Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
- Chứng từ kế toán:
+ Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng; + Bảng kê lãi vay phải trả;
+ Các chứng từ liên quan khác.
- Tài khoản sử dụng:Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK635,…
- Phương pháp hạch toán:
TK111, 112, 131 TK635 TK911 Chiết khấu thanh toán cho người mua Cuối kỳ k/c chi phí
hoạt động tài chính
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài chính
1.2.3.5. Kế toán doanh thu khác và thu nhập khác Kế toán doanh thu khác: Kế toán doanh thu khác:
- Chứng từ kế tốn:
+ Phiếu thu, giấy báo có; + Giấy đề nghị thanh tốn;
+ Biên bản thanh lý TSCĐ, cơng cụ dụng cụ,...
- Tài khoản sử dụng:Tài khoản 711 – Thu nhập khác. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK711 - Phương pháp hạch toán: TK3331 TK711 TK111, 112, 131 (3) (1) TK3331 TK911 TK333 (4) (2)
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Giải thích sơ đồ:
(1): Thu nhập khác từ nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, CCDC; (2): Các khoản thuế được hoàn từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ; (3): Số thuế GTGT phải nộp trực tiếp của thu nhập khác;
(4): Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Kế tốn chi phí khác:
- Chứng từ kế tốn:
+ Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng; + Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế;
- Tài khoản sử dụng:TK811 – Chi phí khác.
- Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK811,… - Phương pháp hạch toán: TK211, 213 TK811 TK911 (1) (3) TK214 TK111, 112 (2) TK333, 338
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ hạch tốn chi phí khác
Giải thích sơ đồ:
(1): Giảm TSCĐ đã thanh lý, nhượng bán;
(2): Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
(3): Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.
1.2.3.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Phương pháp xác định thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - Phần trích lập quỹ KH, CN)* Thuế suất thuế TNDN
(Điều 1, Thông tư 96/2015/TT-BTC)
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập + Các khoản lỗ)
được miễn thuế kết chuyển
(Điều 1, Thông tư 96/2015/TT-BTC)
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
(Điều 1, Thông tư 96/2015/TT-BTC) - Chứng từ kế toán:
+ Tờ khai thuế TNDN tạm tính; + Tờ khai quyết tốn thuế TNDN.
- Tài khoản sử dụng:Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK821,…
- Phương pháp hạch tốn:
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành:
TK3334 TK8211 TK911
(1) (3a)
(2)
(3b)
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
Giải thích sơ đồ:
(1):- Hàng quý, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp;
- Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp;
(2): Phản ánh số thuế thu nhập phải nộp, trong trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế đã tạm phải nộp;
(3): Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:
(3a): Trường hợp số phát sinh Nợ của TK8211 lớn hơn số phát sinh Có; (3b): Trường hợp số phát sinh Nợ của TK8211 nhỏ hơn số phát sinh Có.
1.2.3.7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
- Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Thông tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp phản ảnh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong cả năm tài chính.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp của doanh nghiệp được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
(Điều 113, Thơng tư 200/2014/TT-BTC) Trong đó: Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = DT thuần về bán hàng và CCDV – Giá vốn hàng bán;
Lợi nhuận từ các hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
(Điều 113, Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính) + (Doanh thu khác – Chi phí khác) – ( CPBH + CPQLDN)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác;
(Điều 113, Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Thuế TNDN.
(Điều 113, Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
- Chứng từ kế toán:
+ Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tính giá vốn hàng bán;
+ Bảng tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác;
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN;
+ Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo có của ngân hàng,... - Tài khoản sử dụng:TK911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK911,… - Phương pháp hạch toán: TK632, 641, 642 TK911 TK511, 515, 711 (2) (1) TK811 (3) TK8211 (4) TK4212 TK4212 (5a) (5b)
Sơ đồ 1.12. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Giải thích sơ đồ:
(1): Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu, doanh thu hoạt động tài
(2): Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp; (3): Kết chuyển chi phí khác;
(4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành;
(5): Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
(5a): Kết chuyển lãi; (5b): Kết chuyển lỗ.
Kết luận chương 1: Chương 1 đã làm rõ các cơ sở lý luận liên quan đến kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh áp dụng tại doanh nghiệp. Trong
chương 1 đã trình bàyđược các nội dung vềkhái niệm doanh thu, chi phí, xác định kết quảkinh doanh, phương pháp hạch toán các nghiệp vụchủyếu, các chứng từkếtoán, tài khoản, sổsách sửdụng. Nội dung của chương 1 là căn cứ để so sánh sựkhác biệt của lý thuyết và thực tế áp dụng ở đơn vịvà là cơ sở cho việc nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh sẽ được trình bày cụ thể trongchương 2.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY
TNHH HIỆP THÀNH 2.1. Khái qt về Cơng ty TNHH Hiệp Thành
2.1.1. Lịch sửhình thành và phát triển
Cơng ty TNHH Hiệp Thành tiền thân là DNTN Hiệp Thành, được thành lập vào ngày 01/01/2004 với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu lúc bấy giờ là thương mại và cụ thể là kinh doanh gạch men. Đến giữa năm 2008, DNTN Hiệp Thành chuyển đổi sang hình thức Cơng ty TNHH với các lĩnh vực hoạt động như: Xây lắp, sản xuất, thương mại và dịch vụ.
Trải qua quá trình hoạt động và phát triển lâu dài, Công ty TNHH Hiệp Thành có bề dày kinh nghiệm hơn mười lăm năm hoạt động, với đội ngũ cán bộ quản lý kinh tế, kỹ sư có năng lực, lực lượng cơng nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm cùng hệ thống máy móc, trang thiết bị hiện đại và đồng bộ. Năng lực và uy tín của cơng ty đã từng bước được khẳng định qua chất lượng của rất nhiều các cơng trình, dự án trọng điểm tại Khu Công nghiệp Phú Bài, Đại học Huế, Khách sạn Century, Khách sạn Festival Huế và các tỉnh thành khác. Ra đời trong công cuộc đổi mới đất nước, sớm đương đầu với những thử thách trong cơ chế thị trường, Công ty TNHH Hiệp Thành từng bước tháo gỡ những khó khăn để nắm bắt cơ hội kinh doanh, vươn lên, hoàn thiện và trưởng thành hơn. Với phương châm “Sản phẩm chất lượng cao cùng dịch vụ hoàn hảo để
khách hàng gửi trọn niềm tin”, Công ty TNHH Hiệp Thành mong muốn đáp ứng được
những yêu cầu đòi hỏi khắt khe nhất từ các khách hàng, đồng thời xây dựng và khẳng định ưu thế và tầm vóc mới của công ty trên thị trường, cùng khách hàng hướng tới
“Hợp tác cùng phát triển”.
Cơng ty TNHH Hiệp Thành có tên viết tắt nước - ngoài là: HIEP THANH COMPANY LIMITED.
Tên viết tắt của Công ty là: HIEP THANH CO.,LTD.
Địa chỉ công ty: 207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam.
Mã số thuế: 3300535379.
Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc Dương Viết Hải. Điện thoại: 0234.6558888
Tài khoản ngân hàng: 115000120721 tại Ngân hàng TMCP Công Thương – CN Huế.
Email:vphiepthanh@gmail.com.
Website: hiepthanhhue.com.
Giấy phép kinh doanh Số 3300535379 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp lần đầu ngày 03 tháng 03 năm 2008, thay đổi lần thứ 5 ngày 04 tháng 12 năm 2014.
Chứng chỉ hành nghề thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng và cơng nghiệp nhẹ hạng II, thi công xây dựng cơng trình giao thơng đường bộ, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, cơng trình Nơng nghiệp và phát triển nơng thơn hạng III.
2.1.2. Ngành nghềkinh doanh
Công ty TNHH Hiệp Thành có hoạt động kinh doanh phong phú và hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực sau:
- Phân phối sỉ và lẻ sơn các loại;
- Xây dựng nhà các loại, cơng trình dân dụng, cơng trình đường sắt và đường bộ;
- Lắp đặt hệ thống cấp thốt nước, lị sưởi và điều hịa khơng khí; - Lắp đặt và sửa chữa các thiết bị điện;
- Sản xuất sơn vecni và các chất sơn quét tương tự.
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụcủa Công ty TNHH Hiệp Thành
- Chức năng:
+Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do Nhà nước đề ra, kinh doanh theo đúng ngày nghề đã đăng ký và đúng mục đích thành lập của cơng ty;
+ Tiến hành các hoạt động xây dựng dân dụng và công nghiệp trên khắp địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế và các thị trường lân cận.
- Nhiệm vụ:
+ Công ty tự chủ kinh doanh trong phạm vi pháp luật quy định, không ngừng nâng cao mở rộng địa bàn kinh doanh, tự bù đắp chi phí, tự trang trải nguồn vốn, thực hiện nghĩa vụ đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nước;
+ Bảo đảm phát triển nguồn vốn của đơn vị, hoạch định những chính sách và chiến lược phát triển phù hợp để công ty luôn giữ thế chủ động cạnh tranh trên thị trường;
+ Mở rộng liên kết kinh tế với các cơ sở kinh doanh, nhà sản xuất có quan hệ khách hàng và nhà cung ứng của công ty;
+ Thực hiện tốt các chính sách, quy định, đào tạo và khơng ngừng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ cơng nhân viên của công ty.
2.1.4. Đặc điểm tổchức bộmáy quản lý của Công ty TNHH Hiệp Thành
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty TNHH Hiệp Thành
(Nguồn: Bộphận kếtốn Cơng ty TNHH Hiệp Thành)
PGĐ Kỹ thuật PGĐ Kinh tế GIÁM ĐỐC Phịng kế tốn Phịng HCNS Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật Xe máy, thiết bị Tổ thi cơng cốp pha Tổ thi cơng cốt thép Tổ cơ giới Tổ bảo trì thiết bị Tổ bán hàng Bộ phận thị trường Tổ thi cơng
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo; : Quan hệ phối hợp.
Chức năng và nhiệm vụ chính của các chức danh và bộ phận của công ty + Giám đốc: Là người quản lý và đại diện theo pháp luật của cơng ty, có quyền tự quyết định các hoạt động của cơng ty và có nhiệm vụ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước;
+ Phó giám đốc kỹ thuật: Là người trợ giúp Giám đốc điều hành các hoạt động công ty trong lĩnh vực kỹ thuật, phát triển dự án, quản lý dự án Tổng thầu. Xây dựng chiến lược và kế hoạch trong lĩnh vực kỹ thuật và quản lý dự án.
+ Phó giám đốc kinh tế: Là người trợ giúp Giám đốc điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm tổng hợp, kiểm tra số liệu, lập các báo cáo phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, góp phần hỗ trợ Giám đốc trong việc ra quyết định.
+ Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trong việc quản lý tổ thi công nề, tổ thi công cốp pha và tổ thi công cốt thép trong thực hiện cơng tác thi cơng các cơng trình. Đảm bảo tiến độ thi cơng, đảm bảo an toàn, chất lượng và hiệu quả trong hoạt động xây dựng. Có trách nhiệm lập các báo cáo tiến độ thi công theo yêu cầu của cấp trên.
+ Bộ phận xe máy, thiết bị: Có trách nhiệm trong quản lý tổ cơ giới và tổ bảo trì thiết bị trong việc vận hành các loại máy móc thiết bị, đảm bảo cho các hoạt động thi công của công ty trong xây lắp và hoạt động vận chuyển hàng hóa.
+ Phịng kế tốn: Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính của cơng ty liên quan đến chi phí máy móc, vật liệu, chi phí lương, các nguồn doanh thu, lợi nhuận và thuế phải nộp,... Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước theo đúng quy định của pháp luật. Cung cấp các thông tin cần thiết cho các nhà quản trị trong việc ra quyết định.
+ Phòng kinh doanh: Quản lý trực tiếp tổ bán hàng và tổ thị trường, chịu trách nhiệm trong việc xây dựng, điều hành và quản lý việc thực hiện kế hoạch và chính
sách kinh doanh của cơng ty. Có trách nhiệm nghiên cứu tiếp thị, nghiên cứu thị trường để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tổng hợp các báo cáo cần thiết theo yêu cầu của cấp trên.
+ Phịng hành chính, nhân sự: Có trách nhiệm duy trì và quản lý nhân sự của công ty, đưa ra các dự báo về nhu cầu nhân sự trong tương lai. Có trách nhiệm trong việc tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cho công ty.
+ Tổ thi công nề, tổ thi công cốp pha, tổ thi công cốt thép: Chịu sự giám sát của trưởng phịng kỹ thuật. Có trách nhiệm trong hoạt động thi công xây lắp các cơng trình, đảm bảo thực hiện theo đúng u cầu, đúng tiến độ, kỹ thuật của nhà đầu tư và công ty yêu cầu.
+ Tổ bán hàng: Chịu sự giám sát của trưởng phịng kinh doanh, có nhiệm vụ tiếp tiếp thị sản phẩm, tiếp nhận đơn hàng và vận chuyển hàng hóa cho khách hàng.
+ Bộ phận thị trường: Có trách nhiệm trong việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường các sản phẩm mà cơng ty đang kinh doanh. Tìm hiểu phân khúc thị trường, xây dựng các chiến lược phân phối sản phẩm và lập các báo cáo cần thiết theo yêu cầu của cấp trên.
2.1.5. Đặc điểm tổchức bộmáy kếtốn
- Cơng ty lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung nhằm tổ chức bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh, cung cấp thơng tin nhanh chóng và dễ dàng trong việc quản lý.
- Bộ phận kế tốn của cơng ty có cơ cấu tổ chức như sau:
Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Thủ quỹ Thủ kho Kế toán trưởng
Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Thành
(Nguồn: Bộphận kếtốn Cơng ty TNHH Hiệp Thành)
Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến
: Quan hệ chức năng
- Chức năng của các nhân viên:
+ Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức cơng tác hạch tốn của đơn vị, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động kế tốn tài chính của cơng ty;
+ Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán của các phần