STT Chỉ tiêu phẩm A Sản Sản phẩm
B ……. Cộng tồn
cơng ty
1 Doanh thu thuần
2 Biến phí
- NVL trực tiếp - NC trực tiếp - CP năng lượng - Hoa hồng bán hàng - … (chi phí theo yếu tố)
3 Số dư đảm phí (3=1-2) 4 Định phí
STT Chỉ tiêu phẩm A Sản Sản phẩm B ……. Cộng tồn cơng ty - KH TSCĐ sản xuất - KHTSCĐ Bán hàng - KHTSCĐ QLDN - Định phí QLDN 5 LN thuần (5=3-4)
Báo cáo trách nhiệm của trung tâm lợi nhận chi phí được tập hợp theo từng nhóm yếu tố, phân biệt được định phí, biến phí để thấy được yếu tố nào chiếm tỷ trọng lớn, yếu tố nào thường biến động để có biện pháp quản lý một cách hiệu quả, kịp thời.
Bộ phận kế toán quản trị cần kết hợp sử dụng bảng điểm cân bằng (Balanced Scorecard) như một công cụ trong hệ thống quản lý (không chỉ là hệ thống đo lường) và đánh giá hiệu quả với các biện pháp tài chính và phi tài chính cho hoạt động của mỗi trung tâm trách nhiệm, đặc biệt là đối với các trung tâm lợi nhuận. Bảng điểm cân bằng này được lập cho kế hoạch chiến lược dài hạn và được tiến hành đồng thời với quá trình lập kế hoạch ngân sách hàng năm. Bên cạnh đó, vào mỗi tháng và mỗi quý, những đánh giá của bộ phận kế tốn quản trị khơng chỉ tập trung vào hiệu quả dưới giác độ các mục tiêu tài chính mà cịn nên tập trung vào việc đánh giá những mục tiêu như sự hài lòng của khách hàng, khả năng của nội tại, tiến trình cải thiện kinh doanh, sự đổi mới và nhận thức thay đổi người lao động có đạt được hay khơng. Những nhận định đó sẽ đánh giá xem bộ phận kinh doanh có hoạt động theo đúng đường hướng đã đề ra trong chiến lược dài hạn khơng và đồng thời có những phân tích kịp thời theo tình hình thực tế của của bộ phận.
Báo cáo hàng tháng của bộ phận sẽ hoàn thiện hơn nữa khi được sử dụng kết hợp với các báo cáo khác như báo cáo về thị trường, đối thủ cạnh tranh, cơng nghệ sản xuất... để có cái nhìn tồn diện hơn về các yếu tố đang tác động đến hoạt động của doanh nghiệp.
3.2.3.4 Trung tâm đầu tư
đánh giá trách nhiệm quản lý của BGĐ cần phải có báo cáo đưa ra các chỉ tiêu đo lường thành quả quản lý của tổng thể tồn cơng ty. Về cơ bản có thể thiết lập báo cáo thành quả của trung tâm đầu tư tương tự như báo cáo kết quả hoạt động của trung tâm lợi nhuận. Tuy nhiên, dưới góc độ của nhà quản trị tại trung tâm đầu tư cần phải có các chỉ tiêu đánh giá được hiệu quả của việc sử dụng vốn đầu tư chứ không đơn thuần là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó, bố cục của báo cáo tại trung tâm đầu tư khơng có các thông tin chi tiết mà chỉ cần thể hiện thơng tin tổng hợp các khoản biến phí, định phí, số dư đảm phí và các chỉ tiêu ROI, RI, EVA, các tỷ suất chi phí và tỷ suất lợi nhuận - Đây là các chỉ tiêu nói lên hiệu quả sử dụng vốn của nhà quản trị công ty.