2.4.2 .1Đánh giá rủi ro
2.4.2.2.4 Khách hàng lập chứng từ có khoản chi sai chế độ
Đối với sai sót đơn vị chi sai chế độ. Đặc biệt là với các đơn vị thực hiện theo nghị định 130/NĐ-CP. Do các đơn vị này chỉ được chi thấp hơn hoặc bằng mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành do đó việc cập nhật văn bản khơng kịp thời có thể dẫn đến những khoản chi vượt định mức. Có thể nhận thấy vấn đề này qua sự thay đổi của Nghị định 121/2005/NĐ-CP của chính phủ hướng dẫn Luật thi đua khen thưởng được thay thế bằng Nghị
định 42/2010/NĐ-CP: các quyết định khen thưởng của chủ tịch ủy ban nhân
dân xã cho cá nhân tối đa: 0,15 mức lương tối thiểu; tập thể tối đa 0,3. Trong khi đó trong nghị định 121/2005/NĐ-CP chưa có quy định mức chi này nên thủ trưởng đơn vị có thể chi theo mức xây dựng trong quy chế chi tiêu nội bộ cao hơn mức chi trong nghị định 42/2010/NĐ-CP trong thời gian nghị định 42 đã thay thế nghị định 121 và đó là một lỗi sai mà kho bạc và đơn vị gặp phải nếu cập nhật văn bản không kịp thời. Để khắc phục lỗi này đòi hỏi các kế toán đơn vị cần phải cập nhật văn bản nhanh chóng, kịp thời để thực hiện chi ngân sách theo đúng luật. Một ví dụ khác các văn bản ban hành sau này của cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định rõ định mức được chi cùng với các chứng từ thanh toán kèm theo, việc kế toán đơn vị cập nhật chậm văn bản dẫn đến yêu cầu các chứng từ thanh toán từ các bộ phận trong đơn vị không đầy đủ ảnh hưởng rất lớn đến cơng tác quyết tốn chứng từ với kho bạc sau này. Một ví dụ cụ thể đó là việc Thông tư 97/2010/TT-BTC ngày 6 tháng 7 năm 2011 về chế độ cơng tác phí, hội nghị trong các cơ quan hành chính nhà nước và đơn vị sự nghiệp cơng lập: trong đó chứng từ để quyết tốn vé máy bay đi công tác của đơn vị là thẻ lên máy bay. Nếu đơn vị không cập nhật văn bản kịp thời dẫn đến không yêu cầu các công chức đi máy bay công tác mang thẻ lên máy bay về, khi mang chứng từ thanh toán ra kho bạc sẽ khơng được quyết tốn, đồng thời việc lưu hồ sơ thanh tốn của đơn vị khơng đầy đủ theo quy định của Bộ Tài Chính.