CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý tại Cơng ty Chứng Khốn ACB
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Ngay từ đầu thành lập, ACBS đã được Ủy ban Chứng Khoán Nhà nước cấp phép thực hiện tất cả các nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán theo luật định:
- Mơi giới chứng khốn - ưu ký chứng khoán - Tự doanh chứng khoán
- Bảo lãnh phát hành chứng khoán - Tư vấn đầu tư chứng khoán - Quản lý danh mục đầu tư
Tháng 09/200 nghiệp vụ quản lý danh mục đầu tư được hủy bỏ theo quy định của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước.
Ngoài ra, để đáp ứng nhu cầu đa dạng của doanh nghiệp, ACBS còn cung cấp các sản phẩm về Tư vấn tài chính doanh nghiệp như sau :
- Tư vấn mua lại và sáp nhập doanh nghiệp ( M&A) - Tư vấn phát hành chứng khoán
- Tư vấn niêm yết chứng khoán
- Tư vấn đăng ký giao dịch các công ty đại chúng chưa niêm yết ( Upcom) - Tư vấn cổ phần hóa các doanh nghiệp
- Tư vấn và thực hiện đấu giá bán cổ phần - Tư vấn tổ chức Đại hội cổ đông
- Tư vấn chuyển đổi hình thức hoạt động doanh nghiệp ( từ Công ty TNHH thành Công ty cổ phần, từ Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành Cơng ty cổ phần)
- Tư vấn tái cấu trúc Doanh nghiệp 2.1.1.3 Quy mô hoạt động kinh doanh
Cơng ty có trụ sở chính tại số 10 N Trương Định, Quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh. Ngồi ra, cơng ty cịn có các chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phịng, Đà Nẵng, Khánh Hịa, Cần Thơ và văn phòng đại diện tại Hà Nội
Đến ngày 31 tháng 12 năm 2010, tổng số nhân viên của cơng ty là 30 nhân viên chính thức.
Bảng 2.1 – Quy mô ACBS qua hai năm 2010 và 2009
Đơn vị tính: Triệu đồng
Khoản mục Năm 2010 Năm 2009 Chênh lệch %
Vốn điều lệ 1.500.000 1.500.000 0 0%
Tổng tài sản 4.359.467 2.570.823 1.788.644 70% Số lượng nhân viên 307 202 105 52%
“ Nguồn: Báo cáo thường niên Công ty TNHH Chứng Khoán ACB” 2.1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Bộ máy hoạt động của ACBS chia làm 6 nhánh chính bao gồm: Trung tâm phân tích, Phịng đầu tư và kinh doanh chứng khốn, nhánh nghiệp vụ ngân hàng đầu tư, nhánh nghiệp vụ môi giới, nhánh nghiệp vụ vận hành, nhánh nghiệp vụ giám sát và hỗ trợ, nhánh kênh phân phối.
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
P. DV Tư vấn tài chính Trung tâm
phân tích
Chi nhánh/Trung tâm giao dịch trực tuyến NGHIỆP VỤ NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ NGHIỆP VỤ GIÁM SÁT & HỖ TRỢ P. CNTT P. Tài chính kế tốn P. Hành chính
P. Nhân sự - Đào tạo
P. Quản lý rủi ro
P.Marketing & PR
P. Pháp chế
P. Kiểm soát nội bộ P. Đầu tư & KDCK P. Khách hàng định chế P. MG – TVĐT & DVKH P. Dịch vụ Chứng khoán P. Phát triển sản phẩm P. Giao dịch chứng khốn NGHIỆP VỤ MƠI GIỚI & TVĐT NGHIỆP VỤ VẬN HÀNH
Theo chức năng hoạt động, tổ chức bộ máy quản lý và sự phân cấp quản lý tại công ty ACBS như sau:
Ban Tổng Giám đốc
Ban Tổng Giám đốc bao gồm một Tổng giám đốc và một Phó Tổng Giám đốc. Tổng Giám Đốc được bổ nhiệm theo quyết định của Hội đồng thành viên, chịu trách nhiệm tổ chức và vận hành bộ máy quản lý, kinh doanh. Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật của cơng ty. Phó Tổng Giám Đốc giúp việc cho Tổng Giám Đốc trong việc điều hành và quản lý theo sự chỉ đạo, phân công và ủy quyền của Tổng Giám đốc và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động về phần việc được giao.
Ban Tổng Giám đốc với cương vị là nhà quản lý, phải thực hiện tốt bốn chức năng chính là hoạch định, tổ chức, điều hành và ra quyết định.
Trung tâm phân tích
Người đứng đầu của trung tâm phân tích là Trưởng trung tâm phân tích, chịu trách nhiệm trước Ban Tổng Giám đốc về toàn bộ kết quả hoạt động của Trung tâm. Trung tâm phân tích có chức năng thực hiện các báo cáo phân tích về thị trường chứng khốn, về các cơng ty niêm yết, cập nhật thông tin thị trường, kinh tế Việt Nam và Thế giới. Sản phẩm của Trung tâm phân tích phục vụ cho các phịng ban như Phòng đầu tư, phòng khách hàng định chế, các chi nhánh, trung tâm giao dịch trực tuyến trong việc ra quyết định đầu tư hoặc cung cấp các báo cáo phân tích cho khách hàng. Ngoài ra, Trung tâm phân tích cũng thực hiện các bản tin, các nhận định về thị trường chứng khoán để cung cấp cho các cơ quan báo đài, và phục vụ cho các kênh phân phối trong việc chăm sóc và tư vấn đầu tư. Trung tâm phân tích chịu trách nhiệm về chất lượng của các sản phẩm mình làm ra.
Phòng đầu tư và kinh doanh chứng khốn
Đứng đầu Phịng Đầu tư và kinh doanh chứng khoán là Giám đốc đầu tư và kinh doanh chứng khoán. Chức năng của Phòng này là ra các quyết định đầu tư, kinh doanh chứng khốn trên số vốn do cơng ty giao nhằm nâng cao lợi nhuận cho cơng
ty. Phịng đầu tư chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh ( lãi/ lỗ ) trên số vốn được giao trước Ban Tổng giám đốc.
Các khối nghiệp vụ tại ACBS bao gồm khối Nghiệp vụ Ngân hàng đầu tư, Khối nghiệp vụ Môi giới – tư vấn đầu tư, Khối vận hành và Khối giám sát hỗ trợ là tên gọi dành cho việc phân nhóm các phịng ban với nhau. Các khối nghiệp vụ khơng có người đứng đầu và người chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoạt động của từng khối.
Khối Nghiệp vụ Ngân hàng đầu tư bao gồm các Phòng khách hàng định chế và Phịng dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp.
Phịng khách hàng định chế có chức năng thực hiện các sản phẩm dịch vụ
cung cấp cho nhóm khách hàng là các định chế tài chính nhằm đạt được các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận do Ban Tổng Giám đốc giao. Người đứng đầu Phòng khách hàng định chế là Giám đốc khách hàng định chế, có nhiệm vụ quản lý tồn bộ hoạt động của Phịng khách hàng định chế và báo cáo kết quả kinh doanh cho Ban Tổng Giám đốc.
Phòng dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ liên quan đến nhóm khách hàng là các doanh nghiệp, các cơng ty niêm yết như dịch vụ tư vấn mua lại và sáp nhập doanh nghiệp (M&A), tư vấn bảo lãnh và phát hành chứng khoán, tư vấn niêm yết Chứng khoán, tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp quốc doanh, tư vấn chuyển đổi hình thức hoạt động doanh nghiệp. Phịng dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp có nhiệm vụ gia tăng doanh thu từ các dịch vụ mà mình cung cấp, góp phần vào việc tăng lợi nhuận cho Tổng cơng ty. Đứng đầu Phịng dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp là Giám đốc tư vấn tài chính doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trực tiếp đối với Ban Tổng Giám đốc về kết quả kinh doanh dịch vụ tài chính doanh nghiệp.
Khối Nghiệp vụ Môi giới – tư vấn đầu tư không tham gia vào hoạt động kinh
doanh của công ty bao gồm các Phịng Mơi giới - tư vấn đầu tư và Phòng Phát triển sản phẩm.
Phịng Mơi giới, tư vấn đầu tư có chức năng quản hỗ trợ các kênh phân phối
về nghiệp vụ, chiến lược kinh doanh thuộc mảng dịch vụ môi giới, tư vấn đầu tư. Phịng Mơi giới cịn thực hiện các báo cáo về hoạt động môi giới, tổng kết các kết quả thực hiện chỉ tiêu doanh thu dịch vụ môi giới, tư vấn đầu tư của các kênh phân phối. Phịng mơi giới thực hiện các biện pháp, chiến lược nhằm nâng cao tính chuyên nghiệp và chất lượng của đội ngũ mơi giới trên tồn hệ thống.
Phòng Phát triển sản phẩm thực hiện nghiên cứu và phát triển sản phẩm dịch vụ của ACBS và thiết kế quy trình vận hành đi kèm. Sản phẩm của Phịng phát triển sản phẩm bao gồm các sản phẩm dịch vụ chính như Dịch vụ mơi giới chứng khốn, Dịch vụ lưu ký chứng khốn. Nhiệm vụ của Phịng phát triển sản phẩm là phát triển ngày càng nhiều những dịch vụ hữu ích, bắt kịp nhu cầu phát triển chung của thị trường chứng khoán cho ACBS.
Khối Nghiệp vụ vận hành không tham gia vào hoạt động kinh doanh của Công
ty bao gồm các Phịng Dịch vụ chứng khốn và phịng giao dịch chứng khốn
Phòng Dịch vụ chứng khoán thực hiện các cơng việc về vận hành quy trình
nghiệp vụ liên quan đến triển khai sản phẩm dịch vụ như dịch vụ môi giới, lưu ký chứng khoán để hỗ trợ kênh phân phối trong việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng.
Phịng Giao dịch chứng khốn thực hiện các công việc liên quan đến giao
dịch chứng khoán như quản lý hệ thống thơng tin giao dịch chứng khốn, quản lý số liệu tài khoản khách hàng và xử lý về mặt thông tin số liệu liên quan đến giao dịch của khách hàng.
Khối Nghiệp vụ giám sát và hỗ trợ không tham gia vào hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm các phịng ban Phịng Cơng Nghệ thơng tin, Phịng kế tốn, Phịng hành chính, Phịng Nhân sự - đào tạo, Phịng quản lý rủi ro.
Phịng Cơng nghệ thông tin đứng đầu là trưởng phịng Cơng nghệ thơng tin
và phát triển hệ thống quản lý thông tin, cơ sở dữ liệu,nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thông tin cho tồn cơng ty, bảo trì và phát triển hệ thống mạng đặt lệnh trực tuyến, mạng nội bộ nhằm nâng cao chất lượng giao dịch cho khách hàng.
Phịng Kế tốn đứng đầu là Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Ban Tổng Giám đốc
Chi nhánh và trung tâm giao dịch trực tuyến , được gọi chung là Kênh phân phối của ACBS. Kênh phân phối thực hiện phân phối các sản phẩm và dịch vụ của ACBS bao gồm dịch vụ môi giới-tư vấn đầu tư, dịch vụ tư vấn đầu tư và lưu ký chứng khoán.
2.1.1.5 Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh
Sau đây là một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh của ACBS qua hai năm 2009 và 2010 bao gồm chỉ tiêu về doanh thu, lợi nhuận.
Bảng 2.2 – Tình hình doanh thu, lợi nhuận của ACBS qua các năm 2009 và 2010 ĐVT: Triệu đồng
Khoản mục Năm 2010 Năm 2009 So sánh
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
Chênh lệch
%
Doanh thu hoạt động Mơi giới chứng khốn
96.745 19% 128.400 25% (31.655) -25%
Doanh thu từ hoạt động đầu tư, góp vốn
318.061 63% 313.183 60% 4.878 2%
Doanh thu hoạt động tư vấn 4.461 1% 2.194 0% 2.267 103% Doanh thu lưu ký chứng
khoán
893 0% 2.509 0% (1.616) -64%
Doanh thu khác 83.710 17% 76.659 15% 7.051 9% Tổng doanh thu 503.870 100% 522.945 100% (19.075) -4% ợi nhuận hoạt động kinh
doanh
Biểu đồ 2.1 Cơ cấu doanh thu ACBS 2010
Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng doanh thu qua hai năm 2010 và 2009
2.1.1.6 Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
Thuận lợi
Công ty TNHH Chứng Khốn ACB là tổ chức tài chính hàng đầu và uy tín tại thị trường Việt Nam hiện nay, là công ty thuộc top 5 trên thị trường chứng khoán
Cơ cấu doanh thu năm 2010
0%
Doanh thu hoạt động Mơi giới
chứng khốn 19.2%
Doanh thu từ hoạt động đầu tư, góp
vốn 63.1% Doanh thu hoạt
động tư vấn 0.9%
Doanh thu lưu ký chứng khoán
0.2% Doanh thu khác 16.6%
Doanh thu hoạt động Mơi giới
chứng khốn
Doanh thu từ hoạt động đầu
tư, góp vốn
Doanh thu hoạt động tư vấn
Doanh thu lưu ký chứng khoán Doanh thu khác 96.745 318.061 4.461 0.893 83.71 128.4 313.183 2.194 2.509 76.659 Năm 2010 Năm 2009
Việt Nam về thị phần Môi giới. Với nền tảng và bề dày kinh nghiệm hơn 10 năm của mình trên TTCK, ACBS ngày càng nâng cao vị thế của mình với các hoạt động và chiến lược mở rộng thị phần nhưng đảm bảo kiểm soát rủi ro hoạt động tốt nhất.
Bên cạnh đó, với tiềm lực tài chính vững mạnh, đội ngũ cán bộ hung hậu và chuyên nghiệp luôn tạo được niềm tin ở khách hàng là các nhà đầu tư cá nhân và nhà đầu tư tổ chức trong tất cả sản phẩm dịch vụ ACBS cung cấp cho khách hàng.
Với mạng lưới hoạt động rộng nhất với 1 trụ sở chính, 1 văn phịng đại diện, 14 chi nhánh, 16 phòng giao dịch tại những thành phố lớn như Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Nha Trang, Vũng Tàu, ACBS có được cơ hội gia tăng thị phần tốt nhất, nâng cao mức tăng trưởng doanh thu hàng năm.
Đi cùng với sự phát triển nhanh chóng của hệ thống cơng nghệ thơng tin trong ngành tài chính, ACBS đã liên tục nâng cấp hệ thống của mình. ACBS đã ra mắt nhiều dự án liên quan đến giao dịch trực tuyến, trung tâm dịch vụ khách hàng, và trang web của công ty với nhiều công cụ đầu tư tiện dụng.
Với nhuận thuận lợi trên, ACBS ngày càng phát triển mạnh mẽ và tạo được niềm tin và ủng hộ từ tập đồn tài chính ACB.
Khó khăn
Trong những năm gần đây, Kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng đã có những biến động tiêu cực, tác động mạnh mẽ đến thị trường chứng khoán Việt Nam. Giá trị giao dịch toàn thị trường giảm sút gây tác động đến giảm doanh thu ở tất cả các mảng dịch vụ của các cơng ty chứng khốn.
Các cơng ty chứng khốn gặp khó khăn hơn trong quá trình triển khai chiến lược phát triển của mình. Nhân tố chính đóng góp vào sự phát triển của cơng ty là nguồn nhân lực, cũng có xu hướng chuyển sang các ngành khác gây tổn thất lớn về nhân lực đối với các cơng ty chứng khốn và ACBS.
Định hướng phát triển đến năm 2015
ACBS vẫn theo đuổi chiến lược phát triển là đến năm 2015 sẽ trở thành Cơng ty chứng khốn hàng đầu Việt Nam và một trong các trụ cột của Tập đồn tài chính ACB. Để thực hiện thành công chiến lược dài hạn đề ra, ACBS không chỉ đề ra kế hoạch hành động cụ thể với các chỉ tiêu tăng trưởng đến năm 2012 mà còn xúc tiến định vị thương hiệu đi cùng với việc nhận thức Giá trị cốt lõi để hướng dẫn hành vi của từng cá nhân tập thể ACBS. Đó là:
An toàn
Chuyên nghiệp
Bảo mật
Sáng tạo
2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty Chứng Khốn ACB
2.1.2.1 Các chính sách và chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng Hệ thống Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Báo cáo tài chính và hệ thống chứng từ sổ sách được lập và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. Niên độ kế tốn của cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam.
2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn a- Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán a- Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn
Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn đang áp dụng tại Cơng ty là hình thức Nhật ký chung. Các loại sổ kế toán đang sử dụng bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt ( Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền), sổ Cái và các sổ, thẻ Kế toán chi tiết.
Hiện nay, cơng việc kế tốn tại ACBS được thực hiện trên Module ứng dụng cho công tác kế toán của hệ thống TCBS. Module ứng dụng này được thiết kế theo ngun tắc của hình thức kế tốn nhật ký chung.
b- Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn
Các nghiệp vụ phát sinh mô tả theo sơ đồ lưu chuyển chứng từ ( sơ đồ 2.2).