giữ hồ sơ, xác minh, báo cáo giao dịch đáng ngờ và các yêu cầu đăng ký như tổ chức tài chính kinh doanh tiền tệ fiat.
Trong những năm gần đây, Canada đã đưa ra một loạt các biện pháp tuân thủ AML áp dụng cho các tổ chức tài chính, bao gồm cả các tổ chức tài chính kinh doanh tiền ảo. Định nghĩa về tiền ảo trong PCMLTFA bao gồm các mã thơng báo có thể được sử dụng cho mục đích thanh tốn (chẳng hạn như Bitcoin hoặc Stablecoin) hoặc cho mục đích đầu tư (chẳng hạn như mã thơng báo bảo mật). Các đại lý đủ điều kiện là tổ chức tài chính phải đăng ký với Trung tâm Phân tích Báo cáo và Giao dịch Tài chính của Canada (Financial Transactions and Reports Analysis Centre of Canada - FINTRAC) và thực hiện một kế hoạch tuân thủ AML hoàn chỉnh được đánh giá độc lập.
Các tổ chức tài chính yêu cầu được thực hiện được yêu cầu lưu giữ hồ sơ về các giao dịch chuyển tiền điện tử được thực hiện xuyên biên giới và bao gồm cả các giao dịch tiền ảo, có nghĩa là các đại lý tài sản tiền điện tử tham gia vào các giao dịch xuyên biên giới phải tuân theo các biện pháp thẩm định nâng cao theo yêu cầu của lực lượng phòng chống rửa tiền.
Vào tháng 7 năm 2021, yêu cầu các tổ chức tài chính báo cáo các giao dịch tiền đáng ngờ cho FINTRAC và hồn thành xác minh danh tính khách hàng khi trao đổi hoặc chuyển tiền đã được mở rộng sang các giao dịch tiền ảo. Để tuân thủ các nghĩa vụ của KYC, tổ chức tài chínhs và các đơn vị báo cáo khác phải: xác định thời điểm hình thành mối quan hệ kinh doanh và lưu giữ hồ sơ về tất cả các mối quan hệ kinh doanh; xác định xem khách hàng có phải là người tiếp xúc chính trị hay khơng; xác minh quyền sở hữu có lợi; và thường xuyên theo dõi thông tin KYC. Các tổ chức tài chính cũng được u cầu duy trì và gửi hồ sơ giao dịch cho FINTRAC đối với các Giao dịch chuyển tiền lớn: chuyển tiền ảo vượt quá Canada $ 10.000 trong một giao dịch và chuyển tiền ảo vượt quá Canada $ 10.000 qua nhiều giao dịch trong khoảng thời gian 24 giờ.