d. Chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư
3.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần đá Núi Nhỏ
3.2.5 Ứng dụng phương pháp đánh giá bảng cân đối các chỉ tiêu
Bảng cân đối các chỉ tiêu dùng để đánh giá trách nhiệm của từng cá nhân, bộ
phận và tồn cơng ty dựa trên các chiến lược mà doanh nghiệp đã đề ra. Các chiến
lược được xây dựng dựa căn cứ vào việc phát triển về tài chính như giá trị của doanh nghiệp, thương hiệu, uy tín….. Mục tiêu gia tăng giá trị của doanh nghiệp chịu sự tác
động của việc gia tăng giá trị cung ứng dịch vụ cho khách hàng, doanh nghiệp làm gì để thỏa mãn nhu cầu khách hàng như: giá bán cạnh tranh, dịch vụ chăm sóc khách
hàng,… như việc việc tổ chức điều hành nội bộ trong doanh nghiệp phải tốt thì mới đạt
được những mục tiêu đề ra. Việc xây dựng chiến lược của công ty cần nắm bắt được
các chủ trương trong ngành:
• Giai đoạn sản xuất: sản phẩm đạt chất lượng cao, giảm giá thành sản phẩm,
• Giai đoạn tiêu thu: giá bán cạnh tranh, giao hàng đúng thời hạn, dịch vụ
chăm sóc khách hàng, đa dạng hóa các loại sản phẩm thuộc ngành xây dựng, mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh,…
Sơ đồ chiến lược chung của công ty cổ phần đá Núi Nhỏ sẽ được phát thảo theo sơ đồ 3.11 dưới đây.
Theo sơ đồ, nhân lực và thông tin là hai nguồn lực tồn tại ở mọi doanh nghiệp. Công ty cần chú trọng phát triển như khâu tuyển chọn nhân viên, các chế độ chính
sách, cập nhật thơng tin, nâng cấp công nghệ truyền thơng. Ngồi ra, ngành khai thác
đá chịu ảnh hưởng bởi các chính sách nhà nước như thuế tài nguyên, luật môi trường,
khai thác tài ngun, luật an tồn trong lao động vì có liên quan đến thuốc nổ và ảnh hưởng nghiêm trọng đến người lao động và những người dân sinh sống gần khu vực khai thác.
Sơ đồ 3.12 – Phát thảo bảng cân đối các chỉ tiêu đo lường và đánh giá
thành quả hoạt động của công ty cổ phần đá Núi (NNC)
Tài chính: Mục tiêu:
- Tối đa hóa lợi nhuận: tăng doanh thu, tiết kiệm, chi phí
- Tăng giá trị doanh nghiệp, uy tín doanh nghiệp
Chỉ tiêu đo lường
- Đánh giá lợi nhuận, RI. - Đánh giá ROI, ROA
- Đánh giá khả năng thanh toán qua bảng lưu chuyển tiền tệ.
- Thị phần trong thị trường khai thác và kinh doanh vật liệu xây dựng
Khách hàng: Mục tiêu:
- Giá bán cạnh tranh - Doanh thu
- Giao hàng đúng thời gian
- Tăng dịch vụ khách hàng, dịch vụ mới mạng lưới kinh doanh
Chỉ tiêu đo lường
- Trung tâm doanh thu (Doanh số, khối lượng)
- Trung tâm chi phí: Chi phí sản xuất, chi phí kinh doanh, đền bù, giải tỏa,…
Chu trình kinh doanh nội bộ: Mục tiêu:
- Hạ giá thành sản phẩm.
- Giảm chi phí sản xuất và quản lý - Cải tiến chất lượng sản phẩm - Giao hàng đúng hẹn.
- Giảm thời gian giải quyết khiếu nại - Cải tiến quy trình sản xuất
Chỉ tiêu đo lường
- Tỷ lệ giao hàng đúng hẹn - Thời gian giải quyết khiếu nại. - Tỷ lệ hóa đơn sai
- Giao trách nhiệm chăm sóc khách hàng cho nhân viên bán hàng
- Tỷ lệ công đoạn sản xuất công nghệ cao
Kinh nghiệm, tăng trưởng: Mục tiêu:
- Sự hài lòng của nhân viên. - Phát triển kỹ năng của nhân viên. - Phát triển hệ thống thông tin - Cải tiến quy trình sản xuất
Chỉ tiêu đo lường
- Tỷ lệ hài lòng của nhân viên - Tỷ lệ nhân viên đuợc phân quyền.
- Tỷ lệ phần trăm nhân viên được đào tạo chương trình quản lý chất lượng.
- Số lượng hoạt động cần phải sử dụng hệ thống thơng
Tiết kiệm chi phí Tối đa hóa
lợi nhu Tiết kiệm chi phí Chất lượng, đúng, đủ Hiệu quả Chất lượng, đúng, đủ ận Tăng doanh thu Phát triển thông tin Phát triển nhân lực
Từ các yếu tố nền tảng kinh nghiệm và tăng trưởng, quy trình kinh doanh nội bộ
được xây dựng sao cho sản phẩm cung cấp đúng chất lượng, đúng hẹn, đầy đủ. Các
mục tiêu cần quan tâm như: khối lượng, loại sản phẩm, địa điểm, thời gian, báo giá,… Với kết quả đạt được của quá trình kinh doanh nội bộ, cơng ty có thể cung cấp sản phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn, giá cả cạnh tranh là các yếu tố đánh giá về
khách hàng. Nó thể hiện cụ thể qua việc tăng doanh số, số lượng tiêu thụ, và chi phí giá thành hiệu quả.
Tài chính thể hiện qua việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí và làm tối đa hóa
lợi nhuận. Thơng tin này được đánh giá qua sự tin tưởng của khách hàng vào sản
phẩm, uy tín của cơng ty và kinh doanh có lãi.
Một số thơng tin cần xem xét theo hướng quản lý mới và được trình bày dưới
đây.
3.2.5.1 Thơng tin về tài chính (Financial perspective)
Tài chính là xem xét đến các khả năng và tình hình tạo ra lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, với cơng ty đang nghiên cứu là ngành sản xuất và cung cấp sản phẩm cho khách hàng nên cũng cần xem xét một số điểm như sơ đồ 3.12. Đó là:
Giá trị kinh tế tăng thêm (EVA – Economic Value Added): Giá trị EVA bằng lợi nhuận kinh doanh ròng sau thuế (Net operation profit after tax – NOPAT) trừ cho chi phí vốn. Chỉ tiêu này chịu sự ảnh hưởng của bốn chỉ tiêu: tăng trưởng doanh số, giảm chi phí kinh doanh, tăng hiệu quả của vốn hoạt động và hiệu quả tài sản cố định
(xem sơ đồ 3.13).
Sơ đồ 3.13 – Chi phí sản xuất kinh doanh ngành khai thác đá ảnh hưởng đến EVA Chi phí vốn Doanh thu Chi phí Lợi nhuận kinh doanh rịng sau thuế (NOPAT) Giá chi phí vốn Các cấp độ dịch vụ khách hàng
Chi phí đền bù, giải tỏa
Chi phí dự trữ
Chi phí th ngồi
Chi phí sản xuất, thu mua
Chi phí kinh doanh
Vốn hoạt động
Dự trữ
Khoản phải thu
Tài sản cố định Thiết bị/xe Đất đai/ tiện nghi (Sở hữu)
Thiết bị/tiện nghi (thuê lại)
+
X _
EVA _
Tăng trưởng doanh thu:
Tăng trưởng về sản lượng và doanh số cần thực hiện những vấn đề sau:
Trong lĩnh vực xây dựng, đặc biệt là những dự án lớn rất nghiêm khắc trong
việc chất lượng sản phẩm vì nếu doanh nghiệp giao hàng không đúng chất lượng được thỏa thuận trong hợp đồng thì các chủ đầu tư sẽ khơng được nghiệm thu cơng trình và
Phát huy hết thế mạnh về chất lượng sản phẩm vì mỏ đá của Núi Nhỏ và Tân Lập tạo ra đá xanh, độ cứng cao hơn các loại đá ở các mỏ khai thác khác.
Giới thiệu sản phẩm, tham gia các trương trình quảng cáo vật liệu xây dựng, tạo dựng thương hiệu.
Hạn chế các tiêu cực của nhân viên. Ví dụ như những lúc cao điểm các khách hàng tranh nhau để mua hàng nên có một số doanh nghiệp đã bồi dưỡng tiền cho các nhân viên nhằm mong muốn nhận được hàng sớm do đó phải bình đẳng trong việc sắp xếp trình tự giao hàng.
Doanh nghiệp phải xây dựng chính sách bán hàng: chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, khuyến mãi, các chương trình tri ân khách hàng,… khấu thanh tốn, khuyến mãi, các chương trình tri ân khách hàng,…
Doanh số thực hiện là nhờ vào dịch vụ khách hàng, thể hiện qua số lượng bán hàng, dịch vụ hay khả năng giữ chân khách hàng của doanh nghiệp thông qua việc cung cấp sản phẩm đúng chất lượng, giao hàng đúng hẹn,… Dịch vụ khách hàng cần hoàn hảo tạo cho khách hàng lịng tin và nhiệt tình mới có thể tăng thêm quan hệ khách hàng, giữ được khách hàng. Vì vậy các chỉ tiêu đánh giá có thể là doanh số đã
được phân loại theo từng loại sản phẩm, khu vực kinh doanh, khách hàng. Giảm chi phí kinh doanh:
Tiết kiệm và kiểm sốt các chi phí phát sinh như:
Chi phí khấu hao ở bộ phận quản lý cơng ty không phù hợp là do xe ô tô dư thừa, không sử dụng hết công suất nhưng phải trách khấu hao hàng kỳ hạch tốn vào chi phí.
Tiền lương ở bộ phận bán hàng và quản lý công ty nên chuyển từ tính lương
theo thời gian sang tính lương theo sản phẩm, doanh thu để kích thích năng lực làm việc của mỗi nhân viên.
Các chi phí phát sinh lớn, khơng thường xun như: đền bù giải tỏa, thuế,
chuyển nhượng đất,… doanh nghiệp phải có kế hoạch từ đầu và phải phân bổ dần qua các kỳ để bình ổn chi phí.
Tăng hiệu quả vốn kinh doanh:
Lợi nhuận của năm sau luôn tăng so với năm trước và kế hoạch đề ra nhưng
hiệu quả sử dụng vốn chưa tốt.
Năm 2008 tổng số vốn của doanh nghiệp là 38 tỷ đồng, đến cuối năm 2009 tổng vốn của doanh nghiệp lên đến 102 tỷ cho thấy tình hình hoạt động của toàn doanh
nghiệp tốt. Tuy nhiên xét từng chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp thì khơng đạt u cầu vì:
Trong 102 tỷ vốn, trong đó tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn là 11 tỷ và có kỳ hạn là 72 tỷ. Mặc dù lợi nhuận tăng nhưng phân tích cụ thể thì các chỉ số tài chính như: tỷ suất lợi nhuận/doanh thu, tỷ suất lợi nhuận/tài sản, tỷ suất lợi nhuận/vốn chủ sở hữu khơng tăng.
Cơng ty nên có kế hoạch sử dụng vốn cho hiệu quả như đầu tư các công ty giao thông, làm đường hoặc xây dựng khu nhà liên kế,… để đồng vốn được sử dụng có hiệu quả thay cho việc gửi tiết kiệm ngân hàng.
3.2.5.2 Thông tin về khách hàng (Customer perspective)
Xét về thông tin khách hàng, doanh nghiệp cần xét đến trách nhiệm các dịch vụ mà công ty cung cấp và đáp ứng nhu cầu khách hàng, giá trị tăng thêm cho khách
hàng.
Cơng ty có phương châm hoạt động “Vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi”
hoặc “Khách hàng là thượng đế”. Công ty nên đẩy mạnh các hoạt động: - Nâng cao kỹ năng nghiệp vụ bán hàng cho nhân viên.
- Đào tạo chuyên môn, nâng cao tay nghề xử lý các nghiệp vụ kế tốn nhanh chóng,
chính xác để đảm bảo quyền lợi cho khách hàng.
- Đối xử bình đẳng với khách hàng trong việc sắp xếp trình tự giao nhận hàng trong
giai đoạn cao điểm.
- Giao hàng đúng số lượng và chất lượng.
- Mở rộng thị trường tiêu thụ: mở thêm chi nhánh, hay văn phòng đại diện,….