CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP
2.1.2. Mục tiêu kiểm soát nội bộ
KSNB là một trong những công cụ đắc lực của nhà quản lý đối với việc đảm bảo thực hiện có hiệu quả các mục tiêu đặt ra của đơn vị. Xuất phát từ những thông tin đáng tin cậy mà hoạt động KSNB đem lại, nhà quản lý có thể đưa ra những quyết định chính xác, góp phần thực hiện một cách có hiệu quả, hiệu năng và kinh tế đối với các hoạt động kinh doanh, các tình huống cần ra quyết định. Cụ thể, COSO 2013 đã chỉ ra 03 mục tiêu của KSNB, bao gồm:
Mục tiêu thứ nhất, Đảm bảo độ tin cậy của BCTC: Mục tiêu của KSNB là độ
tin cậy của thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính đối với người sử dụng. Độ tin cậy của thơng tin tài chính chính là tính trung thực và hợp lý của tài liệu và các tài liệu khác có liên quan, các thơng tin nội bộ và đặc biệt là độ tin cậy mà báo
cáo tài chính (Reliability of financial Reporting) của doanh nghiệp đem lại. Nói cách khác, độ tin cậy của thơng tin tài chính được thể hiện qua các Báo cáo tổng hợp của doanh nghiệp (Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trị và báo cáo quản lý khác), các thơng tin tài chính gửi cho Ban lãnh đạo của doanh nghiệp. Trong đó, Báo cáo của doanh nghiệp thì cần thiết phải được lập đúng hạn và đáng tin cậy để ra quyết định trong nội bộ doanh nghiệp; Thông tin tài chính của doanh nghiệp gửi đến ban giám đốc, Hội đồng quản trị, các cổ đông và các cơ quan quản lý phải có chất lượng và tính nhất qn; Báo cáo tài chính và các báo cáo quản lý khác của doanh nghiệp cần phải được trình bày một cách hợp lý và dựa trên các chính sách kế tốn đã được xác định rõ ràng.
Mục tiêu thứ hai, Đảm bảo tính hiệu quả và hiệu năng các hoạt động của đơn vị: Mục tiêu của KSNB là tính hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng (Effectiveness
and Efficiency) trong hoạt động của doanh nghiệp. Mục tiêu này được xác định trên tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, mục tiêu này được thể hiện qua 4 yếu tố, bao gồm: Phạm vi hoạt động (Scope), Chất lượng (Quality), Thời gian (Time) và Chi phí (Cost). Trong đó, mục tiêu về tính hiệu quả và hiệu năng trong hoạt động của doanh nghiệp được thể hiện qua:
- Sử dụng một cách có hiệu quả các tài sản và các nguồn lực khác của doanh nghiệp;
- Hạn chế được rủi ro có thể xảy ra;
- Đảm bảo sự phối hợp, làm việc của toàn bộ nhân viên để đạt được mục tiêu của doanh nghiệp với hiệu năng và sự nhất qn;
Tránh được các chi phí khơng đáng có hay việc đặt các lợi ích khác (của nhân viên, của khách hàng,…) lên trên lợi ích của doanh nghiệp.
Mục tiêu thứ ba, Đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và các quy định: Mục tiêu
tuân thủ được nhắc đến là các yếu tố liên quan đến việc tuân thủ luật pháp và các quy định, quy trình có hiệu lực đã đề ra. Trong mơi trường doanh nghiệp, sự tuân thủ thể hiện ở 02 cấp độ:
- Thứ hai là tuân thủ các quy định của Điều lệ công ty cũng như tuân thủ các quy trình, quy định nội bộ, văn hóa, chuẩn mực, giá trị cốt lõi của doanh nghiệp. Trong đó, bao gồm cả các việc tuân thủ các yêu cầu của quản lý và việc tn thủ các chính sách, quy trình nghiệp vụ của doanh nghiệp.