3.3. Nội dung hạch toán kế toán bán hàng tại Công ty CPĐTvàTMBC Toàn
3.3.9.1. Kế tốn chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp
a,Tài khoản sử dụng:
Kế tốn cơng ty sử dụng:
63
- TK 821 : Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp, được chia thành 2 tài khoản cấp 2 :+ 8211 : Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
+ 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Ngồi ra, cịn sử dụng thêm một số tài khoản khác
b, Cách tính thuế
Thu nhập chịu thuế =Thu nhập từ HĐ SXKD - CP hợp lý để tạo ra DT đó Ta có:
Thu nhập chịu thuế =(DTT + DT HĐTC + TN khác) - (GVHB + CP HĐTC + CP QLKD + CP khác)
= (213.450.500 + 12.500 + 0) - (128.575.000 + 0 + 54.135.875 + 0) = 213.463.000 – 182.710.875 = 30.752.125 đồng
Thuế Thu nhập doanh nghiệp = 30.752.125 x 20% = 6.150.425 đồng *Ghi chú:
- HĐ SXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh
- CP: Chi phí
- DT: Doanh thu
- DTT: Doanh thu thuần
- DT HĐTC: Doanh thu hoạt động tài chính
- TN: thu nhập
- GVHB: Giá vốn hàng bán
- CP HĐTC : Chi phí hoạt động tài chính
- CP QLDN : Chi phi quản lí doanh nghiệp
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp trong quý I năm 2018 :
Nợ TK 8211: 6.150.425 đồng Có TK 3334: 6.150.425 đồng
3.3.9.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh a,Tài khoản sử dụng a,Tài khoản sử dụng
64
Công ty sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Ngồi ra, để xác định kết quả kinh doanh, cơng ty còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK632, TK642, TK 821, TK 421….
Việc xác định kết quả kinh doanh của công ty thường được thực hiện vào mỗi tháng, quý, sáu tháng và mỗi năm.
b,Trình tự hạch tốn :
Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh sang TK911 (mẫu sổ 3.17) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và phản ánh các nghiệp vụ vào Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản có liên quan.
Kế toán đã thực hiện các bút toán kết chuyển sau: - Kết chuyển Giá vốn hàng bán tháng 02/2018 Nợ TK 911: 128.575.000 đồng
Có TK 632: 128.575.000 đồng
- Kết chuyển Doanh thu thuần về bán hàng tháng 02/2018 Nợ TK 5111: 178.750.000 đồng
Nợ TK 5113: 34.700.500 đồng Có TK 911: 213.450.500 đồng
- Kết chuyển Doanh thu hoạt đơng tài chính tháng 02/2018 Nợ TK 515: 12.500 đồng
Có TK 911: 12.500 đồng
- Kết chuyển Chi phí quản lí doanh nghiệp tháng 02/2018 Nợ TK 911: 54.135.875 đồng
Có TK 642: 54.135.875 đồng
- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 02/2018 Nợ TK 911: 6.150.425 đồng
Có TK 8211: 6.150.425 đồng
- Kết chuyển lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 02/2018
65 Nợ TK 911: 24.601.700 đồng Có TK 421: 24.601.700 đồng
Mẫu sổ 3.17: Trích sổ cái TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Công ty CP ĐT và TMBC Toàn Cầu (Ban hành theo TT số 133/2016/TT- BTC
Địa chỉ: Số 12, ngõ 73, Nguyễn Văn Trỗi, Phường Phương
Liệt, quận Thanh Xuân – Hà Nội ngày 26/08/2016 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/02/2018 đến ngày 28/02/2018 TK911: Xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/02 28/02 Kết chuyển DTT về tiêu thụ 511 213.450.500
28/02 28/02 Kết chuyển Doanh thu
HĐTC 515 12.500
28/02 28/02 Kết chuyển GVHB 632 128.575.000 28/02 28/02 Kết chuyển CP QLDN 642 54.135.875 28/02 28/02 Kết chuyển CP thuế
TNDN 8211 6.150.425
28/02 28/02 Kết chuyển lợi nhuận từ
HĐKD 421 24.601.700 Cộng số phát sinh 213.463.000 213.463.000 Số dư cuối kỳ X X Ngày 28 tháng 02 năm 2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: Phịng Tài chính Kế tốn
Nhận xét: Nhìn chung việc hạch tốn kết quả kinh doanh của Công ty
đã thực hiện theo đúng các nguyên tắc và phương pháp kế toán. Kế toán đã tập hợp đầy đủ các khoản chi phí và các khoản doanh thu, thực hiện đúng các bút tốn kết chuyển và xác định chính xác kết quả kinh doanh.
Từ việc kết chuyển các bút toán trên, kế toán lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu sổ 3.18):
66
Mẫu sổ 3.18: Báo cáo kết quả hoạt động SXKD tháng 02 năm 2018
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 02 năm 2018
ĐVT: đồng
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
A B C 1 2
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 1 IV.08 213.450.500
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 213.450.500
4. Giá vốn hàng bán 11 128.575.000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 84.875.500
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 12.500
7. Chi phí tài chính 22
– Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 54.135.875
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) 30 30.752,.125
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 IV.09 30.752.125
14. Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 51 6.150.425
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 – 51) 60 24.601.700
Hà nội, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng Tài chính Kế tốn
Nhận xét: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh tháng 2/2018 cho thấy
67