2.2 .1Quy trình chi ngân sách
2.2.2 Quy trình thu ngân sách
Cá nhân, tổ chức nhận thơng báo nộp thuế, phí, lệ phí của cơ quan chức năng hoặc người nộp tự kê khai, tính số thuế phải nộp; người nộp mang tiền mặt đến cơ quan KBNN địa phương nộp tiền hoặc nộp vào ngân hàng hoặc tại cơ quan thu; KBNN nhận thơng báo, thu tiền và hạch tốn ghi thu vào NSNN theo các chứng từ thu.
- Thành phần hồ sơ, bao gồm:
Đối với thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu: + Giấy nộp tiền vào NSNN.
+ Bảng kê nộp thuế.
Thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản trực tiếp vào KBNN
+ Giấy nộp tiền vào NSNN.
+ Giấy nộp tiền vào NSNN bằng ngoại tệ.
+ Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển đổi từ chứng từ điện tử. + Bảng kê nộp thuế.
+ Giấy nộp tiền bằng chuyển khoản.
Thu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào ngân hàng nơi KBNN
mở tài khoản:
+ Bảng kê nộp thuế.
+ Giấy nộp tiền vào NSNN bằng ngoại tệ. + Giấy nộp tiền vào NSNN.
Quy trình:
Khách hàng mang bảng kê nộp thuế nếu nộp tiền mặt gửi kế toán thu ngân sách ở các điểm giao dịch, kế toán điểm giao dịch nhập máy vào chương trình TCS in hai liên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ký tên, chuyển sang thủ quỹ thu tiền, thủ quỹ thu, đóng dấu đã thu tiền lên giấy nộp tiền chuyển trả lại kế tốn và nhập vào chương trình KQKB. Kế tốn đóng dấu điểm giao dịch trả người nộp tiền một liên, một liên lưu. Cuối ngày kế toán điểm giao dịch lưu dữ liệu vào USB gửi chứng từ thu lên cho kế toán tổng hợp thu ngân sách, kế toán tổng hợp thu nhận dữ liệu đã lưu từ USB chuyển vào TCS, kiểm tra nếu hợp lệ đẩy dữ liệu sang cho kế tốn trưởng hoặc phó phịng kế toán ký duyệt, các bút toán đã được duyệt trên chương trình TCS tự động cập nhật sang chương trình KTKB.
Trường hợp nộp qua ngân hàng, hàng ngày ngân hàng lập bảng kê nộp thuế cùng với giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước gửi ra kho bạc vào đầu
giờ mỗi buổi sáng, kế toán thu ngân sách nhận chứng từ được truyền từ ngân hàng sang, đối chiếu với giấy nộp tiền ngân hàng gửi nếu đúng và hợp lệ sẽ nhận dữ liệu từ chương trình TCS để kế tốn trưởng hoặc phó phịng kế toán ký duyệt.
2.2.2.2 Quy trình nộp phí, lệ phí vào tài khoản tạm thu, tạm giữ của cơ quan thu quan thu
Cơ quan chức năng ra văn bản quyết định nộp vào tài khoản tạm thu tạm giữ gửi người nộp; người nộp mang tiền mặt hoặc chuyển khoản đến cơ quan KBNN địa phương (hoặc nộp qua ngân hàng uỷ quyền) vào tài khoản tạm giữ của cơ quan thu.Thành phần hồ sơ, bao gồm:
- Giấy nộp tiền vào NSNN
Quy trình:
Kế tốn phụ trách thu phí và lệ phí kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của quyết định nhập máy vào chương trình TCS in ba liên giấy nộp tiền vào NSNN, ký chuyển sang thủ quỹ thu tiền, thủ quỹ thu, đóng dấu đã thu tiền chuyển chứng từ lại cho kế tốn và nhập máy vào chương trình KQKB. Kế tốn trả người nộp một liên, 1 liên lưu, 1 liên gửi cơ quan thu. Cuối buổi trưa và chiều kế tốn phụ trách thu phí và lệ phí chuyển chứng từ lên cho kế tốn trưởng hoặc phó phịng kế tốn duyệt máy.
2.2.2.3 Quy trình hồn thuế, các khoản đã thu bằng tiền mặt qua cơ
quan KBNN
Cá nhân, tổ chức sau khi nộp hồ sơ hoàn thuế tại cơ quan thu, cơ quan thu đối chiếu, lập lệnh hoàn trả các khoản đã thu: bằng chuyển khoản, bằng bù trừ hoặc bằng tiền mặt và chuyển lệnh hoàn trả qua KBNN yêu cầu chi trả cho người được hồn trả. Chỉ có hình thức bằng tiền mặt (người được hồn trả khơng có tài khoản ngân hàng) thì người được hồn trả phải đến cơ quan KBNN địa phương lĩnh tiền hoàn trả. Thành phần hồ sơ, bao gồm:
- Bản sao lệnh hoàn thuế để đối chiếu. - Chứng minh thư để đối chiếu.
Quy trình:
Nếu hồn thuế bằng chuyển khoản kế tốn tổng hợp thu ngân sách định khoản ký nhập máy, chuyển kế toán trưởng và giám đốc ký. Kế toán trưởng ký duyệt. Kế toán tổng hợp thu giữ 1 liên lưu, 1 liên đưa ngân hàng, 1 liên trả cơ quan thuế.
Nếu hoàn thuế bằng tiền mặt, khi cá nhân ra nhận tiền hồn thuế, kế tốn tổng hợp thu nhận lệnh hoàn thuế từ cá nhân, kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp, hạch tốn và chuyển sang kế toán trưởng và giám đốc ký. Sau khi có đầy đủ chữ ký và được kế tốn trưởng duyệt, kế tốn tổng hợp thu chuyển xuống phịng kho quỹ để chi tiền. Khách hàng nhận lại 1 liên, 1 liên kế toán lưu, 1 liên trả cơ quan thuế.
2.2.2.4 Quy trình thu phạt:
Cá nhân, tổ chức nhận quyết định xử phạt vi phạm hành chính của cơ quan chức năng; người vi phạm hành chính mang tiền đến cơ quan KBNN địa
phương nộp tiền vào NSNN theo quyết định xử phạt. Thành phần hồ sơ, bao gồm:
- Biên lai thu không in mệnh giá, khi sử dụng phải viết tay. - Biên lai thu in sẵn mệnh giá.
Quy trình:
Kế tốn phụ trách thu phạt kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của quyết định thu phạt nhập vào chương trình thu phạt in 2 liên giấy nộp tiền, 1 liên gửi lại người nộp phạt, 1 liên lưu cùng với quyết định. Cuối ngày truyền dữ liệu và in bảng kê chứng từ thu phạt, lập và nhập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước vào chương trình TCS gửi kế tốn tổng hợp thu ngân sách. Kế toán tổng hợp kiểm tra, nếu thu vào ngân sách chuyển dữ liệu từ TCS vào KTKB cho kế tốn trưởng hoặc phó phịng ký duyệt, nếu nộp vào tài khoản của cơ quan thu mở tại KBNN TPHCM thì lập phiếu chuyển khoản, hạch tốn chuyển cho kế tốn trưởng duyệt trên chương trình KTKB, rồi chuyển cho thanh toán viên phụ trách liên kho bạc để chuyển đi.
2.2.2.5 Quy trình thu nộp vào tiền gửi của đơn vị:
Khách hàng lập giấy nộp tiền vào tài khoản, điền đầy đủ thông tin và mang tiền ra kho bạc nộp. Kế toán phụ trách nhận giấy nộp tiền, hạch toán và nhập máy vào chương trình KTKB. Chuyển giấy nộp tiền vào tài khoản sang thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền, đóng dấu đã thu tiền và nhập máy vào chương trình KQKB. Sau đó chuyển lên cho kế tốn trưởng ký, đóng dấu kế tốn chuyển xuống lại phịng kế toán. Kế toán phụ trách chuyển trả cho khách hàng một liên, 1 liên lưu, 1 liên báo có cho đơn vị mở tài khoản.
2.2.3 Quy trình huy động vốn:
2.2.3.1 Quy trình thanh tốn trái phiếu:
a. Thanh tốn trái phiếu chính phủ trước hạn:
Chủ sở hữu trái phiếu làm đơn đề nghị Kho bạc Nhà nước nơi phát hành tờ trái phiếu, xin thanh toán trước hạn kèm theo lý do xin thanh toán trước hạn có xác nhận của cơ quan chức năng. KBNN tiếp nhận hồ sơ, xem xét hồ sơ và giải quyết theo phân cấp. Thành phần hồ sơ, bao gồm:
+ Đơn xin thanh toán trước hạn của chủ sở hữu trái phiếu
+ Xác nhận của cơ quan chức năng về lý do xin thanh toán trước hạn
b. Thanh tốn trái phiếu khơng ghi tên
- Thanh toán bằng tiền mặt:
Khách hàng viết phiếu đề nghị thanh toán, chuyển phiếu đề nghị thanh toán cùng tờ trái phiếu cho cán bộ giao dịch. Cán bộ giao dịch kiểm tra hiệu lực thanh tốn qua chương trình quản lý trái phiếu và kiểm tra tính thật giả của tờ trái phiếu sau đó in phiếu thanh tốn và yêu cầu khách hàng ký nhận lên phiếu thanh toán, trả tiền và CMND cho khách hàng.
- Thanh toán bằng chuyển khoản:
Khách hàng viết phiếu đề nghị thanh toán ghi rõ thanh toán bằng chuyển khoản, chuyển phiếu đề nghị thanh toán cho cán bộ giao dịch. Bằng nghiệp vụ cán bộ giao dịch kiểm tra tờ trái phiếu, nếu đủ điều kiện thì in 02 phiếu thanh
toán và yêu cầu khách hàng ký nhận lên phiếu thanh toán, trả 01 liên phiếu thanh toán, CMND cho khách hàng.
Thành phần hồ sơ, bao gồm: Phiếu đề nghị thanh toán, Phiếu thanh toán
c. Thanh tốn trái phiếu có ghi tên
- Thanh toán bằng tiền mặt: Khách hàng viết phiếu đề nghị thanh toán. Chuyển phiếu đề nghị thanh toán, trái phiếu cùng các giấy tờ liên quan (nếu có) cho cán bộ giao dịch. Cán bộ giao dịch kiểm tra trái phiếu và làm các thủ tục thanh toán (khi đủ điều kiện), in phiếu thanh toán và yêu cầu khách hàng ký nhận lên phiếu thanh toán, trả tiền và CMND cho khách hàng.
- Thanh toán bằng chuyển khoản: Khách hàng viết phiếu đề nghị thanh toán ghi rõ thanh toán bằng chuyển khoản. Chuyển phiếu đề nghị thanh tốn, CMND, các giấy tờ liên quan (nếu có) cho cán bộ giao dịch. Cán bộ giao dịch kiểm tra trái phiếu và làm các thủ tục thanh toán (khi đủ điều kiện), in 02 phiếu thanh toán và yêu cầu khách hàng ký nhận lên phiếu thanh toán, trả CMND và một liên phiếu thanh toán cho khách hàng. Thành phần hồ sơ, bao gồm: Phiếu đề nghị thanh toán, phiếu thanh toán, CMND và một trong những giấy tờ dưới đây (tuỳ từng trường hợp cụ thể)
+ Giấy uỷ nhiệm thanh toán trong trường hợp thanh toán hộ
+ Giấy giới thiệu của cơ quan, đơn vị trong trường hợp cơ quan, đơn vị cử người đại diện đến KBNN thanh toán trái phiếu
+ Các giấy tờ liên quan đến thừa kế trái phiếu
+ Đơn đề nghị thanh tốn trái phiếu có ghi tên trong trường hợp bị mất hoặc tờ trái phiếu bị biến dạng, khơng cịn giữ được hình dạng, nội dung ban đầu.
d. Quy trình:
Cuối buổi trưa hoặc chiều kế toán phụ trách trái phiếu chuyển bảng kê thanh toán hộ trái phiếu hoặc bảng kê thanh toán tại chỗ in từ chương trình BMS hạch tốn và nhập máy vào chương trình KTKB, chuyển thủ quỹ ký, sau đó chuyển cho kế tốn trưởng và giám đốc ký. Sau khi kế toán trưởng ký duyệt, kế toán phụ trách trái phiếu lưu 1 liên bảng kê và tờ trái phiếu để đóng hàng tháng, 1 liên lưu vào chứng từ kế tốn hàng ngày.
2.2.3.2 Quy trình phát hành trái phiếu
a. Phát hành bằng chuyển khoản
Nhận được giấy báo Có từ kế tốn giao dịch, tiến hành nhập các thông tin trên giấy báo Có vào chương trình máy tính. Khi khách hàng đến thực hiện, tìm giấy báo Có trên máy tính và làm các thủ tục phát hành cần thiết. In phiếu phát hành và yêu cầu người mua ký tên vào cuống trái phiếu và phiếu phát hành, cắt rời phần thân và cuống; giao phần thân trái phiếu cho khách hàng. Thành phần hồ sơ, bao gồm:
- Phiếu phát hành
b. Phát hành bằng tiền mặt
Khách hàng xuất trình Giấy chứng minh nhân dân (CMND) và đề nghị tổng số tiền cùng các loại mệnh giá cần mua.
Trường hợp mua trái phiếu khơng ghi tên thì khơng cần xuất trình CMND. Cán bộ giao dịch nhận tiền và thực hiện thủ tục phát hành. In phiếu phát hành và yêu cầu khách hàng ký mẫu vào cuống trái phiếu (đối với loại có ghi tên) và phiếu phát hành. Giao phần thân trái phiếu và trả CMND cho khách hàng.Thành phần hồ sơ, bao gồm: CMND, Phiếu phát hành.
c. Quy trình:
Sau đó kế toán trái phiếu in Bảng kê phát hành trái phiếu từ chương trình BMS hạch tốn và nhập máy vào chương trình KTKB trình kế tốn trưởng và giám đốc ký, duyệt. 1 liên lưu vào chứng từ kế toán hàng ngày, 1 liên lưu vào cùi trái phiếu cất vào kho.
2.2.3.3 Chuyển nhượng trái phiếu (mua bán, tặng cho, để lại thừa kế)
Chuyển nhượng trái phiếu phải làm thủ tục tại KBNN phát hành, trình tự thực hiện quy định cho từng trường hợp cụ thể như sau:
a. Trường hợp mua bán lại trái phiếu:
Người mua và người bán phải cùng đến KBNN phát hành để làm thủ tục chuyển nhượng, khi có đề nghị chuyển nhượng, bằng biện pháp nghiệp vụ cán bộ giao dịch sẽ kiểm tra tờ trái phiếu nếu hợp lệ thì làm thủ tục chuyển nhượng cho khách hàng, in giấy chuyển quyền sở hữu trái phiếu, người chuyển quyền sở hữu và người nhận quyền sở hữu phải ký tên lên phần quy định của tờ trái phiếu và giấy chuyển quyền sở hữu, sau khi cán bộ giao dịch ký tên lên phần quy định của tờ trái phiếu và giấy chuyển quyền sở hữu, giao tờ trái phiếu và giấy chuyển quyền sở hữu trái phiếu cho người nhận quyền sở hữu trái phiếu. Kể từ lần chuyển nhượng thứ ba trở đi, cán bộ giao dịch in giấy chuyển quyền sở hữu trái phiếu, yêu cầu người chuyển quyền sở hữu và người nhận quyền sở hữu ký tên lên phần quy định trên giấy chuyển quyền sở hữu trái phiếu sau đó lập giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu trình người có thẩm quyền ký và giao tờ trái phiếu cùng giấy chuyển quyền sở hữu trái phiếu và giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu cho người được chuyển nhượng quyền sở hữu.
Trường hợp bàn bán trái phiếu ở xa trụ sở KBNN cán bộ KBNN lập giấy chuyển quyền sở hữu trái phiếu và nhận tờ trái phiếu viết biên nhận hẹn khách hàng giải quyết vào ngày làm việc tiếp theo.
b. Trường hợp tặng cho:
Người tặng, cho và người được tặng, được cho phải cùng đến KBNN phát hành để làm thủ tục chuyển nhượng. Trường hợp người tặng, cho trái phiếu vì lý do nào đó khơng thể đến KBNN, người được tặng, được cho khi
đến làm thủ tục chuyển nhượng phải mang theo CMND, giấy đồng ý tặng,
cho. Giấy tặng cho phải có các nội dung sau:
+ Họ tên, số CMND, địa chỉ của người tặng, cho. + Họ tên, số CMND, địa chỉ của người được tặng, cho.
+ Các thông tin về tờ trái phiếu tặng cho: số sêri, mệnh giá ngày mua. + Chữ ký của người tặng cho.
Trường hợp người tặng cho khơng có CMND phải có chứng thực của chính quyền địa phương nơi đăng ký thường trú.
Khi đã đầy đủ các giấy tờ trên cán bộ giao dịch sẽ thực hiện chuyển
nhượng như đối với trường hợp mua bán lại.
c. Trường hợp thừa kế:
- Cá nhân được quyền thừa kế trái phiếu đến trụ sở KBNN làm thủ tục chuyển nhượng mang theo các giấy tờ liên quan đến quyền thừa kế, CMND hoặc xác nhận của chính quyền địa phương nơi người thừa kế cư trú.
- Trường hợp trái phiếu được thừa kế cho nhiều người các giấy tờ liên quan đến quyền thừa kế, đơn xin thanh toán gửi KBNN phát hành và ủy nhiệm cho người làm thủ tục thanh tốn và phải có chữ ký của tất cả những người được hưởng thừa kế và bảo đảm chịu trách nhiệm nếu xảy ra tranh chấp.
- Trường hợp người thừa kế chưa đến tuổi vị thanh niên hoặc khơng có năng lực hành vi dân sự thì phải có người giám hộ hoặc đại diện hợp pháp làm thủ tục thừa kế. Người giám hộ hoặc đại diện hợp pháp phải mang theo CMND, Quyết định của cơ quan có thẩm quyền hoặc xác nhận của chính quyền địa phương về người giám hộ hoặc người đại diện hợp pháp.
Khi đã đầy đủ các giấy tờ theo từng trường hợp cụ thể cán bộ giao dịch sẽ làm các thủ tục chuyển quyền sở hữu trái phiếu như đối với trường hợp mua bán lại.
- Thành phần hồ sơ, bao gồm:
+ Trường hợp mua, bán lại: Người mua và người bán cùng tới trụ sở KBNN và mang theo tờ trái phiếu cần chuyển nhượng và CMND.
+ Trường hợp tặng, cho: Người tặng, cho và người được tặng, cho cùng tới trụ sở KBNN mang theo CMND, tờ trái phiếu cần chuyển nhượng và các giấy tờ sau (tùy từng trường hợp cụ thể)
- Trường hợp vì lý do nào đó người tặng, cho không thể đến trụ sở KBNN thì người tặng cho phải mang theo giấy đồng ý tặng, cho.
- Trường hợp người tặng, cho khơng có CMND thì phải có chứng thực của chính quyền địa phương nơi cư trú.
+ Trường hợp thừa kế:
Trường hợp cá nhân hưởng thừa kế:
• CMND hoặc xác nhận của chính quyền địa phương nơi cư trú.
• Tờ trái phiếu được thừa kế.
• Di chúc bằng văn bản của người thừa kế hoặc văn bản ghi lại di