− Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
− Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hỗn lại và chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành (Theo Điều 95 Thông tư 200/2014/ TTBTC).
− Kết cấu tài khoản: − BÊN NỢ:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
− BÊN CÓ:
+ Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
− Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành có 2 TK cấp 2
+ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
+ TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
− Tài khoản 821 – khơng có số dư cuối kì
1.4.Kế tốn xác định kết quả kinh doanh.
1.4.1.Khái niệm
− Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.
− Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
− Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
1.4.2.Tài khoản kế toán.
− Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
− Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kì kế tốn năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất,
kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác (Theo Điều 96 Thông tư 200/2014/TTBTC).
− Kết cấu tài khoản: − BÊN NỢ
+ Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
+ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
+ Kết chuyển lãi
− BÊN CĨ
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kì.
+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thu nhập khác.
+ Kết chuyển lỗ.
− Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh khơng có số dư cuối kì − Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh khơng có tài khoản cấp 2
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ