3.3 Giải phỏp cụ thể
3.3.3.1 Bảng cõn đối kế toỏn
Bảng cõn đối kế toỏn là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh tổng quỏt toàn bộ tài sản của đơn vị và nguồn hỡnh thành tài sản dưới hỡnh thức tiền tệ tại một thời điểm nhất định.
Bảng cõn đối kế toỏn là thụng tin tài chớnh hết sức quan trọng đối với bản thõn đơn vị và cả đối tượng sử dụng bờn ngoài. Kết cấu bảng cõn đối kế toỏn đề xuất (xem phụ lục 6 )
Nội dung bảng cõn đối kế toỏn:
Bảng cõn đối kế toỏn chia làm 2 phần:
Phần Tài sản: gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn Phần nguồn vốn: Gồm nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Phương phỏp lập từng chỉ tiờu trong bảng cõn đối kế toỏn như sau:
TÀI SẢN Mó số
Thuyết
minh Căn cứ lập số năm nay
1 2 3 4
A –TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150)
100
I. Tiền và cỏc khoản tƣơng đƣơng tiền đƣơng tiền
110
1.Tiền 111 V.01 Số dư Nợ TK 111, 112, 113 2. Cỏc khoản tương đương tiền 112 Số dư Nợ TK 121 (cú thời hạn thu
hồi hoặc đỏo hạn khụng quỏ 3 thỏng tớnh từ ngày mua)
II. Cỏc khoản đầu tƣ ngắn hạn
120 V.02 Cỏc khoản đầu tư cú thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh trừ cỏc khoản ở chỉ tiờu mó số 112
1. Đầu tư ngắn hạn 121 Sụ dư Nợ TK 121 2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư 129 Sụ dư bờn Cú TK 129 2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư 129 Sụ dư bờn Cú TK 129
ngắn hạn (*)
III. Cỏc khoản phải thu ngắn hạn hạn
130 Gồm cỏc khoản phải thu tại thời điểm bỏo cỏo cú thời hạn thu hồi hoặc thanh toỏn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh. 1. Phải thu khỏch hàng 131 Số dư bờn Nợ chi tiết TK 131 2. Trả trước cho người bỏn 132 Số dư bờn Nợ chi tiết TK 331
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 Số dư bờn Nợ TK 136
4. Cỏc khoản phải thu khỏc 134 V.03 Số dư bờn Nợ cỏc TK 138, TK 334, TK 338 334, TK 338 6. Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (*) 139 Số dư bờn Nợ TK 139 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 V.04 Số dư bờn Nợ cỏc TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157 2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho (*) 149 Số dư bờn Nợ TK 159 V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 Số dư bờn Nợ TK 142 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 Số dư bờn Nợ TK 133 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 Số dư bờn Nợ TK 133 3. Thuế và cỏc khoản khỏc
phải thu Nhà nước
154 V.05 Số dư bờn Nợ TK 333
4. Cho vay ngắn hạn 155 Số dư bờn Nợ TK 134
5. Tài sản ngắn hạn khỏc 158 Số dư bờn Nợ cỏc TK 138, TK 141, TK 144.
210 + 220 + 240 + 250 + 260)
I- Cỏc khoản phải thu dài hạn
210 Gồm cỏc khoản phải thu tại thời điểm bỏo cỏo cú thời hạn thu hồi hoặc thanh toỏn trờn 1 năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh. 1. Phải thu dài hạn của khỏch
hàng
211 Số dư bờn Nợ TK 131
3. Phải thu dài hạn nội bộ 212 V.06 Số dư bờn Nợ TK 136
4. Phải thu dài hạn khỏc 213 V.07 Số dư bờn Nợ TK 138, TK 141, TK 144. 144.
5. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi (*) khú đũi (*)
218 Số dư bờn Nợ TK 139
II. Tài sản cố định 220
1. Tài sản cố định hữu hỡnh 221 V.08
- Nguyờn giỏ 222 Số dư bờn Nợ TK 211 - Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 223 Số dư bờn Cú TK 2141 2. Tài sản cố định thuờ tài
chớnh
224 V.09
- Nguyờn giỏ 225 Số dư bờn Nợ TK 212 - Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 226 Số dư bờn Cú TK 2142 3. Tài sản cố định vụ hỡnh 227 V.10
- Nguyờn giỏ 228 Số dư bờn Nợ TK 213 - Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 229 Số dư bờn Cú TK 2143 4. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở
dang
230 V.11 Số dư bờn Nợ TK 241
III. Bất động sản đầu tƣ 240 V.12
- Nguyờn giỏ 241 Số dư bờn Nợ TK 217 - Giỏ trị hao mũn luỹ kế (*) 242 Số dư bờn Nợ TK 2147
IV. Cỏc khoản đầu tƣ dài hạn 250
1. Đầu tư dài hạn 251 V.13 Số dư bờn Nợ TK 221
3. Dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn (*) dài hạn (*)
259 Số dư bờn Cú TK 229
V. Tài sản dài hạn khỏc 260
1. Chi phớ trả trước dài hạn 261 V.14 Số dư bờn Nợ TK 242 2. Tài sản dài hạn khỏc 268 Số dư bờn Nợ TK 244 2. Tài sản dài hạn khỏc 268 Số dư bờn Nợ TK 244
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 Gồm cỏc khoản nợ cũn phải trả cú thời hạn thanh toỏn dưới một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh. 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 Số dư bờn Cú TK 311, 312
2. Phải trả người bỏn 312 Số dư bờn Cú chi tiết TK 331 3. Người mua trả tiền trước 313 Số dư bờn Cú chi tiết TK 131 4. Thuế và cỏc khoản phải nộp
Nhà nước
314 V.16 Số dư bờn Cú TK 333
5. Phải trả người lao động 315 Số dư bờn Cú TK 334 6. Tạm ứng kinh phớ 316 V.17 Số dư bờn Cú TK 337 6. Tạm ứng kinh phớ 316 V.17 Số dư bờn Cú TK 337 7. Phải trả nội bộ 317 Số dư bờn Cú TK 336 8. Cỏc khoản phải trả, phải nộp
ngắn hạn khỏc
318 V.18 Số dư bờn Cú TK 332, TK 335, TK 338. 338.
II. Nợ dài hạn 330 Gồm cỏc khoản nợ cũn phải trả cú thời hạn thanh toỏn trờn một năm thời hạn thanh toỏn trờn một năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh. 1. Phải trả dài hạn người bỏn 331 Số dư bờn Cú TK 331
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 Số dư bờn Cú TK 336
3. Phải trả dài hạn khỏc 333 Số dư bờn Cú TK 335, TK 338, TK 343, TK 344. 343, TK 344.
4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 Số dư bờn Cú TK 341, TK 342 5. Dự phũng trợ cấp mất việc 5. Dự phũng trợ cấp mất việc
làm
336 Số dư bờn Cú TK 351
6 Quỹ khen thưởng phỳc lợi 337 Số dư bờn Cú TK 353
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) = 410 + 430)
400
I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22
1. Nguồn vốn hoạt động 411 Số dư bờn Cú TK 411 2. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài
sản
412 Số dư bờn Cú TK 412
3. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi 413 Số dư bờn Cú TK 413 4. Chờnh lệch thu chi chưa xử 4. Chờnh lệch thu chi chưa xử
lý
414 Số dư bờn Cú TK 421 (ghi dương), hoặc bờn Nợ TK 421 (ghi õm)
II. Cỏc quỹ 430
1. Quỹ ổn định thu nhập 432 V.23 Số dư bờn Cú TK 4311 2. Quỹ phỏt triển hoạt động sự 2. Quỹ phỏt triển hoạt động sự
nghiệp
433 Số dư bờn Cú TK 4312
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400)
CÁC CHỈ TIấU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIấU Thuyết
minh
Số cuối năm
1. Tài sản thuờ ngoài Nợ TK 001
2. Vật tư, hàng húa nhận giữ hộ, nhận gia cụng hộ, nhận gia cụng
Nợ TK 002
3.Chờnh lệch thu chi hoạt động Nợ TK 004 4. Nợ khú đũi đó xử lý Nợ TK 005
5. Ngoại tệ cỏc loại Nợ TK 007 6. Dự toỏn chi hoạt động được 6. Dự toỏn chi hoạt động được
giao
Nợ TK 008