Giải thích sơ đồ:
(1):- Hàng quý, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp;
- Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp;
(2): Phản ánh số thuế thu nhập phải nộp, trong trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế đã tạm phải nộp;
(3): Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:
(3a): Trường hợp số phát sinh Nợ của TK8211 lớn hơn số phát sinh Có; (3b): Trường hợp số phát sinh Nợ của TK8211 nhỏ hơn số phát sinh Có.
1.2.3.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp phản ảnh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong cả năm tài chính.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp của doanh nghiệp được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
(Điều 113, Thông tư 200/2014/TT-BTC) Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DT thuần về bán hàng và CCDV – Giá vốn hàng bán;
Lợi nhuận từ các hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
(Điều 113, Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính) + (Doanh thu khác – Chi phí khác) – ( CPBH + CPQLDN)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác;
(Điều 113, Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN.
(Điều 113, Thông tư 200/2014/TT-BTC) - Chứng từ kế toán:
+ Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tính giá vốn hàng bán;
+ Bảng tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác;
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN;
+ Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo có của ngân hàng,... - Tài khoản sử dụng:TK911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK911,… - Phương pháp hạch toán: TK632, 641, 642 TK911 TK511, 515, 711 (2) (1) TK811 (3) TK8211 (4) TK4212 TK4212 (5a) (5b)