- Tác động của chuẩn mực lên BCKT:
2.4. Thực trạng BCKT về BCTC của các công ty niêm yết trên TTCK Việt Nam
2.4.3.3. Những vấn đề khơng nhất trí với Ban giám đốc và ý kiến của KTV
Kết quả khảo sát ở phụ lục số 35 cho thấy: Có 13 câu hỏi đưa ra, mỗi câu có 5 mức ý kiến. Trong số những câu trả lời thu được, thì trong đó câu trả lời ở mức 5 “ý kiến không chấp nhận” được KTV lựa chọn đa số. Ngoài ra ý kiến của KTV đưa ra ở mức 3 “ý kiến chấp nhận từng phần” cũng chiếm khá nhiều. Qua đó cho thấy, phần lớn ý kiến của KTV khi khơng nhất trí với BGĐ họ đều chọn ý kiến là khơng chấp nhận hoặc chấp nhận từng phần chiếm đa số. Nói chung KTV đều đưa ra ý kiến khơng phải là chấp nhận tồn phần. Dưới đây là một số ví dụ minh họa:
+ Trường hợp 1: Khi phát hiện sự trình bày sai trọng yếu một số khoản mục nhưng khơng lan tỏa tồn bộ BCTC
Kết quả phỏng vấn cho thấy, 100% KTV được hỏi đều đưa ra ý kiến kiển toán chấp nhận từng phần trong trường hợp phát hiện sự trình bày sai một số khoản mục nhưng khơng lan tỏa tồn bộ BCTC.
+ Trường hợp 2: Khi phát hiện một số khoản mục có sai phạm trọng yếu và lan tỏa toàn bộ BCTC
Kết quả cho thấy, có 6 KTV đưa ra ý kiến không chấp nhận chiếm 75%, 1 KTV đưa ra ý kiến ngoại trừ và 1 KTV đưa ý kiến trừ chối.
+ Trường hợp 3: Khi BCTC hợp nhất đơn vị được kiểm tốn khơng sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu.
Cho thấy có 7 KTV trong 8 KTV được hỏi trả lời câu hỏi, trong số đó có 4 KTV chiếm 50% đưa ra ý kiến khơng chấp nhận, có 2 kTV chiếm 25% đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần và 1 KTV đưa ra ý kiến từ chối.
+Trường hợp 4: Số dư đầu năm có sai sót trọng yếu đến BCTC năm nay, nhưng đơn vị được kiểm tốn khơng xử lý và khơng trình bày trong thuyết minh BCTC.
Kết quả phỏng vấn cho thấy, có 4 KTV chiếm 50% đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, 3 KTV chiếm 37,5% đưa ra ý kiến không chấp nhận và chỉ có 1 KTV đưa ra ý kiến từ chối.
+ Trường hợp 5: Khi KTV kết luận rằng những ước tính kế tốn mà đơn vị sử
dụng là khơng hợp lý, và sự ước tính đó làm BCTC trình bày sai trọng yếu.
Có 4 KTV chiếm 50% đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, một ý kiến từ chối và 2 KTV đưa ra ý kiến không chấp nhận .
- Các trường hợp khác
Kết quả ở phụ lục số 36 cho thấy: Có 6 câu hỏi đưa ra, mỗi câu có 5 mức ý kiến. Trong số câu trả lời thu được, thì phần lớn KTV đưa ra ý kiến kiểm toán ở mức 2 “Ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhấn manh” và ý kiến ở mức 3 “ý kiến chấp nhận từng phần”. Có rất ít ý kiến đưa ra ở mực 1 “Ý kiến chấp nhận toàn phần” và mức 4 “ý kiến từ chối”.
Qua đó cho thấy, khi rơi vào những tình huống khác, KTV chọn ý kiến đưa ra cũng không thống nhất, ý kiến đưa ra ở mức cao nhất là mức 5 “ý kiến không chấp nhận”, và thấp nhất là ở mức 1 “chấp nhận tồn phần khơng có đoạn nhấn mạnh”. Phần lớn Ý kiến đưa ra tập trung ở mức 2 “ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhấn mạnh”. Dưới đây là một số tính huống cụ thể:
+ Tình huống: Khi đơn vị được kiểm tốn có một tình huống khơng chắc chắn xảy ra trong tương lai do sự tranh chấp đặc biệt, hoặc do hậu quả pháp lý mang lại, nhưng đơn vị khơng trình bày nó trong BCTC.
Kết quả cho thấy có 5 KTV đưa ra ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhấn mạnh chiếm 62,5%, 2 KTV đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần và 1 KTV đưa ra ý kiến từ chối.
+ Tình huống: Khi KTV có một sự nghi ngờ về việc vi phạm khái niệm hoạt động
liên tục.
Kết quả cho thầy: có 7 KTV chiếm 87,5% đưa ra ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhấn mạnh, 1 KTV đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần chiếm 12,5%.
+ Tình huống: Trường hợp BCTC bị tác động bởi liên quan đến các sự kiện không
chắc chắn trong trương lai. Mà hậu quả của những sự kiện đó là khơng dễ dàng đánh giá thích hợp tại ngày báo cáo của kiểm tốn, nhưng đơn vị khơng trình bày nó trong BCTC như theo yêu cầu của chuẩn mực về BCTC.
Kết quả có 7 KTV trong 8 KTV được phỏng vấn đưa ra ý kiến, ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn nhấn mạnh và ý kiến chấp nhận từng phần mỗi ý kiến có 3 KTV đưa ra chiếm 37,5%, còn lại 1 KTV đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần.