VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN
5.2.3.1. Mơ hình tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ
Tùy thuộc vào quy mô cũng như độ phân tán chia cắt về mặt địa lý, các định chế tài chính của doanh nghiệp mà doanh nghiệp đi đến lựa chọn mơ hình kiểm tốn nội bộ thích hợp. Trong thực tế có ba mơ hình cơ bản đó là: mơ hình tập trung, mơ hình phân tán và mơ hình kết hợp.
Mơ hình tập trung: Là cách tổ chức, theo đó doanh nghiệp sẽ tổ chức
một phịng (ban) kiểm tốn nội bộ tập trung tại văn phịng chính của mình. Phịng (ban) KTNB sẽ phụ trách tồn bộ hoạt động kiểm tốn nội bộ trong tồn doanh nghiệp và chịu sự điều hành trực tiếp, chịu trách nhiệm trước (Tổng) Giám đốc. Ưu điểm của mơ hình tổ chức theo kiểu này là gọn nhẹ, mang tính tập trung cao nên tổ chức hoạt động của bộ phận này sẽ rất chặt chẽ nhờ nằm tại trung tâm chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên, hạn chế của mơ hình này là khó khăn cho việc di chuyển đi lại, kiểm tốn viên khó theo dõi sát sao tình hình thực tế thực hiện các hoạt động ở đơn vị trực thuộc, tốn kém chi phí. Vì vậy, mơ hình này thực sự phát huy hiệu quả cao đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn nhưng các bộ phận trực thuộc lại tập trung trên một địa bàn nhất định hoặc tập trung ở địa bàn tương đối gần nhau, khơng khó khăn cho việc đi lại khi tiến hành hoạt động kiểm tốn.
Mơ hình phân tán: Theo mơ hình này, các kiểm tốn viên nội bộ sẽ
được phân công phụ trách một hoặc một số đơn vị trực thuộc có vị trí gần nhau về mặt địa lý, đảm bảo thuận tiện cho việc đi lại. Mơ hình tổ chức kiểm tốn này có ưu điểm là tiết kiệm được chi phí cơng tác cho các kiểm toán viên, đồng thời giúp kiểm toán viên thuận lợi hơn trong việc kiểm tra, đánh giá các mặt hoạt động của đơn vị, đặc biệt, giúp kiểm tốn viên có thể kịp thời phát hiện các sai sót và ngăn chặn kịp thời; từ đó đưa ra được những ý kiến tham vấn giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của các đơn vị. Tuy nhiên,
trên thực tế, việc tổ chức bộ máy kiểm tốn nơi bộ theo mơ hình phân tán cũng gặp phải những hạn chế nhất định. Đó là, Trưởng phịng (ban) kiểm tốn nội bộ khó quản lý điều hành các nhóm kiểm tốn viên phân tán ở các nơi rất xa nhau. Hơn nữa, việc thường xuyên xuất hiện các kiểm toán viên tại đơn vị trực thuộc sẽ gây cảm giác mất tự chủ trong các hoạt động của đơn vị đó, dẫn tới các hoạt động của đơn vị bị hạn chế về mặt hiệu quả.
Mơ hình kết hợp: Mơ hình kết hợp là một kiểu tổ chức mà ở đó bộ máy
kiểm tốn nội bộ vừa được tổ chức tập trung tại văn phịng trung tâm chính của doanh nghiệp, vừa được tổ chức phân tán tới các đơn vị trực thuộc.