d. Chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư
3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần đá Núi Nhỏ
3.2.3 Hoàn thiện các chỉ tiêu đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của từng bộ phận
từng bộ phận tại công ty cổ phần đá Núi Nhỏ.
Để đánh giá trách nhiệm của từng bộ phận, từng cá nhân trong bộ phận đó thì việc xây dựng các chỉ tiêu đánh giá kết quả và thành quả ở các trung tâm là điều cần thiết. Tuy nhiên, để có các chỉ tiêu đánh giá phù hợp thì doanh nghiệp
phải đề ra các tiêu chí cụ thể mà doanh nghiệp cần đạt được. Sau đây là một số chỉ tiêu phục vụ cho việc đánh giá kết quả và thành quả tại công ty cổ phần đá Núi
Nhỏ (BẢNG 3.9) TRUNG TÂM BỘ PHẬN TIÊU CHÍ CHỈ TIÊU Đầu tư/ Lợi nhuận Quản lý cấp cao: Hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc
Gia tăng giá trị cổ đông
Lợi nhuận thuần
Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu Tỷ suất lợi nhuận/tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu Lợi nhuận trên 1 cổ phiếu (EPS)
Doanh thu
Bộ phận kinh doanh của chi nhánh Núi Nhỏ và Tân Lập Tăng trưởng về doanh số Số lượng khách hàng mới Tỷ lệ khách hàng tiếp tục mua hàng. Sản lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ
Đơn giá bán
Hạ giá thành sản phẩm
Kiểm sốt các chi phí tạo nên giá thành sản phẩm:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: so sánh tình hình thực hiện định
mức tiêu hao nguyên vật liệu,
đơn giá mua, chi phí thu mua.
Chi phí nhân cơng trực tiếp: so sánh tiền lương, đơn giá ngày
công,… thực tế so với kế hoạch. Chi phí sản xuất chung: so sánh chi phí thực tế so với kế hoạch đề ra gồm chi phí xay, xúc, đục, vận chuyển, khấu hao,…
Bộ phận sản xuất: trưởng bộ phận sản xuất. Tăng chất lượng sản phẩm Tỷ lệ sản phẩm hỏng Kiểm sốt các chi phí phát sinh ở bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp. So sánh các chi phí thực hiện so với dự tốn:
Chi phí điện, nước, điện thoại,
lương nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý,…. Chi phí Bộ phận kinh doanh: trưởng bộ phận kinh doanh Sự hài lòng của khách hàng
Tỷ lệ đơn hàng được nhà cung
cấp giao đúng hạn
Tỷ lệ hóa đơn bán hàng lập có sai sót…
3.2.4 Hồn thiện các báo cáo trách nhiệm:
3.2.4.1 Thiết kế các báo cáo dự toán ở từng trung tâm:
Sau khi doanh nghiệp đã đề ra được tiêu chí mà doanh nghiệp mong
nghiệp đề ra. Nhưng để công việc đánh giá kết quả và thành quả của các trung
tâm, các bộ phận thì việc xây dựng các dự tốn, kế hoạch là điều khơng thể thiếu.
Phụ lục 1: Báo cáo dự toán trung tâm doanh thu: Người lập Nguồn thông
tin Cách lập Trách nhiệm Xét duyệt Giám đốc kinh doanh của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán. Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, số liệu của kế toán doanh thu cung cấp Căn cứ vào doanh thu của năm trước * Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu năm cần lập hoặc căn cứ vào chỉ tiêu do cấp trên giao Giám đốc kinh doanh của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán Giám đốc, tổng giám đốc
Phụ lục 2: Báo cáo dự toán giá vốn hàng bán: Người lập Nguồn thông
tin Cách lập Trách nhiệm Xét duyệt Giám đốc sản xuất của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán Căn cứ vào báo cáo chi phí sản xuất và kinh doanh do kế toán tổng hợp cung cấp Căn cứ vào chi phí của năm trước * Tỷ lệ tăng trưởng sản lượng năm cần lập Giám đốc sản xuất của đá Núi Nhỏ, Tân Lập và tổ dự toán Giám đốc, tổng giám đốc
Phụ lục 3: Báo cáo dự toán lợi nhuận:
Người lập: Giám đốc chi nhánh Núi Nhỏ, Tân Lập và giám đốc tài chính của cơng ty Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 1,2
Cách lập:
(1) Doanh thu: Căn cứ vào bảng phụ lục số 1 (2) Chi phí: Căn cứ vào bảng phụ lục số 2. (2) Chi phí: Căn cứ vào bảng phụ lục số 2.
(8): Chi phí chung phân bổ = Chi phí chung phân bổ năm (n-1) * Tỷ lệ tăng trưởng sản lượng năm n.
(3), (4), (5), (6), (7), (9): Cách tính được thể hiện trong bảng phụ lục.
Trách nhiệm: Giám đốc chi nhánh Núi Nhỏ, Tân Lập và giám đốc tài chính của cơng
ty.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 4: Báo cáo dự toán đầu tư: Người lập: Giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 1,2,3 Cách lập:
(1) Doanh thu kế hoạch: Căn cứ vào bảng phụ lục số 1
(2) Lợi nhuận bộ phận ước tính: Căn cứ vào bảng phụ lục số 3.
(3): Vốn đầu tư bộ phận kế hoạch = Vốn đầu tư bộ phận năm (n-1)* Tỷ lệ bổ sung
nguồn vốn đầu tư do cấp trên giao.
(4) Lợi nhuận trên doanh thu kế hoạch = (2)/(1) (5) Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch = (1)/(4) (5) Hệ số quay vòng vốn đầu tư kế hoạch = (1)/(4) (6), (7), (8): cách tính đã được thể hiện trong bảng.
Trách nhiệm: Giám đốc tài chính, giám đốc cơng ty Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 5: Báo cáo dự toán hiệu quả và kết quả hoạt động kinh doanh: Người lập: Giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 1,2,3,4 Cách lập:
Kết quả hoạt động kinh doanh
(1) Doanh thu kế hoạch: Căn cứ vào bảng phụ lục số 1 (2) Chi phí: Căn cứ vào bảng phụ lục số 2.
(3): Lợi nhuận trước thuế: Căn cứ vào bảng phụ lục số 3.
(4) Thuế thu nhập doanh nghiệp = (4) * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành hành
(5) Lợi nhuận sau thuế = (3) - (4)
Hiệu suất hoạt động kinh doanh:
(1), (2), (3), (4): cách tính đã thể hiện trong bảng
Trách nhiệm: Giám đốc tài chính, giám đốc cơng ty Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 6: Dự tốn cân đối tài sản – nguồn vốn: Người lập: Giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tỷ lệ tăng trưởng tài sản và
nguồn vốn do cấp trên cung cấp.
Cách lập: Tài sản
(1) Tiền và các khoản tương đương tiền= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao)
(2) Đầu tư tài chính ngắn hạn= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) trưởng tài sản (cấp trên giao)
(3) Các khoản phải thu ngắn hạn = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) tăng trưởng tài sản (cấp trên giao)
(4) Hàng tồn kho = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao) sản (cấp trên giao)
(5) Tài sản ngắn hạn = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng tài sản (cấp trên giao)
Nợ phải trả:
(1) Nợ ngắn hạn= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
(2) Nợ dài hạn= Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
Vốn chủ sở hữu:
(1) Vốn chủ sở hữu = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
(2) Nguồn kinh phí và các nguồn quỹ khác = Số liệu trên bảng cân đối kế toán năm (n-1)* Tỷ lệ tăng trưởng nguồn vốn (cấp trên giao)
Trách nhiệm: Giám đốc tài chính, giám đốc cơng ty, tổng giám đốc Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc.
3.2.4.2 Báo cáo thực hiện các trung tâm trách nhiệm:
So sánh số liệu thực hiện và kế hoạch đề ra ở từng bộ phận, toàn doanh nghiệp để thấy được kết quả và thành quả hoạt động ở bộ phận đó. Nhưng để cho việc đánh giá được thực hiện có khoa học thì việc thiết lập các bảng biểu báo cáo tình hình thực hiện,
phân tích cũng phải phải có mối liên hệ mật thiết với các báo cáo dự toán và phải phù hợp với doanh nghiệp.
Phụ lục 7: Báo cáo biến động chi phí sản xuất
Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung)
Cách lập:
(1) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2
Thực hiện: Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí ngun vật liệu trực tiếp (Tài khoản 621)
(2) Chi phí nhân cơng trực tiếp. Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2 Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2
(3): Chi phí sản xuất chung.
Kế hoạch: Dựa vào bảng phụ lục số 2
Thực hiện: Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (Tài khoản 627)
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 8: Báo cáo biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, tổ nghiên cứu. Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
Cách lập: Định mức:
+ Lượng: do bộ phận kỹ thuật cung cấp. + Giá: bộ phận thu mua cung cấp số liệu.
Thực hiện:
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Tài khoản 621) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 8.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, tổ nghiên
cứu.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 9: Báo cáo biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp)
Cách lập: Định mức:
+ Lượng: do bộ phận kỹ thuật cung cấp
+ Giá: bộ phận nhân sự, phịng tổ chức hành chính, bộ phận sản xuất.
Thực hiện:
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp (Tài khoản 622) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 9.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, tổ nghiên
cứu.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 10: Báo cáo biến động chi phí sản xuất chung Người lập: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí sản xuất chung)
Cách lập: Định mức:
+ Lượng: do bộ phận kỹ thuật cung cấp. + Giá: bộ phận thu mua, bộ phận sản xuất.
Thực hiện:
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (Tài khoản 627) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 10.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 11: Báo cáo biến động chi phí quản lý doanh nghiệp Người lập: Giám đốc kinh doanh Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp)
Cách lập:
Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (Tài khoản 642) Cách tính các cột còn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 11.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 12: Báo cáo biến động chi phí bán hàng.
Người lập: Giám đốc kinh doanh Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí bán hàng)
Cách lập:
Cột (1): Kế hoạch : Căn cứ vào bảng phụ lục 2 Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế tốn: Sổ chi tiết chi phí bán hàng (Tài khoản 641) Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 12.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 13: Báo cáo chi tiết doanh thu
Người lập: Giám đốc kinh doanh Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 1, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu)
Cách lập:
Cột (1): Kế hoạch : Căn cứ vào bảng phụ lục 1 Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết doanh thu
Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 13.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 14: Báo cáo tình hình thực hiện giá vốn hàng bán Người lập: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 2, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán tổng
hợp căn cứ vào các sổ chi tiết giá vốn hàng bán)
Cách lập:
Cột (1): Kế hoạch : Căn cứ vào bảng phụ lục 2 Cột (2): Thực tế
Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 14.
Trách nhiệm: Giám đốc sản xuất Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc cơng ty.
Phụ lục 15: Báo cáo lợi nhuận bộ phận
Người lập: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 3,8 đến 13, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế
toán tổng hợp căn cứ vào các sổ chi tiết lợi nhuận)
Cách lập:
(1) Doanh thu thuần: dựa vào bảng phụ lục số 13
(2) Biến phí: tập hợp số liệu từ bảng phụ lục số 8 đến 12. Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16. Cách tính các cột còn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16. Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 16: Báo cáo lợi nhuận toàn doanh nghiệp Người lập: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 3, 15, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế toán
(1) Doanh thu thuần: dựa vào bảng phụ lục số 13
(2) Biến phí: tập hợp số liệu từ bảng phụ lục số 8 đến 12. Cách tính các cột cịn lại đều thể hiện trên bảng phụ lục 16.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 17: Báo cáo phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận. Người lập: tổ phân tích đánh giá.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 3, 15 và 16, số liệu bộ phận kế toán cung cấp (Kế
toán tổng hợp căn cứ vào các sổ chi tiết lợi nhuận)
Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 17.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty.
Phụ lục 18: Báo cáo phân tích hiệu quả sử dụng vốn đầu tư Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: Bảng phụ lục số 5, 12 đến 17, số liệu bộ phận kế tốn cung cấp. Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 18.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá. Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc công ty.
Phụ lục 19: Báo cáo phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 5, 12 đến 18, số liệu bộ phận kế toán cung cấp . Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 19.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Xét duyệt: Giám đốc cơng ty, tổng giám đốc công ty.
Phụ lục 20: Báo cáo phân tích cân đối tài sản – nguồn vốn Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thông tin: Bảng phụ lục số 6, số liệu bộ phận kế tốn cung cấp. Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 20.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính. Xét duyệt: Giám đốc công ty, tổng giám đốc công ty.
Phụ lục 21: Báo cáo phân tích cân đối tài sản – nguồn vốn Người lập: tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.
Nguồn thơng tin: số liệu bộ phận kế toán cung cấp. Cách lập:
Cách tính các cột đều thể hiện trên bảng phụ lục 21.
Trách nhiệm: Giám đốc Núi Nhỏ, Tân Lập, tổ phân tích đánh giá, giám đốc tài chính.