NGHỆ THỰC PHẨ MÁ CHÂU
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
2.2.1.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, Bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại,
Tài khoản sử dụng:
Công ty theo dõi và hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu thông qua TK 521-Các khoản giảm trừ doanh thu.Bên cạnh đó cịn có các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 3331,....
Chứng từ sử dụng:
− Giấy yêu cầu giảm giá hàng bán − Biên bản hàng bán bị trả lại.
Sổ sách sử dụng:
− Sổ chi tiết TK 521 và một số sổ thẻ chi tiết liên quan.
=> Trong năm 2019 cơng ty kiểm sốt hàng hóa trước khi xuất bán cho khách hàng một cách nghiêm ngặt, vì vậy khơng phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.3.Kế tốn doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.Tuy nhiên, tại cơng ty doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là tiền lãi công ty nhận được từ ngân hàng.Do tiền lãi mà cơng ty nhận được từ ba ngân hàng khác nhau, vì vậy cơng ty đã mở 3 tài khoản cấp 3 để theo dõi như sau:
Tài khoản 1121: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
− Tài khoản 11211: Phản ánh số tiền tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông Thôn Việt Nam
− Tài khoản 11212: Phản ánh số tiền tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam − Tài khoản 11213: Phản ánh số tiền tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam
Tài khoản sử dụng:
− Cơng ty theo dõi và hạch tốn doanh thu và chi phí tài chính thơng qua TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính.
Chứng từ sử dụng:
− Giấy báo Có, Phiếu thu,...
Sổ sách sử dụng:
− Sổ cái TK 515, Sổ chi tiết TK 515 và một số sổ thẻ chi tiết liên quan.
Ví dụ nghiệp vụ phát sinh như sau: Ngày 31/12/2019 công ty nhận được tiền lãi từ Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam số tiền 143,282 đồng.
Sau khi nhận được giấy báo Có từ ngân hàng gửi đến phịng Kế tốn, kế tốn căn cứ vào giấy báo Có kiểm tra đối chiếu với hợp đồng tiền gửi có kì hạn để kiểm tra số tiền lãi nhận được.Nếu không phát sinh chênh lệch, toàn bộ số tiền lãi sẽ được chuyển vào tài khoản ngân hàng của cơng ty cịn số tiền gốc sẽ được Ngân hàng chuyển sang kì hạn mới tương ứng với thời gian đáo hạn và lãi suất đã kí trên hợp đồng.Kế tốn căn cứ vào Giấy báo Có nhập liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cho ra sổ sách liên quan.Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên chứng từ gốc Ngân hàng và số liệu trên hợp đồng thì doanh nghiệp thơng báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lí kịp thời.Nghiệp vụ trên sẽ được kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 11212: 143,282 Có TK 5152: 143,282