GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
2.2.2.6. Kế tốn chi phí thuế TNDN.
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ trong một kì.Cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu Dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để tính thuế TNDN phải nộp.Thơng thường cuối mỗi q, kế tốn tiến hành lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, sau đó tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý vào NSNN chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo của quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Mức thuế suất mà công ty áp dụng hiện nay là 20%.Cuối năm, kế toán thuế
tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN và dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính.
Hồ sơ quyết tốn thuế TNDN bao gồm:
o Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN.
o Báo cáo tài chính năm 2019 và một số phụ lục kèm theo tờ khai
Ngày 31/12/2019 là hạn cuối kê khai quyết toán thuế TNDN và nộp tiền thuế TNDN của năm 2019, do vậy kế toán tiến hành vào phần mềm HTKK lập tờ khai cũng như in các mẫu tờ khai liên quan để quyết toán thuế TNDN và nộp số tiền thuế TNDN cho NSNN.
Tài khoản sử dụng:
Công ty theo dõi và hạch tốn chi phí thuế TNDN thơng qua TK 821 – Chi phí thuế TNDN và TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp để ghi nhận chi phí thuế TNDN.
Chứng từ sử dụng:
− Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01/TNDN. − Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN.
− Sổ cái TK 3334, Sổ cái TK 821,...
Năm 2019:
− Doanh thu bán hàng hóa,dịch vụ:36.046.523.413 − Doanh thu hoạt động tài chính:133.551.238 − Thu nhập khác:61.920.200
− Giá vốn hàng bán:30.239.259.620 − Chi phí tài chính:10.962.818 − Chi phí bán hàng:2.358.351.431 − Chi phí khác:190.495
− Chi phí quản lí doanh nghiệp:3.112.427.613 − Kết chuyển doanh thu sang TK 911:
Nợ TK 511: 36.046.523.413 Nợ TK 515: 133.551.238 Nợ TK 711: 61.920.200
Có TK 911:36.241.994.851 − Kết chuyển chi phí sang TK 911
Nợ TK 911:35.721.191.977 Có TK 632: 30.239.259.620 Có TK 635: 10.962.818 Có TK 641: 2.358.351.431 Có TK 642: 3.112.427.613 Có TK 811: 190.495
− Lợi nhuận kế toán trước thuế= 520.802.874 đồng
− Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế= 13.788.627. Khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế phát sinh bao gồm:
+ Chi phí khơng hợp lệ: 8.800.000
+ Phạt vi phạm hành chính phạt chậm nộp thuế TNDN: 30.798 + Lỗ chênh lệch tỉ giá: 157.829
+ Thù lao HĐQT không trực tiếp tham gia điều hành:4.800.000 − Điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế = 0
− Tổng thu nhập chịu thuế = 520.802.874 + 13.788.627 – 0 =534.591.501 đồng − Thuế TNDN hiện hành: = 534.591.501 * 20% = 106.918.300 đồng
− Thực hiện kết chuyển thuế TNDN hiện hành sang TK 911 để xác định kết quản kinh doanh như sau:
Nợ TK 911: 106.918.300 Có TK 8211:106.918.300
2.2.3..Kế tốn xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu sử dụng TK 911 để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.Năm 2019:
− Tổng doanh thu thu được là: 36.241.994.851 − Tổng chi phí phát sinh: 35.721.191.977 − Thuế TNDN pn là: 106.918.300
− Lợi nhuận sau thuế TNDN =(Tổng doanh thu – Tổng chi phí – Thuế TNDN phải nộp) = 36.241.994.851 – 35.721.191.977 – 106.918.300 = 413.884.574 đồng
Công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu hoạt động có lãi, do vậy sẽ hạch tốn như sau:
Có TK 4211: 413.884.574
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2019TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU