II. Các bút toán điều chỉnh lập báo cáo tài chính hợp nhất theo phương pháp giá gốc
1. Các bút toán điều chỉnh
(1) Loại trừ số dư của phí dịch vụ tư vấn tại ngày 31/03/2009 Nợ: Phải trả nhà cung cấp (Hà Chi) 19 800 000
Có: Phải thu khách hàng (Hoàng Oanh) 19 800 000 (2) Loại trừ phí dịch vụ tư vấn từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/03/2009 Nợ: Doanh thu bán hàng (Hoàng Oanh) 18 000 000
Có: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Hà Chi) 18 000 000
(3) Loại trừ số dư của phí dịch vụ cho thuê văn phòng và nhà kho tại ngày 31/03/2009
Nợ: Phải trả nhà cung cấp (Hoàng Đức) 42 257 160
Có: Phải thu khách hàng (Hà Chi) 42 257 160
(4) Loại trừ doanh thu của dịch vụ cho thuê văn phòng và nhà kho trong tháng 03/2009
Nợ: Doanh thu bán hàng (Hà Chi) 193 320 490
Có: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Hồng Đức) 193 320 490 (5) Loại trừ khoản đầu tư vào công ty con Hà Chi tại ngày mua
Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 69 600 000 000 Nợ: Lợi nhuận giữ lại 1 566 467 454 Nợ: Lợi thế thương mại 4 433 532 546
Có: Đầu tư vào công ty con 75 600 000 000 (6) Phân bổ lợi thế thương mại cho năm tài chính (1/10 năm)
Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp 443 353 254
Có: Lợi thế thương mại 443 353 254
(7) Ghi nhận lợi ích của cổ đơng thiểu số tại ngày đầu niên độ (01/04/2008) Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2 400 000 000
Nợ: Lợi nhuận giữ lại 53 960 242
Có: lợi ích của cổ đông thiểu số 2 453 960 242 (8) Ghi nhận lợi ích của cổ đơng thiểu số nhận được trong năm tài chính (144.627.882 x 3.33%)
Nợ: Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 4 816 109
(9) Loại trừ khoản đầu tư vào công ty con Nguyên Nhung tại ngày mua Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1 836 000 000 Nợ: Lợi nhuận giữ lại 5 699 659 342 Nợ: Lợi thế thương mại 7 846 987 107
Có: Đầu tư vào cơng ty con 15 382 646 449 (10) Loại trừ doanh số dư của phần đặt cọc thuê văn phòng tại ngày 31/03/09
Nợ: Phải trả dài hạn khác (Nguyên Nhung) 1 663 200 000
Có: Tài sản ngắn hạn khác (Hoàng Đức) 1 663 200 000 (11) Ghi nhận lợi ích của cổ đơng thiểu số tại ngày mua (28/02/2009)
Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1 764 000 000 Nợ: Lợi nhuận giữ lại 5 476 143 289
Có: lợi ích của cổ đơng thiểu số 7 420 143 289 (12) Ghi nhận lợi ích của cổ đông thiểu số nhận được trong tháng 03/2009
Nợ: Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 1 300 307 402
Có: lợi ích của cổ đông thiểu số 1 300 307 402 (13) Loại trừ lãi chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (bao gồm số dư hàng tồn kho của Hoàng Đức)
Nợ: Doanh thu hàng hóa 2 208 000 000
Có: Giá vốn hàng bán 2 151 363 455 Có: Hàng tồn kho hàng hóa 56 636 545
(14) Ghi nhận tài sản thuế hoãn lại trên phần lãi chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (Hoàng Đức) (56 636 545 x 25%)
Nợ: Tài sản thuế hoãn lại 14 159 136
Có: Chi phí thuế hỗn lại 14 159 136 (15) Điều chỉnh lợi nhận sau thuế của cổ đông thiểu số theo ảnh hưởng của phần lãi chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho ([56 636 545 – 14 159 136] x 49%)
Nợ: Lợi ích cổ đơng thiểu số 20 813 930 Có: Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 20 813 930
(16) Loại trừ doanh thu từ dịch vụ cho thuê (Hoàng Đức – dịch vụ thuê nhà kho, giao nhận)
Nợ: Doanh thu dịch vụ 305 909 246
Có: Chi phí quản lý doanh nghiệp 305 909 246 (17) Loại trừ số dư khoản phải thu từ Hoàng Đức vào thời điểm cuối năm
Nợ: Phải trả nhà cung cấp (Hoàng Đức) 375 303 709
Có: Phải thu khách hàng (Nguyên Nhung) 375 303 709 (18) Loại trừ khoản đầu tư vào cơng ty con Hồng Đức tại ngày mua Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 12 240 000 000 Nợ: Lợi nhuận giữ lại 6 797 204 051
Nợ: Bất lợi thương mại 2 055 850 500
Có: Đầu tư vào cơng ty con 16 981 353 551 (19) Loại trừ doanh số dư của phần đặt cọc thuê văn phòng tại ngày 31/03/09
Nợ: Phải trả dài hạn khác (Hà Chi) 792 000 000
Có: Tài sản ngắn hạn khác (Hồng Đức) 792 000 000 (20) Ghi nhận lợi ích của cổ đông thiểu số tại ngày mua (28/02/2009)
Nợ: Vốn đầu tư của chủ sở hữu 11 760 000 000 Nợ: Lợi nhuận giữ lại 6 530 647 030
Có: lợi ích của cổ đông thiểu số 18 290 647 030 (21) Ghi nhận lợi ích của cổ đơng thiểu số nhận được trong tháng 03/2009
Nợ: Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 926 471 521
Có: lợi ích của cổ đơng thiểu số 926 471 521 (22) Loại trừ lãi chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (bao gồm số dư hàng tồn kho của Nguyên Nhung)
Nợ: Doanh thu hàng hóa 900 000 000
Có: Giá vốn hàng bán 674 895 376
Có: Hàng tồn kho hàng hóa 225 104 624 (23) Ghi nhận tài sản thuế hoãn lại trên phần lãi chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (Nguyên Nhung) (225 104 624x 25%)
Nợ: Tài sản thuế hoãn lại 56 276 156
(24) Điều chỉnh lợi nhận sau thuế của cổ đông thiểu số theo ảnh hưởng của phần lãi chưa thực hiện trong giá trị hàng tồn kho ([225 104 624 – 56 276 156] x 49%) Nợ: Lợi ích cổ đơng thiểu số 82 725 949 Có: Lợi nhuận sau thuế của cổ đông thiểu số 82 725 949 (25) Ghi nhận lỗ thuần trong công ty liên kết (Thiên Quốc)
Nợ: Lãi/lỗ trong công ty liên doanh liên kết 302 345 765
Có: Đầu tư vào công ty liên kết 302 345 765 (26) Cấn trừ khoản phải thu và phải trả thuế
Nợ: Phải trả thuế cho ngân sách Nhà nước 395 974 790
Có: Phải thu thuế 395 974 790