CHƯƠNG 1 : NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM
3.3.4. Hồn thiện hệ thống báo cáo tại các trung tâm nhằm đánh giá trách nhiệm
3.3.4.3 Hồn thiện các báo cáo của trung đầu tư:
Đối với trung tâm này thì Ban giám đốc cơng ty là người chịu trách nhiệm. Để đánh giá trách nhiệm quản lý của BGĐ cần phải cĩ báo cáo đưa ra các chỉ tiêu đo lường thành quả quản lý của tổng thể tồn cơng ty. Về cơ bản cĩ thể thiết lập báo cáo thành quả của trung tâm đầu tư tương tự như báo cáo kết quả hoạt động của trung tâm lợi nhuận. Tuy nhiên, dưới gĩc độ của nhà quản trị tại trung tâm đầu tư cần phải cĩ các chỉ tiêu đánh giá được hiệu quả của việc sử dụng vốn đầu tư chứ
khơng đơn thuần là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đĩ, bố cục của báo cáo tại trung tâm đầu tư khơng cĩ các thơng tin chi tiết mà chỉ cần thể hiện thơng tin tổng hợp các khoản biến phí, định phí, số dư đảm phí và các chỉ tiêu ROI, RI, EVA, các tỷ suất chi phí và tỷ suất lợi nhuận - Đây là các chỉ tiêu nĩi lên hiệu quả sử dụng vốn của nhà quản trị cơng ty.
Tùy theo mục tiêu quản lý, đánh giá mà đơn vị cĩ thể xây dựng mẫu biểu báo cáo phù hợp với đặc điểm hoạt động và nguồn số liệu sẵn cĩ. Sau đây tác giả đề xuất một số mẫu biểu mà trung tâm đầu tư cĩ thể tham khảo:
Bảng3.7: Báo cáo phân tích hiệu suất hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch Chỉ tiêu KH TH Mức CL Tỷ lệ (%) Đánh giá I. Kết quả hoạt động 1. Doanh thu 2. Chi phí
3. Lợi nhuận trước thuế 4. Lợi nhuận sau thuế
II. Hiệu suất hoạt động kinh doanh
1. Tỷ suất chi phí/giá bán 2. Tỷ suất lợi nhuận/giá bán
3. Tỷ suất lợi nhuận/vốn đầu tư 4. Vốn đầu tư
- Vốn sử dụng đầu kỳ - Vốn sử dụng cuối kỳ
Bảng 3.8: Báo cáo phân tích tình hình biến động kết quả hoạt động SXKD Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Thực tế Dự tốn Chênh lệch Đánh giá biến động 1. Doanh thu 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần 4. Biến phí
5. SDĐP (= 3 – 4) 6. Định phí
7. Lợi nhuận trước thuế (= 5 – 6) 8. Tỷ lệ hồn vốn đầu tư (ROI) 9. Thu nhập giữ lại (RI)
10. Tỷ lệ % RI
Đối với những dự án đầu tư riêng biệt, theo dõi và hạch tốn riêng được doanh thu, chi phí, lợi nhuận cũng như vốn đầu tư của dự án đĩ thì việc sử dụng các chỉ tiêu ROI, RI, EVA để đánh giá hiệu quả đầu tư mới thực sự chính xác. Mẫu báo cáo cho các dự án loại này cĩ thể lập như sau:
Bảng 3.9: Báo cáo phân tích hiệu quả đầu tư theo dự án STT Chỉ tiêu Dự án A Dự án B Dự án C Tổng cộng 1 Tài sản hoạt động bình quân 2 Nợ ngắn hạn bình quân khơng trả lãi
3 Doanh thu thuần
4 Lợi nhuận trước lãi vay và thuế
5 Thuế TNDN
6 Lợi nhuận sau thuế 7 Vốn đầu tư bình quân 8 Tỷ lệ hồn vốn đầu tư
(ROI)
9 Tỷ lệ hồn vốn mong muốn
10 Thu nhập giữ lại (RI) 11 Giá trị kinh tế tăng thêm
(EVA)
Thơng thường, các cơng ty đầu tư bổ sung các loại tài sản cố định để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên của doanh nghiệp là chủ yếu. Để theo dõi và hạch tốn riêng được doanh thu, chi phí do vốn đầu tư bổ sung mang lại là thực sự khĩ khăn, nhưng khơng phải khơng tính tốn được một cách tương đối nếu đơn vị cĩ sự theo dõi, hạch tốn chi tiết và đưa ra được các tiêu thức phân bổ phù hợp. Trên cơ sở đĩ, cơng ty cũng cĩ thể xây dựng được các báo cáo phân tích hiệu quả sử dụng vốn đầu tư.
Mẫu báo cáo mà tác giả đề xuất sau đây cĩ thể vận dụng được tại CADIVI, số liệu của các chỉ tiêu đưa vào báo cáo được lấy nhờ sự trích lọc dữ liệu trong phần mềm kế tốn hiện nay:
So sánh TH/KH Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch Tỷ lệ 1. Doanh thu bộ phận 2. Lợi tức bộ phận 3. Vốn đầu tư bộ phận 4. Lợi tức trên doanh thu
5. Hệ số vịng quay vốn đầu tư
6. Lợi tức trên vốn đầu tư ( ROI): (6)= (4) x (5)
7. Lợi tức yêu cầu tối thiểu (Vốn đầu tư x Tỷ suất chi phí vốn)
8. Thu nhập thặng dư ( RI): (8) = ((2) –(7).
Trung tâm đầu tư và trung tâm lợi nhuận là nơi tập hợp cuối cùng về mọi diễn biến, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơng ty nên nguồn số liệu luơn được kế thừa từ trung tâm doanh thu và trung tâm chi phí. Việc tổ chức một hệ thống thơng tin tốt sẽ kết nối thơng tin giữa các trung tâm, cho phép các cấp quản lý từ thấp đến cao nắm bắt được các thơng tin một cách kịp thời và đầy đủ, từ đĩ đề ra các quyết định phù hợp và hiệu quả. Chính vì vậy, hồn thiện hệ thống báo cáo tại các trung tâm cĩ ý nghĩa hết sức quan trọng, gĩp phần hồn thiện cơng tác kế tốn trách nhiệm tại cơng ty.
Kết luận chương 3:
Trên cơ sở lý luận và đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn trách nhiệm và dựa trên những ưu, nhược điểm đã phân tích trong chương 2, tác giả đã nhận định một số quan điểm, nguyên tắc định hướng để hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty CADIVI. Từ đĩ, tác giả đề xuất một số giải pháp hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm quản lý tại cơng ty này, nhằm gĩp phần đưa cơng tác kế tốn quản trị của cơng ty trở thành một cơng cụ đắc lực phục vụ cho yêu cầu quản lý.
Thứ nhất, giải pháp nâng cao nhận thức và trình độ của người quản lý về lý luận kế tốn trách nhiệm. Chỉ khi người quản lý nhận thức rõ vai trị, nhiệm vụ của kế tốn trách nhiệm thì việc tổ chức hệ thống kế tốn trách nhiệm mới khả thi và phát huy hiệu quả, hiệu lực.
Thứ hai, giải pháp hồn thiện tổ chức quản lý. Kế tốn trách nhiệm phải được triển khai thực hiện gắn với một mơ hình quản lý phân cấp phù hợp, bộ máy quản lý và các trung tâm trách nhiệm cần phải định hình rõ ràng, hệ thống thơng tin phải gắn kết các bộ phận, trung tâm trách nhiệm.
Thứ ba, giải pháp hồn thiện cơng tác xây dựng dự tốn. Tác giả đề xuất một số tiêu thức phân loại chi phí, vận dụng phương pháp tập hợp chi phí theo cách ứng xử của chi phí để xây dựng dự tốn được chính xác và hợp lý hơn. Theo đĩ, khơng những cĩ thể đánh giá thành quả từ kết quả kinh doanh mang lại mà cĩ thể cịn kiểm định được các phương pháp cung cấp thơng tin cĩ độ khách quan và đáng tin cậy.
Thứ tư, giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tại các trung tâm trách nhiệm nhằm đánh giá trách nhiệm quản lý.
Xây dựng hệ thống kế tốn trách nhiệm là cần thiết bởi tính quan trọng của thơng tin cho việc ra quyết định của các cấp quản trị. Đồng thời, muốn quản lý cĩ hiệu quả thì phải xác định được trách nhiệm quản lý của từng cấp, từng bộ phận. Vì vậy, hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm là một yêu cầu cấp thiết và khách quan.
KẾT LUẬN CHUNG
Là một cơng ty cổ phần hoạt động trong nền kinh tế thị trường như hiện nay, muốn tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao nội lực, khả năng cạnh tranh của mình. Để đạt được điều đĩ nhà quản trị cần phải cĩ các phương thức để điều hành quản lý làm sao hướng tất cả các bộ phận, cá nhân hoạt động trong một tổ chức cĩ sự phối hợp nhịp nhàng cùng hướng tới mục tiêu chung của tổ chức. Và ngay nay ta nhận thấy rõ vai trị của kế tốn trách nhiệm nĩi riêng, kế tốn quản trị nĩi chung khơng chỉ dừng lại ở mơ hình lý thuyết nữa mà nĩ thực sự trở thành cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý thực hiện tốt chức năng nĩi trên. Tuy nhiên đây là một lĩnh vực cịn khá mới mẻ, phức tạp và chưa được vận dụng một cách cĩ hệ thống bởi những nguyên nhân như: Do nhận thức về mặt lý luận kế tốn trách nhiệm của nhà quản lý chưa thấu đáo, chưa quan tâm đúng mức đối với cơng tác đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh trên nhiều chỉ tiêu hay cịn nặng nề tư tưởng xem thường báo cáo. Hoặc do điều kiện để áp dụng kế tốn trách nhiệm tại cơng ty chưa đủ năng lực để thực hiện…Do đĩ, để thực hiện thành cơng kế tốn trách nhiệm, các doanh nghiệp trước tiên cần tổ chức được một hệ thống phân cấp quản lý, phân cơng trách nhiệm rõ ràng, minh bạch. Đây là điều kiện đầu tiên để hệ thống kế tốn trách nhiệm được hình thành và áp dụng.
Chính vì những lý do trên, đề tài nghiên cứu và đề xuất một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn trách nhiệm của cơng ty CADIVI nhằm làm rõ hơn về lý luận và đề xuất một số giải pháp định hướng, hồn thiện cơng tác kế tốn trách nhiệm áp dụng tại cơng ty CADIVI nĩi riêng và mong muốn nhân rộng mơ hình này để áp dụng cho các cơng ty khác trong nền kinh tế hiện nay nĩi chung.
Với thời gian và kinh nghiệm nghiên cứu của tác giả cịn hạn chế, Luận văn khơng tránh khỏi những thiếu sĩt nhất định. Kính mong nhận được sự gĩp ý của các nhà khoa học để Luận văn được hồn thiện hơn.
Dây chuyền cơng nghệ
Cơng nghệ Nguyên liệu, bán tp, thành phẩm Cơng nghệ
cu cathod al thỏi
(1): nấu, đúc, cán.
cu 8 al 9,5
(2): kéo
sợi cu, al nhiều qui cách nguyên liệu
(3): xoắn, cán ép(*), phủ bột chống thấm(*),
phủ mỡ trung tính(*).
(*): tùy chủng loại sản phẩm mà cĩ/ khơng cơng đoạn này.
Ruột dẫn
(4): bọc (bán dẫn(*), cách điện), ghép màn chắn
kim loại phi từ tính
(băng, sợi)
(5): bọc (bán dẫn(*), cách điện)
lõi dây dẫn lõi dây dẫn
(cĩ màn chắn) (khơng màn chắn)
(6): ghép nhĩm,
điền đầy & định hình trịn.
Đ/v cáp nhiều lõi Đ/v cáp 1 lõi (7): chuyển sang cơng
đoạn sau.
nhĩm các lõi dẫn lõi dây dẫn
(8): bọc (phân cách),
giáp lớp kim loại bảo vệ.
cĩ lớp kl khơng cĩ lớp kl
bảo vệ bảo vệ (9): chuyển sang cơng đoạn sau.
(10): bọc (vỏ)
Cáp thành phẩm
ghi chú : tùy chủng loại sản phẩm mà lưu đồ cơng nghệ 01 phần hoặc đầy đủ.
(1) (2) (3) (4) (5) (8) (9) (6) (7) sợi thép (10)
- Dây thép trần xoắn (GSW)
- Dây nhơm lõi thép trần xoắn (ACSR)
Dây truyền cơng nghệ Cơng nghệ
(thiết bị sản xuất)
Nguyên liệu, bán tp, thành phẩm Cơng nghệ (thiết bị sản xuất) Cu cathod Al thỏi (1a): nấu, đúc, cán. (hệ thống nấu đúc cán đồng liên tục scr của mỹ.) (1b): nấu, đúc, cán. (hệ thống nấu đúc cán nhơm liên tục của
trung quốc.) cu 8 al 9,5
(2a): kéo
(máy kéo ủ liên tục hendrich, các máy kéo
& lị ủ)
(2b): kéo
( các máy kéo )
sợi Cu sợi Al nhiều qui cách nhiều qui cách
(3a), (3b), (3c) : xoắn, phủ mỡ trung tính (*) (máy xoắn 7, 19, 37, 61 sợi; thiết bị phủ mỡ trung tính) (*): tùy chủng loại sản phẩm mà cĩ /khơng
cơng đoạn này.
Ruột dẫn
Dây đồng trần xoắn (C) : (3a) Dây nhơm trần xoắn (A) : (3b) Dây thép trần xoắn (GSW) : (3c)
Dây nhơm lõi thép trần xoắn (ACSR) : (3b) & (3c) (1b) (1a) (2a) (2b) sợi thép nguyên liệu (3b) (3a) (3c)
- Cáp điện lực khơng giáp bảo vệ, bọc cách điện & vỏ. - Cáp điện lực cĩ giáp bảo vệ, bọc cách điện & vỏ.
Dây chuyền cơng nghệ Cơng nghệ
(thiết bị sản xuất)
Nguyên liệu, bán tp, thành phẩm Cơng nghệ (thiết bị sản xuất)
(tiếp theo bảng 2)
các sợi đồng , nhơm nhiều qui cách phẩm mà cĩ/khơng cơng (*): tùy chủng loại sàn
đoạn này.
(3): xoắn, cán ép(*), phủ bột chống thấm(*).
(máy xoắn 7, 19, 37, 61 sợi; máy xoắn chùm &
thiết bị phủ bột chống tấm)
ruột dẫn (4): bọc (vỏ(*) ,cách điện)
(máy bọc 65, 90, 120, 150; với chất liệu nhựa là pvc, xlpe)
lõi dây dẫn
(5): ghép nhĩm, điền đầy
& định hình trịn.
(máy ghép nhĩm cáp 1+3; máy bọc nhựa pvc)
đ/v cáp nhiều lõi đ/v cáp 1 lõi (6): chuyển sang
cơng đoạn sau.
nhĩm các lõi dẫn lõi dây dẫn
(7): bọc (phân cách),
giáp lớp kim loại bảo vệ.
(máy bọc nhựa pvc; thiết bị giáp kim loại bảo
vệ)
cĩ lớp khơng cĩ lớp kl bảo vệ kl bảo vệ
(8): chuyển sang
cơng đoạn sau.
(9): bọc (vỏ)
(máy bọc nhựa pvc hoặc hdpe)
Cáp thành phẩm
ghi chú : tùy chủng loại sản phẩm mà lưu đồ cơng nghệ 01 phần hoặc đầy đủ.
(3)
(4)
(5) (6)
(7) (8)
Tên máy mĩc, thiết bị Cơng dụng Năm sản xuất Năm bắt đầu sử dụng Quốc gia SX Hệ thống nấu đúc cán cu liên tục. sx sợi cu 8 1997 1998 Mỹ Hệ thống nấu đúc cán
al liên tục. sx sợi al 9,5 2001 2001 Trung quốc Máy kéo ủ sợi cu
liên tục sx sợi cu > 1,1
2000 2000 Đức
Máy kéo al cd500a sx sợi al > 1,8 1968 1968 Nhật Máy kéo al cd500b sx sợi al > 1,8 1968 1968 Đài loan Máy kéo al cd500 sx sợi al > 1,8 1968 1968 Đài loan Máy kéo al 6 block sx sợi al > 1,8 trước 1975 trước 1975 Đức Máy kéo al 8 block sx sợi al > 1,8 1970 1970 Đài loan Máy kéo al 8 block sx sợi al > 1,8 trước 1975 1984 Trung
quốc Máy kéo sợi trung ủ
liên tục la17d sx sợi cu > 0,6 1963 1997 Nhật Máy kéo sợi trung ủ
liên tục wg-17d sx sợi cu ~1.0 0,2
2004 2004 Đài loan
Máy kéo sợi trung
ch 10a, 10b, 10c sx sợi cu 1
1968 1968 Nhật & Đài loan Máy kéo sợi trung cb sx sợi cu 1 1968 1968 Đài loan Máy kéo sợi nhỏ
dh20a sx sợi cu > 0,18
trước 1975 trước 1975 Đài loan Máy kéo sợi nhỏ
sd 23 khuơn sx sợi cu > 0,18
1990 1990 Đài loan
Máy xoắn cáp ống 600 7 sợi
sx dây cáp cu,al 1990 1990 Đài loan
Máy xoắn cáp 7 sợi sx dây cáp cu,al trước 1975 1986 Trung quốc Máy xoắn cáp xì gà sx dây cáp cu trước 1975 1986 Trung
Máy xoắn cáp xì gà 12 sợi
sx dây cáp cu trước 1975 trước 1975 Trung quốc Máy xoắn cáp xì gà
19 sợi sx dây cáp cu trước 1975 trước 1975 Đài loan Máy xoắn cáp
18+24sợi
sx dây cáp cu,al 1994 1995 Trung quốc Máy xoắn cáp
18+24sợi
sx dây cáp cu,al 2003 2003 Hàn quốc
Máy xoắn cáp 61sợi
pourtier sx dây cáp cu,al 2000 2001 Pháp
Máy xe dây cao tốc sx dây cáp cu 1990 2001 Đài loan Máy xe dây cao tốc sx dây cáp cu 2002 2002 Hàn quốc Máy ghép cáp 3+1 sx dây cáp bọc 1994 1995 T. Quốc
Máy bọc 90 sx cáp bọc 1972 1972 Nhật
Máy bọc 150 sx cáp bọc 1972 1972 Mỹ
Máy bọc 3 lớp nextrom sx cáp bọc trung thế
2000 2001 Phần lan
Máy bọc 90 sx cáp bọc 1990 2002 Đài loan
Máy bọc75 sx cáp bọc 2003 2003 Hàn quốc
Máy bọc 65 SX dây điện dân
dụng trước 1975, nâng cấp mới.
trước 1975 Đài loan
Máy bọc 50 SX dây điện dân
dụng trước 1975, nâng cấp mới.
trước 1975 Nhật
Máy cán dây vuơng dẹt sản xuất dây điện từ vuơng dẹt giáp giấy
trước 1975 1975 Nhật
Máy tráng men đứng SX dây điện từ 1968 1975 Nhật
Máy tráng men đứng SX dây điện từ 2003 2003 Ý
Máy tráng men nằm SX dây điện từ 1995 2003 Đài loan Máy in phun video jet in quy cách cáp 2000-2003 2000-2004 Mỹ
Máy thử cao thế kiểm tra điện áp đánh thủng
2001 2001 Mỹ
Máy đo tagent kiểm tra dây điện
từ 2003 2003 Đức
Máy bao gĩi tự động bao gĩi dây thành phẩm
2003 2003 Đài loan Máy thu cuộn tự động đánh cuộn thành
phẩm
2003 2003 Đài loan
Máy hàn áp lực hàn nối dây cu,al 1995 1995 Anh … ... …
1. PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN Thơng tin và dữ liệu Nguồn
thơng tin Cách xử lý
Kết quả
Thơng tin về nguồn vốn và tài sản:
Tổng tài sản, gồm: tài sản
lưu động và đầu tư ngắn
hạn, tài sản cố định và đầu tư dài hạn. Cơng ty, Xí nghiệp Theo dõi hàng ngày, tổng hợp định kỳ