GIẤY BÁO CÓ
KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ GIÁM ĐỐC
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu)
2.2.2.2.Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí tài chính bao gồm các khoản liên quan đến chi phí lãi tiền vay, lãi trả hàng chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính, các khoản chiết khấu thương mại cho người mua,...Tại công ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Á Châu, khoản chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là khoản lãi tiền vay ngắn hạn.
Tài khoản sử dụng:
Cơng ty theo dõi và hạch tốn chi phí tài chính qua TK 635- Chi phí tài chính.Bên cạnh đó cịn có một số tài khoản khác liên quan như là: TK 242,TK 112, TK 111,....
Chứng từ sử dụng:
− Phiếu chi, Giấy báo Nợ − Ủy nhiệm chi
Sổ sách sử dụng:
− Sổ cái TK 635, Sổ chi tiết TK 635 và một số sổ thẻ chi tiết liên quan.
Ví dụ nghiệp vụ phát sinh như sau: Ngày 31/12/2019, kế tốn thực hiện xử lí chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thì phát hiện lỗ , do vậy kế toán kết chuyển lỗ tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính.Nghiệp vụ trên được kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 6354: 157.829 Có TK 4131:157.829
Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ sách chi tiết có liên quan, cuối kì kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.11.Sổ Cái TK 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12 27/12 Cơng đồn Cty Cổ Phần Kỹ Nghệ TP Á Châu- NMB 1000 Chi phí đánh giá chênh lệch tỉ giá 4131 157.829 31/12 PKT - Kết chuyển giá vốn hàng bán 6354 -> 911 911 157.829 Tổng phát sinh Nợ: 157.829 Tổng phát sinh Có: 157.829 Số dư cuối kì: 0
KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ GIÁM ĐỐC
2.2.2.3.Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.Tại cơng ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu, chi phí bán hàng phát sinh bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí bảo hành, chi phí khấu haoTSCĐ,...
Tài khoản sử dụng:
Cơng ty theo dõi và hạch tốn chi phí bán hàng thơng qua TK 641 – Chi phí bán hàng.Ngồi ra Cơng ty mở 7 tài khoản cấp 2 để theo dõi như sau:
+ TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ ,đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành
+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Bên cạnh đó cịn có một số tài khoản khác liên quan như là:TK 214, TK 133, TK 111,...
Chứng từ sử dụng:
− Bảng thanh tốn tiền lương (đối với chi phí nhân viên bán hàng) − Bảng tính trích khấu hao TSCĐ( chi phí khấu hao TSCĐ)
− Phiếu chi, Giấy báo Nợ từ Ngân hàng,...
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hằng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng thì kế tốn căn cứ vào hóa đơn,chứng từ như phiếu chi, giấy báo Nợ, hóa đơn
GTGT,..để tiến hành định khoản và nhập liệu vào phần mềm máy tính.Cuối kì kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ nghiệp vụ phát sinh như sau: Ngày 6/12/2019, công ty gọi điện cho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Và Phân Phối Minh Quân mua nước uống bình 20 lít( nước Bạch Mã) số lượng 30 bình, đơn giá mỗi bình là 18.181,82 đồng, tổng số tiền thanh toán là 600.000 đồng, thuế VAT 10% cơng ty chưa thanh tốn tiền cho người bán.Cùng ngày công ty nhận được bình nước kèm hóa đơn GTGT do bên bán chuyển đến.
Ngày 12/12, nhân viên Phạm Thị Xuân Diệu lập Giấy đề nghị thanh toán với nội dung thanh toán tiền nước số tiền 600.000 đồng gửi cho bộ phận kế toán trưởng và giám đốc của đơn vị xét duyệt chi.Căn cứ vào quyết định của giám đốc, kế toán tiền mặt sẽ lập Phiếu chi số 545 thành 3 liên một liên lưu tại Phịng kế tốn,một liên chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ,một liên chuyển giao cho người nhận tiền.Sau khi kế tốn tiền mặt kí xong phiếu chi sẽ chuyển lên cho bộ phận kế toán trưởng và giám đốc Kí duyệt. Sau khi kí xong, giấy đề nghị thanh toán kèm phiếu chi sẽ bàn giao cho Thủ quỹ để tiến hành xuất quỹ. Nhân viên Phạm Thị Xuân Diệu kí nhận tiền tương ứng theo giấy tờ kèm theo( phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán) và tiến hành thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu chi số 545, kế tốn tiến hành nhập tồn bộ thông tin trên chứng từ bao gồm (tên khách hàng, ngày phát sinh, diễn giải,..) vào phần mềm và tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6418 :545.455 Có TK 1111:545.455 Nợ TK 13311: 54.545
Có TK 1111: 54.545
Cuối kì, kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh.
Biểu 2.12.Hóa đơn GTGT số 0001087
HĨA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:MQ/19P
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 6 tháng 12 năm 2019 Số:0001087
Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ PHÂN PHỐI MINH QUÂN Mã số thuế: 3301643708
Địa chỉ: 21/77 Ly Thường Kiệt,Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Điện thoại: 02343.826.647 - 0935.388.944
Số tài khoản:1351011708086 tại Ngân hàng TMCP An Bình – PGD Nguyễn Huệ - Thừa Thiên Huế Họ và tên người mua hàng:........................................................................................................... Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Kỹ Nghệ Thực Phẩm Á Châu
Mã số thuế:3300101526
Địa chỉ: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, Phường An Tây, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam,
Hình thức thanh tốn: TM/CK. Số tài khoản:..............................................................................
STT Tên hàng hóa, dịch vụ. Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Nước bình 20l Bạch Mã Bình 30 18.181,82 545.455
Cộng tiền hàng : 545.455 Thuế suất giá trị gia tăng 10%: Tiền thuế GTGT: 54.545
Tổng cộng tiền thanh toán: 600.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Biểu 2.13.Giấy đề nghị thanh tốn
CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMPHẨM Á CHÂU Độc lập – Tự do – Hạnh phúc