Minh họa hạch toán nghiệp vụ chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Hiệp Thành như sau:
Ngày 31/01/2019, Công ty TNHH Hiệp Thành chi tiền mặt thanh tốn tiền cước
internet sửdụng ở bộphận bán hàng cho Cơng ty Cổphần viễn thông FPT–CN Huế, kèm phiếu chi số301987, tổng sốtiềnđã chi là 400.400đồng. Hạch toán như sau:
Nợ TK6417: 364.000 Nợ TK1331: 36.400 Có TK111: 400.400 Phiếu chi, bảng
thanh tốn tiền lương, bảng khấu hao tài sản cố định, hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán MISA - Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái TK641 - Báo cáo tài chính
Biểu mẫu 2.8: Phiếu chi số 301987
Cơng ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế PHIẾU CHI Quyển số:..........
Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Số : 301987 Nợ : 6417, 1331
Có :1111
Họ và tên người nhận tiền: Phan Thị Em thanh tốn - CN Huế-cơng ty CP Viễn thông FPT Địa chỉ: 46 Phạm Hồng Thái, Phường Vĩnh Ninh, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế Lý do chi: Thanh toán tiền cước Internet.
Số tiền:400.400 VND
(Viết bằng chữ):Bốn trăm nghìn bốn trăm đồng chẵn.
Kèm theo ................ Chứng từ gốc:
Ngày 31 tháng 01năm2019
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóngdấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Bốn trăm nghìn bốn trăm đồng chẵn.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 31/01 31/01 301987 Cước internet 6417 1111 364.000 0 31/01 31/01 301987 Cước internet 1111 6417 0 364.000 31/01 31/01 301987 Thuế GTGT - Cước internet 1331 1111 36.400 0 31/01 31/01 301987 Thuế GTGT - Cước internet 1111 1331 0 36.400 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Tổng
Biểu mẫu 2.9: Sổ cái tài khoản 641
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý I năm 2019
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng TK641 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
31/01 301987 31/01 Thanh toán tiền cước
Internet 111 364.000
….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
-Các thao tác nhập liệu vào phần mềm:
Bước 1:Căn cứ vào phiếu chi đã lập, kế toán vào phân hệ quỹ để tiến hành hạch tốn chi phí bán hàng.
Bước 2:Sau khi hạch tốn xong, ấn nút Cất trên màn hình và lưu chứng từ. Số liệu được tự động ghi vào các sổ liên quan như sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 6417, 1111, 1331.
2.2.3.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty bao gồm: Chi phí lương nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi,...
- Chứng từ kế tốn: Phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng khấu hao tài sản cố định, hóa đơn GTGT của dịch vụ mua ngồi,...
- Tài khoản sử dụng: TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, các tài khoản có liên quan như: TK111, TK3331,...
-Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK642. -Quy trình hạch tốn:
Phiếu chi, bảng thanh tốn tiền lương, bảng khấu hao tài sản cố định, hóa đơn GTGT Phần mềm kế tốn MISA - Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái TK642 - Báo cáo tài chính
Minh họa hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cơng ty TNHH Hiệp Thành như sau:
Ngày 20/01/2019, Công ty TNHH Hiệp Thành chi tiền mặt tiếp khách tại khách sạn Midtown Huế- CN Công ty TNHH Thanh Trang, với phiếu chi số190, tổng sốtiền
là 1.670.000 đồng. Kế toán căn cứvào phiếu chi hạch toánnhư sau:
Nợ TK6428: 1.518.181 Nợ TK1331: 151.819 Có TK1111: 1.670.00
Biểu mẫu 2.10: Phiếu chi số 190
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế PHIẾU CHI Quyển số:..........
Ngày 20 tháng 01 năm 2019 Số : 190
Nợ : 6428, 1331 Có :1111
Họ và tên người nhận tiền: Phan Thị Em thanh toán - Khách sạn Midtown Huế - CN Công ty TNHH Thanh Trang Địa chỉ: 29 Đội Cung, Phường Phú Hội, TP Huế, tỉnh TT Huế
Lý do chi: Tiếp khách Số tiền:1.670.000 VND
(Viết bằng chữ):Một triệu sáu trăm bảy mươi nghìnđồng chẵn.
Kèm theo ................ Chứng từ gốc: Ngày 20 tháng 01năm2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Một triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có …. ….. ….. ….. ….. ….. …… ….. 20/01 20/01 190 Chi phí tiếp khách 6428 1111 1.518.181 0 20/01 20/01 190 Chi phí tiếp khách 1111 6428 0 1.518.181 20/01 20/01 190 Thuế GTGT - chi phí tiếp khách 1331 1111 151.819 0 20/01 20/01 190 Thuế GTGT - chi phí tiếp khách 1111 1331 0 151.819 ….. ….. ….. ….. ….. ….. …… …… Tổng cộng
Biểu mẫu 2.11: Sổ cái tài khoản 642
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý I năm 2019
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK642 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 20/01 190 20/01 Tiếp khách 111 1.518.181 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.4. Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính Kế tốn doanh thu tài chính:
- Doanh thu tài chính của Cơng ty TNHH Hiệp Thành chủ yếu là từ lãi tiền gửi không kỳ hạn tại các ngân hàng như Ngân hàng TMCP Công – CN Huế. Công ty không chú trọng nhiều đến các hoạt động đầu tư tài chính, do đó doanh thu từ hoạt động tài chính của cơng ty chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu.
- Chứng từ kế tốn: Giấy thơng báo lãi tiền gửi ngân hàng, giấy báo có, phiếu thu.
- Tài khoản sử dụng:TK515 – Doanh thu tài chính. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK515. - Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 2.7. Quy trình hạch tốn doanh thu tài chính
Minh họa hạch tốn doanh thu tài chính tại Cơng ty TNHH Hiệp Thành như sau:
Ngày 31/01/2019, nhận giấy báo có của ngân hàng TMCP Cơng Thương Việt
Nam trảlãi tiền gửi với tổng sốtiền là 103.425 đồng. Kế tốn căn cứvào giấy báo có hạch tốn như sau:
Nợ TK1121E: 103.425 Có TK515: 103.425 Phiếu thu, giấy báo có Phần mềm kế toán MISA -Sổ Nhật ký chung; - Sổ cái TK515 - Báo cáo tài chính
Biểu mẫu 2.12: Giấy báo có số NNTK0007VSỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ
Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có …. ….. ….. ….. ….. ….. …… …..
31/01 31/01 NTTK0007V Ngân hàng trả lãi tiền
gửi 1121E 515 103.425 0
31/01 31/01 NTTK0007V Ngân hàng trả lãi tiền
gửi 515 1121E 0 103.425
….. ….. ….. ….. ….. ….. …… ……
Tổng cộng
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế GIẤY BÁO CÓ
Người nộp tiền: Địa chỉ:
Lý do: Ngân hàng trả lãi tiền gửi
Số: NTTK0007V Ngày 31/01/2019 Tài khoản: 1121V
Số tài khoản đơn vị thụ hưởng:115000120721
Tại ngân hàng:Ngân hàng TMCP Việt Nam
Số tiền:103.425 Loại: VNĐ
Số tiền bằng chữ:Một trăm lẻ ba nghìn bốn trăm hai mươi lăm đồng chẵn. Diễn giải Số tiền nguyên tệ (VNĐ) Số tiền
(VNĐ)
Ghi Nợ Ghi Có
Ngân hàng trả lãi tiền gửi 103.425 103.425 1121E 515
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
(Ký họ tên, đóng dấu) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên)
Biểu mẫu 2.13: Sổ cái tài khoản 515
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý I năm 2019
Tên tài khoản: Doanh thu tài chính TK515 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
31/01 NTTK007V 31/01 Ngân hàng trả tiền lãi 1121E 103.425
….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn chi phí tài chính:
- Chi phí tài chính của Cơng ty TNHH Hiệp Thành chủ yếu từ chi phí lãi vay ngân hàng của cơng ty. Trong các năm gần đây cơng ty đang có sự mở rộng các khoản vay để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, vì thế, chi phí lãi vay của cơng ty có giá trị khá lớn.
- Chứng từ kế tốn:
+ Giấy báo nợ;
+ Giấy báo lãi vay hàng kỳ của ngân hàng.
- Tài khoản sử dụng:TK 635 – Chi phí tài chính. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK635. - Quy trình hạch tốn:
Giấy báo nợ, giấy báo lãi vay
hàng kỳ Phần mềm kế tốn -Sổ Nhật ký chung; -Sổ cái TK635 -Báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.8. Quy trình hạch tốn chi phí tài chính
Minh họa hạch tốn chi phí tài chính tại Cơng ty TNHH Hiệp Thành như sau:
Ngày 25/01/2019, Công ty TNHH Hiệp Thành chi tiền gửi ngân hàng trảlãi vay
ngân hàngTMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam theo giấy báo nợsốUNC00016B với
sốtiền là 1.646.451. Kếtốn hạch tốn như sau:
Nợ TK635: 1.646.451 Có TK1121V: 1.646.451
Biểu mẫu 2.14: Giấy báo nợ số UNC00016B
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế GIẤY BÁO NỢ
Người nộp tiền: Địa chỉ:
Lý do: Ngân hàng thu lãi
Số: UNC00016B Ngày 25/01/2019 Tài khoản: 1121V
Số tài khoản đơn vị trả tiền:55610007669999
Tại ngân hàng:Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Phú Xuân, TT Huế
Số tiền:1.646.451 Loại: VNĐ
Số tiền bằng chữ:Một triệu sáu trăm bốn mươi sáu nghìn bốn trăm năm mươi mốt đồng chẵn.
Diễn giải Số tiền nguyên tệ (VNĐ)
Số tiền (VNĐ)
Ghi Nợ Ghi Có
Ngân hàng trả lãi tiền gửi 1.646.451 1.646.451 635 1121V
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ
(Ký họ tên, đóng dấu) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên) (Ký họ, tên)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ
Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có …. ….. ….. ….. ….. ….. …… …..
25/01 25/01 UNC0016B Ngân hàng thu lãi 635 1121V 1.646.451 0
25/01 25/01 UNC0016B Ngân hàng thu lãi 1121V 635 0 1.646.451
….. ….. ….. ….. ….. ….. …… ……
Tổng cộng
Biểu mẫu 2.15: Sổ cái tài khoản 635
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức nhật ký chung) Quý I năm 2019
Tên tài khoản: Chi phí tài chính TK635 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
….. ….. ….. ….. …. …. ….. ….. …..
25/01 UNC00016B 25/01 Ngân hàng thu lãi 1121V 1.646.451
….. ….. ….. ….. …. …. ….. ….. …..
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ:... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.5. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác Kế toán thu nhập khác:
- Thu nhập khác của Cơng ty TNHH Hiệp Thành thường có giá trị nhỏ và chủ yếu là từ hoạt động thanh lý công cụ dụng cụ của cơng ty.
- Chứng từ kế tốn:Phiếu thu, giấy báo có. - Tài khoản sử dụng:TK711 – Thu nhập khác. - Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK711. - Quy trình hạch tốn:
Sơ đồ 2.9. Quy trình hạch tốn thu nhập khác
Minh họa hạch tốn thu nhập khác tại Cơng ty TNHH Hiệp Thành như sau:
Ngày 1/03/2019: Công ty TNHH Hiệp Thành thanh lý công cụdụng cụnhà hàng
theo hóa đơn 651với tổng số tiền thu được là 54.000.000 đồng, kèm theo phiếu thu số 651. Kếtoán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK1111: 54.000.000 Có TK711: 49.090.909 Có TK3331: 4.909.091 Phiếu thu, giấy báo có Phần mềm kế tốn MISA -Sổ Nhật ký chung; -Sổ cái TK711; - Báo cáo tài chính
Biểu mẫu 2.16. Hóa đơn GTGT số 651
Biểu mẫu 2.17: Phiếu thu số 651
Công ty TNHH Hiệp Thành
207 An Dương Vương, phường An Đông, Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 03 năm2019 Quyển số: ........... Số: PT651 Nợ: 1111 Có: 711, 33311 Họ và tên người nộp tiền: Quách Chiêm Bôn - Khách lẻ.
Địa chỉ:
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng Khách lẻ theo hóa đơn 651. Số tiền:54.000.000 VND
(Viết bằng chữ):Năm mươi bốn triệu đồng chẵn.
Kèm theo: ……… Chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 03 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họtên) Người nộp tiền (Ký, họtên) Người lập phiếu (Ký, họtên) Thủ quỹ (Ký, họtên)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 1: Lưu Ký hiệu: HT/17P
Ngày 01 tháng 03 năm 2019 Số: 651 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hiệp Thành
Mã số thuế: 3300535379
Địa chỉ: 207 An Dương Vương, Phường An Đông, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế
Điện thoại: 0543815272 Số tài
khoản...................................... Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Khách lẻ Mã số thuế:
Địa chỉ:
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt Số tài khoản.................................... STT Mã hàng Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3=1x2
1 VT424 Thanh lý công cụ dụng cụ nhà hàng
18 2.727.272,72 49.090.090
Cộng tiền hàng: 49.090.909 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 49.090.091 Tổng cộng tiền thanh toán: 54.000.000 Số tiền viết bằng chữ:Năm mươi bốn triệu đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi bốn triệu đồng chẵn. SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có …. ….. ….. ….. ….. ….. …… ….. 01/03 01/03 PT651 Thanh lý công cụ dụng cụ nhà hàng 1111 711 49.090.909 0 01/03 01/03 PT651 Thanh lý công