3.3 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG
3.3.3 Hoàn thiện các chỉ tiêu đánh giá thành quả quản lý tại công ty cổ
Tập Đoàn Vi Na
a. Hoàn thiện tiêu thức đánh giá
Một báo cáo của bộ phận tốt và hiệu quả phải cung cấp được thông tin đáp ứng hai nhu cầu:
(1) Đánh giá sự đầu tư các nguồn lực của công ty cho các bộ phận.
(2) Đánh giá thành quả quản lý của các nhà quản lý bộ phận.
Trong hệ thống kế tốn trách nhiệm tại cơng ty cổ phần Tập Đoàn Vi Na cần bổ sung thêm kỹ năng phân tích về chỉ số tài chính, rủi ro,… Hiện nay, báo cáo thành quả của các bộ phận chỉ phân tích chủ yếu trên cơ sở doanh thu và chi phí thực tế phát sinh so với dự tốn ngân sách của bộ phận được lập từ đầu năm. Do đó, các chỉ số mà bộ phận kế tốn quản trị cần bổ sung trong báo cáo thành quả hoạt động,
chẳng hạn như:
• Tỉ suất lãi gộp: Hay nói cách khác là tỉ lệ giữa tổng chi phí trực tiếp (tức giá
vốn hàng bán) với tổng doanh thu trong một tháng, một quý hoặc một năm.
• Bộ phận kế tốn quản trị cần kết hợp sử dụng bảng điểm cân bằng (Balanced Scorecard) như một công cụ trong hệ thống quản lý (không chỉ là hệ thống đo lường) và đánh giá hiệu quả với các biện pháp tài chính và phi tài chính cho hoạt động của mỗi trung tâm trách nhiệm, đặc biệt là đối với các trung tâm lợi nhuận. Bảng điểm cân bằng này được lập cho kế hoạch chiến lược dài hạn và được tiến hành đồng thời với quá trình lập kế hoạch ngân sách hàng năm. Bên cạnh đó, vào mỗi tháng và mỗi quý, những đánh giá của bộ phận kế tốn quản trị khơng chỉ tập trung vào hiệu quả dưới giác độ các mục tiêu tài chính mà còn nên tập trung vào việc đánh giá những mục tiêu như sự hài lòng của khách hàng, khả năng của nội tại, tiến trình cải thiện kinh doanh, sự đổi mới và nhận thức thay đổi người lao động có
đạt được hay khơng. Những nhận định đó sẽ đánh giá xem bộ phận kinh doanh có
hoạt động theo đúng đường hướng đã đề ra trong chiến lược dài hạn khơng và đồng thời có những phân tích kịp thời theo tình hình thực tế của của bộ phận.
Báo cáo hàng tháng của bộ phận sẽ hoàn thiện hơn nữa khi được sử dụng kết hợp với các báo cáo khác như báo cáo về thị trường, đối thủ cạnh tranh, công nghệ sản xuất... để có cái nhìn tồn diện hơn về các yếu tố đang tác động đến hoạt động của doanh nghiệp.
b. Hồn thiện tiêu thức phân bổ chi phí
Cơng ty cần xây dựng hệ thống chi phí dựa trên hoạt động (ABC) để tăng cường tính chính xác trong việc phân bổ chi phí của các nguồn lực đến các hoạt động và sản phẩm. Bởi vì, theo quan điểm của hệ thống ABC, sau khi tập hợp chi phí nguồn lực đến những hoạt động thơng qua các tiêu thức phân bổ chi phí gắn liền với hoạt
động đó (gọi là tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động) để tính chi phí hoạt động cho
từng sản phẩm, chứ không chỉ sử dụng cứng nhắc hai tiêu thức cố định như hiện nay là doanh thu và số lượng nhân sự.
Như đã phân tích ở mục 2.3.2, một trong những nhược điểm lớn của Công ty
VNG chưa đưa ra được tiêu thức hợp lý để phân bổ chi phí của từng nhóm trị chơi trực tuyến về đúng từng sản phẩm cụ thể. Điều này đã không thể cung cấp cho nhà quản lý thơng tin kịp thời về tình hình thực tế của từng trò chơi trực tuyến riêng biệt, từ đó, khơng có báo cáo phục vụ cho việc ra chiến lược tiếp tục duy trì hay đóng cửa đối với các trò chơi trực tuyến đã khơng cịn hiệu quả. Tương tự như trò
chơi trực tuyến, các sản phẩm mạng điện tử cũng nên được đánh giá theo từng sản phẩm và lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý chứ không chỉ phân bổ theo số lượng nhân viên của từng trung tâm như hiện nay.
Yếu tố quan trọng nhất trong việc phân tích chi phí là việc phân bổ khoản mục này phải được thực hiện một cách hợp lý và thống nhất trên cơ sở các chi phí thực tế xảy ra trong mỗi trung tâm. Điểm quan trọng cần nhấn mạnh cho q trình này là tính chính xác của các thơng tin kế toán và tiêu thức phân bổ. Các dữ liệu càng chính xác thì càng mang lại nhiều hữu ích.
c. Thiết lập lại thời gian biểu lập báo cáo dự toán ngân sách hàng năm
Cần điều chỉnh thời gian và tuân thủ thời hạn cũng như quy trình lập ngân sách. Thời điểm lập ngân sách hàng năm của Công ty thường vào giữa tháng 12 và ngân
sách thường được lập trong khoảng hai tháng. Điều này làm cho ngân sách năm sau chưa được duyệt nhưng đã được sử dụng, dẫn đến các bộ phận thường bị hụt ngân
sách so với dự toán. Do vậy, bộ phận lập ngân sách cần xây dựng một thời gian biểu hợp lý cũng những quy định chặt chẽ về tính tuân thủ đối với thời gian biểu này.