CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty Chứng Khốn ACB
2.1.2.1 Các chính sách và chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng Hệ thống Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Báo cáo tài chính và hệ thống chứng từ sổ sách được lập và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. Niên độ kế tốn của cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Đồng Việt Nam.
2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn a- Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán a- Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn
Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn đang áp dụng tại Cơng ty là hình thức Nhật ký chung. Các loại sổ kế toán đang sử dụng bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt ( Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền), sổ Cái và các sổ, thẻ Kế toán chi tiết.
Hiện nay, cơng việc kế tốn tại ACBS được thực hiện trên Module ứng dụng cho cơng tác kế tốn của hệ thống TCBS. Module ứng dụng này được thiết kế theo ngun tắc của hình thức kế tốn nhật ký chung.
b- Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn
Các nghiệp vụ phát sinh mô tả theo sơ đồ lưu chuyển chứng từ ( sơ đồ 2.2). Sơ đồ 2.2- Sơ đồ ln chuyển chứng từ kế tốn tại ACBS
Tổng Giám đốc phê duyệt
Trưởng đơn vị phê duyệt
- Kiểm tra chứng từ - Đối chiếu ngân sách - Đối chiếu chính sách tài chính Người đề nghị Trưởng đơn vị Ban Tổng Giám đốc
Kế toán chi tiêu
Kế toán trưởng Duyệt chi - Nhập liệu vào hệ thống kế toán và in bút toán, lưu chứng từ
- Lập phiếu thu/ phiếu chi/ủy nhiệm chi. Kế toán chi tiêu
2.1.2.3 Tổ chức bộ máy kế toán a- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán a- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Để phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh, Công ty TNHH Chứng Khốn ACB đang thực hiện hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Tồn bộ cơng tác kế toán được tiến hành bở bộ phận kế tốn tại trụ sở chính ở Thành phố Hồ Chí Minh. Các chi nhánh không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra chứng từ, hạch toán nghiệp vụ thanh toán tại chi nhánh, lập báo cáo thu chi và chuyển chứng từ cùng báo cáo về bộ phận kế toán tại Hội sở để xử lý và tiến hành cơng tác kế tốn.
Bộ máy kế toán tại Cơng ty TNHH Chứng Khốn ACB được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3- Tổ chức công tác kế toán
b- Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Trưởng phịng Kế tốn: có trách nhiệm quản lý phịng kế tốn về nhân sự,
hệ thống thông tin, thiết lập hệ thống kế toán và luân chuyển chứng từ kế toán. Trưởng phịng kế tốn thiết lập hệ thống báo cáo kế tốn tài chính và kế tốn quản trị phục vụ nhu cầu quản lý của công ty, và cùng Ban Tổng giám đốc kiểm tra và kiểm soát quá trình lập dự tốn ngân sách và phân tích các báo cáo bộ phận.
Kế toán chi tiêu: theo dõi chi tiền hàng ngày đối với các khoản chi phí phát sinh của tồn cơng .
TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN Kế tốn giao dịch Kế toán tổng hợp
Kế toán tài sản Kế toán chi tiêu Kế toán đầu tư
Kế toán giao dịch: theo dõi thu và chi tiền liên quan đến giao dịch của
khách hàng và thực hiện ứng tiền hoặc tạm giữ tiền của khách hàng trên hệ thống giao dịch để đảm bảo việc thu nợ từ khách hàng được thực hiện đúng hạn. Dựa trên kế quả giao dịch hàng ngày của khách hàng từ hệ thống, Kế toán giao dịch thực hiện thanh toán bù trừ theo nguyên tắc thanh toán bù trừ quy định bởi Ủy ban chứng khoán Nhà nước.
Kế toán tài sản và nguồn vốn: Thực hiện theo dõi số liệu về tài sản cố định,
cơng cụ dụng cụ của tồn hệ thống ACBS
Kế toán đầu tư: thực hiện theo dõi các khoản đầu tư và hợp tác đầu tư của
công ty và thực hiện các báo cáo kết quả về hoạt động đầu tư của công ty trong từng kỳ.
Kế toán tổng hợp: Thực hiện cơng việc ghi nhận chi phí và phân bổ chi phí
theo đúng quy định của ACBS, theo dõi số liệu về doanh thu đối với từng sản phẩm, dịch vụ, và từng kênh phân phối. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập báo cáo về thu nhập, chi phí đối với từng kênh phân phối. Kế tốn tổng hợp theo dõi về các tỷ lệ đảm bảo rủi ro hoạt động của cơng ty chứng khốn và thực hiện các báo cáo về các chỉ tiêu này theo quy định của uật chứng khoán.