Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đơng, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý I năm 2019
Tên tài khoản: Thu nhập khác TK711 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
01/03 PT651 01/03 Thu tiền khách lẻ theo
hóa đơn 651 1111 49.090.909
- Cộng lũy kế từ đầu
quý 49.090.909
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn chi phí khác:
- Chi phí khác của Cơng ty TNHH Hiệp Thành thường có giá trị nhỏ, khơng phát sinh thường xuyên, và chủ yếu là các chi phí liên quan đến việc khai bổ sung chi phí thuế, các khoản điều chỉnh trong việc nộp bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên, điều chỉnh số dư tài khoản ngân hàng.
- Chứng từ kế toán:Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy nộp phạt của cơ quan Thuế. - Tài khoản sử dụng:Tài khoản 811 – Chi phí khác.
- Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK811. - Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 2.10. Quy trình hạch tốn chi phí khác
Minh họa hạch tốn nghiệp vụ chi phí khác tại Cơng ty TNHH Hiệp Thành như sau:
Ngày 01/01/2019 Công ty TNHH Hiệp Thành phát sinh nghiệp vụ điều chỉnh số
dư tài khoản ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam với số điều chỉnh là 10.000 đồng. Kếtoán hạch toán như sau:
Nợ TK811: 10.000 Có TK1121E: 10.000 Phiếu chi, giấy báo nợ Phần mềm kế tốn MISA -Sổ Nhật ký chung; -Sổ cái TK811; -Báo cáo tài chính
Biểu mẫu số 2.19: Chứng từ kế tốn
Cơng ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Tên: Cơng ty TNHH Hiệp Thành Số: ĐC.01
Địa chỉ: 207 An Dương Vương, Phường An Đông, Thành phố Huế Ngày: 01/01/2019
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền
1 Điều chỉnh chi phí 811 1121E 10.000
Tổng cộng 10.000
Thành tiền bằng chữ:Mười nghìnđồng chẵn.
Ghi chú:……………………………………………………………………………….
Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có …. ….. ….. ….. ….. ….. …… …..
01/01 01/01 ĐC.01 Điều chỉnh chi phí 811 1121E 10,000 0
01/01 01/01 ĐC.01 Điều chỉnh chi phí 1121E 811 0 10,000
….. ….. ….. ….. ….. ….. …… ……
Tổng cộng
Biểu mẫu 2.20: Sổ cái tài khoản 811
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý I năm 2019
Tên tài khoản: Chi phí khác TK811 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
01/01 ĐC.01 01/01 Điều chỉnh chi phí 1121 10.000 - Cộng lũy kế từ đầu
quý 10.000
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3.6. Kế tốn chi phí thuế TNDN
- Chứng từ kế toán: Tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
- Tài khoản sử dụng:TK8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK8211.
- Quy trình hạch tốn: Công ty TNHH Hiệp Thành không hạch toán thuế TNDN theo quý mà chỉ tạm tính và nộp thuế theo năm. Vào thời điểm cuối năm tài
chính, kế tốn tiến hành tạm tính và nộp số thuế TNDN của năm. Đến thời điểm quyết toán thuế TNDN, kế toán tiến hành nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN. Nếu số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp thì tiến hành điều chỉnh ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ngược lại trong trường hợp số thuế đã tạm nộp nhỏ hơn số thuế phải nộp thì sẽ tiến hành điều chỉnh tăng chi phí thuế TNDN hiện hành. Sau đó thuế TNDN được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tại Công ty TNHH Hiệp Thành trong năm 2019 sau khi tính tốn thuế TNDN tạm nộp của năm 2019 là 105.278.528 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 8211: 105.278.528 Có TK3334: 105.278.528 Sau khi nộp thuế TNDN tạm nộp, hạch tốn:
Nợ TK3334: 105.278.528 Có TK1121E: 105.278.528
Tại thời điểm quyết toán thuế TNDN, căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế TNDN mẫu số 03/TNDN tính được chi phí thuế TNDN hiện hành phải nộp của Công ty TNHH Hiệp Thành trong năm 2019 là 98.007.996 đồng. Kế tốn hạch tốn điều chỉnh chi phí thuế TNDN như sau:
Nợ TK 3334: (7.270.532) Có TK 8211: (7.270.532) Chi phí thuế TNDN hiện hành năm 2019 được hạch toán như sau:
Nợ TK 8211: 98.007.996 Có TK 3334: 98.007.996 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK911: 98.007.996 Có TK 8211: 98.007.996
Biểu mẫu 2.21. Tờ khai quyết tốn thuế TNDN
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ TNDN (MẪU SỐ 03/TNDN)
Kỳ tính thuế: Năm 2019 Tên người nộp thuế: Cơng ty TNHH Hiệp Thành
Mã số thuế: 3300535379
Địa chỉ: 207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Đơn vịtiền: Đồng Việt Nam
ST Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo Báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN A1 425.533.906
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
B
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (B1=B2+B3+B4+B5+B6+B7)
B1
64.506.073
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0 1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 64.506.073 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 0 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao
dịch liên kết
B6 0
1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 0 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
(B8=B9+B10+B11)
B8 0
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0 2.3 Các điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 0 3 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 490.039.979 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 490.039.979 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
(B14=B12-B13)
B14 0
C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế (C1=B13) C1 490.039.979
2 Thu nhập miễn thuế C2 0
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 0
3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong ky C3a 0 3.2 Lỗ từ chuyền nhượng BĐS được bù với lãi của hoạt động SXKD C3b 0 4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 490.039.979 5 Trích lập quỹ khoa học, cơng nghệ (nếu có) C5 0 6 TNTT sau khi trích lập quỹ khoa học, cơng nghệ (C6=C4-
C5=C7+C8+C9)
C6 490.039.979
6.1 Trong đó:+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C7 0
6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C8 490.039.979
6.3 + Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 0
+ Thuế suất không ưu đãi khác C9a 0
7 Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh (C10=(C7x22%)+(C8x20%)+(C9x9a)
C10 98.007.996
8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 0
9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12 0
9.1 Trong đó:+Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 0 9.2 + Số thuế được miễn, giảm không theo luật thuế TNDN C14 0
12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh C16 98.007.996
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 98.007.996
1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD D1 98.007.996
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS D2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E=E1+E2+E3) E 105.278.528
1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD E1 105.278.528 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS E2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng sổ thuế TNDN còn lại phải nộp (G=G1+G2+G3) G (7.270.532)
1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (G1=D1-E1) G1 (7.270.532) 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS (G2=D2-E2) G2 0 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3=D3-E3) G3 0
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H 19.601.599 I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế
TNDN phải nộp (I=G - H)
I (26.872.131)
Ngày 30 tháng 03 năm 2020
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI
NỘP THUẾ
Dương Viết Hải
Biểu mẫu 2.22. Sổ cái tài khoản 8211
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm 2019
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK8211 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng 31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN năm 2019 3334 98.007.996 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 98.007.996 - Cộng lũy kế từ đầu năm 98.007.996 98.007.996
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01. - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu)
2.2.3.7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
- Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành tập hợp các sổ sách và số liệu liên quan đến doanh thu và chi phí của cơng ty để xác định kết quả kinh doanh. Tổng doanh thu và chi phí sẽ được kết chuyển vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK511: 78.787.271.020
Có TK911: 78.787.271.020 - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK911: 72.901.651.242 Có TK632: 72.901.651.242
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =(Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu) – Giá vốn hàng bán
= 78.287.271.020 - 72.901.651.242 = 5.885.619.778 đồng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK515: 1.194.980 Có TK911: 1.194.980 -Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK911: 1.742.976.108 Có TK635: 1.742.976.108 -Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK911: 472.005.090 Có TK641: 472.005.090 -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK911: 3.228.581.520 Có TK642: 3.228.581.520
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
= 5.885.619.778 + (1.194.980 - 1.742.976.108) - ( 472.005.090 + 3.228.581.520) = 443.252.040 đồng. -Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK711: 69.090.909 Có TK911: 69.090.909 -Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK911: 86.809.043 Có TK811: 86.809.043
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
= 69.090.909 - 86.809.043 = (17.718.134) đồng
Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác= 443.252.040 + (17.718.134) = 425.533.906 đồng
-Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN: Các khoản chi khơng được trừ khi tính thuế TNDN trong năm 2019 là 64.506.973 đồng.
Thu nhập tính thuế TNDN= Lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN + Các khoản điều chỉnh tăng – Các khoản điều chỉnh giảm
= 425.533.906 + 64.506.973 - 0 = 490.039.979 đồng
Số thuế TNDN phải nộp năm 2019= 490.039.979 x 20% = 98.007.996 đồng -Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK911: 98.007.996
Có TK8211: 98.007.996
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN – Chi phí thuế TNDN hiện hành= 425.533.906 - 98.007.996 = 327.525.910 đồng.
Biểu mẫu 2.23. Sổ cái tài khoản 911
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm 2019
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh TK911 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ 511 78.287.271.020
31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 72.901.651.242
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 1.194.980 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 1.742.976.108
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 472.005.090 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 3.228.581.520
31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 69.090.909 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 86.809.043
31/12 31/12 Chi phí thuế TNDN năm 2019 8211 98.007.996 31/12 31/12 Kết chuyển lãi lỗ 4212 327.525.910
- Cộng lũy kế từ đầu năm 78.857.556.909 78.857.556.909
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01. - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kết luận chương 2:Chương 2 đã đi vào tìm hiểu thực trạng cơng tác kếtốn
doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty TNHH Hiệp Thành. Đối
chiếu được cơ sở lý luận và thực tế hạch tốn tại cơng ty, từ đó đề tàiđưa ra
các ví dụminh họa cho mỗi phần hành hạch tốn cụthểlà hạch tốn các khoản
doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh. Từthực trạng của chương 2
đã tạo ra nền tảng để có thể đưa ra các nhận xét về ưu, nhược điểm, các giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kếtốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty sẽ được trình bày cụthể ở chương 3.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP THÀNH 3.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn của cơng ty
3.1.1. Ưu điểm
Qua quá trình thực tập tại Cơng ty TNHH Hiệp Thành, bằng những quan sát tìm hiểu, kết hợp với vốn kiến thức được trang bị trong quá trình học tập tại trường, tơi đã tìm hiểu được cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng và cơng tác kế tốn tại cơng ty nói chung. Một số ưu điểm về cơng tác kế tốn được rút ra như sau:
Về hình thức tổ chức bộ máy kế tốn
- Cơng ty TNHH Hiệp Thành có q trình hình thành và phát triển lâu dài, tính đến thời điểm hiện tại công ty đã hoạt động được hơn 15 năm, bộ phận kế toán của cơng ty đã khơng ngừng hồn thiện và thực hiện tốt vai trò của mình trong ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh và cung cấp thơng tin theo yêu cầu của cấp trên.
- Bộ phận kế tốn có cơ cấu tổ chức rõ ràng, phân cơng nhiệm vụ cụ thể và phù hợp với năng lực của mỗi cá nhân. Tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung gọn nhẹ, phù hợp với hoạt động kinh doanh của cơng ty, giúp cho q trình cung cấp thơng tin diễn ra nhanh chóng và kịp thời.
- Tổ chức kế toán trên phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 giúp cơng tác hạch tốn nhanh chóng, tránh sai sót và nâng cao hiệu quả làm việc.
Về hình thức kế tốn
Cơng ty tổ chức kế tốn theo hình thức Nhật ký chung và thực hiện theo đúng