BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CƠNG TY TNHH PHẦN MỀM FPT HỒ CHÍ MINH (FSOFT)
Đơn vị: VNĐ
STT CHỈ TIÊU Quý 4
Lũy Kế từ đầu năm đến cuối quý này
Năm nay Năm trƣớc Năm nay Năm trƣớc 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 146,536,584,036 103,041,871,804 456,006,229,609 374,109,978,142 + Bên thứ ba 33,769,010,818 33,823,751,048 142,050,420,546 118,425,850,521 + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT 112,767,573,218 69,218,120,756 313,955,809,063 255,684,127,621 2 Các khoản giảm trừ - - - - + Bên thứ ba - + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT - 3
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 146,536,584,036 103,041,871,804 456,006,229,609 374,109,978,142 + Bên thứ ba 33,769,010,818 33,823,751,048 142,050,420,546 118,425,850,521 + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT 112,767,573,218 69,218,120,756 313,955,809,063 255,684,127,621 4 Giá vốn hàng bán 90,456,945,076 66,039,274,798 288,551,967,561 194,500,610,144 + Bên thứ ba 86,147,700,688 51,194,277,565 270,989,470,649 156,665,547,835 + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT 4,309,244,388 14,844,997,233 17,562,496,912 37,835,062,309 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 56,079,638,960 37,002,597,006 167,454,262,048 179,609,367,998 6
Doanh thu ho t động tài
chính 951,344,275 3,026,043,096 3,719,853,846 4,922,262,369 + Bên thứ ba 951,344,275 3,026,043,096 3,719,853,846 4,922,262,369 + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT - 7 Chi phí tài chính 1,535,995,398 9,474,821,461 12,880,594,019 11,364,404,105 + Bên thứ ba 1,535,995,398 9,474,821,461 12,880,594,019 11,364,404,105 + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT -
Trong đó: chi phí lãi vay
8 Chi phí bán hàng 990,215,217 1,515,595,531 3,743,517,361 3,477,188,236 + Bên thứ ba 990,215,217 1,515,595,531 3,743,517,361 3,477,188,236 + Các đơn vị trong Tập
đồn FPT -
9
Chi phí quản lý doanh
nghiệp 15,608,960,712 16,355,009,643 42,554,571,235 50,139,115,431 + Bên thứ ba 15,608,960,712 16,355,009,643 42,554,571,235 50,139,115,431 + Các đơn vị trong Tập đoàn FPT - 10
Lợi nhuận thuần từ ho t
động kinh doanh 38,895,811,908 12,683,213,467 111,995,433,279 119,550,922,595 11 Thu nhập khác 3,165,260,458 6,113,721,929 11,850,954,612 36,085,754,959 12 Chi phí khác 3,092,108,763 6,939,318,352 11,669,423,428 37,391,897,532 13 Lợi nhuận khác 73,151,695 (825,596,423) 181,531,184 (1,306,142,573) 14
Tổng lợi nhuận kế toán
trƣớc thuế 38,968,963,603 11,857,617,044 112,176,964,463 118,244,780,022 15
Chi phí thuế TNDN hiện
hành 42,464,005 (258,715,466) 302,413,459 - 16
Chi phí thuế TNDN hỗn
l i
-
17
Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 38,926,499,598 12,116,332,510 111,874,551,004 118,244,780,022
- Lợi ích của cổ đơng thiểu
số
- Lợi nhuận sau thuế của
cổ đông của công ty mẹ 38,926,499,598
12,116,332,510 111,874,551,004 118,244,780,022
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
d. Trung tâm đầu tƣ
Ngoài những chỉ tiêu đã sử dụng trong các trung tâm chi phí, lợi nhuận và doanh thu, bên cạnh đó FPT cịn sử dụng chỉ tiêu Vịng quay vốn đầu tƣ ( Doanh thu / Vốn đầu tƣ), ROA, EPS nhƣng chỉ tiêu ROI, RI chƣa đƣợc sử dụng để đánh giá hiệu quả của trung tâm đầu tƣ.
Hệ thống báo cáo đánh giá trung tâm đầu tư: Bên cạnh những báo cáo sử
dụng để kiểm sốt chi phí, doanh thu và lợi nhuận, FPT cịn sử dụng các báo cáo để phân tích chỉ số nợ ngắn hạn, dài hạn, báo cáo phân tích tỷ số sinh lợi. Tuy nhiên hệ thống báo cáo chƣa đầy đủ và rõ ràng.
2.3.4 Đánh giá thực tr ng cơng tác kế tốn trách nhiệm t i FPT 2.3.4.1 Ƣu điểm 2.3.4.1 Ƣu điểm
Về phân cấp quản lý
FPT có bộ máy phân cấp quản lý rõ ràng, các cấp quản lý đƣợc quy trách nhiệm cụ thể. Các công ty thành viên đƣợc quyền tự chủ nhất định, tự đề ra chiến lƣợc kinh doanh, kiểm sốt chi phí và đánh giá
thành quả quản lý sao cho hiệu quả đạt đƣợc cao nhất mà khơng gây mâu thuẩn với những chính sách do tổng cơng ty đƣa ra.
Đội ngũ quản lý của FPT có nhiều năm kinh nghiệm, đƣợc qua trƣờng lớp đào tạo bồi dƣỡng về quản lý và điều hành hoạt động của tổ chức tuân thủ theo quy định và điều lệ công ty.
Bộ máy tổ chức quản lý tại FPT đƣợc phân cấp, phân quyền rõ ràng . Do đó mối quan hệ về trách nhiệm và quyền hạn giữa Hội đồng quản trị và ban Giám đốc điều hành,… đã đƣợc phân định rõ ràng, rất thuận lợi trong việc xây dựng cơ chế đánh giá trách nhiệm quản lý và thành quả hoạt động của từng chức danh, từng bộ phận.
Về hệ thống kế toán
Tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để thực hiện kế toán trách nhiệm
Chỉ tiêu doanh thu đƣợc theo dõi theo từng loại hình giúp nhà quản trị thấy cơ cấu dịch vụ chính mà cơng ty thực hiện, ví dụ phân loại theo loại hình Dịch vụ Công nghệ thông tin, Dịch vụ viễn thông, Sản xuất, Dịch vụ đào tạo, Phân phối, Bán lẻ, Đầu tƣ.
FPT đã xây dựng đƣợc hệ thống các tiêu chuẩn nội bộ về chi phí , lợi nhuận, thu nhập làm cơ sở cho việc đánh giá trách nhiệm quản lý và thành quả hoạt động của các bộ phận và tồn thể cơng ty. Bên cạnh đó FPT cũng đã phân loại từng yếu tố chi phí rõ ràng, cụ thể, lập các báo cáo theo từng yếu tố chi phí nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh. Chỉ tiêu chi phí cũng đƣợc phân loại chi tiết nhƣ Lƣơng nhân viên, Chi phí nhân viên khác, Chi phí bảo hành, Chi phí hội thảo, hội nghị, tổ chức sự kiện, họp hành, tổng kết, sơ kết, xây dựng lực lƣợng…Việc phân loại này đáp ứng yêu cầu quản trị về việc đánh giá mục tiêu đảm bảo đời sống nhân viên, quá trình đào tạo học hỏi phát triển và kiểm sốt chi phí.
FPT sử dụng phần mềm Oracle để quản lý nguồn lực, phần mềm này hỗ trợ tích cực cho cơng tác kế tốn. Ngồi những mẫu báo cáo chuẩn mực phần mềm tạo sẵn thì phần mềm cịn cho phép ngƣời sử dụng phát triển thêm các biểu mẫu báo cáo để trích lọc dữ liệu theo mục đích sử dụng của màn hình. Đây là cơ sở thuận lợi để xây dựng thêm báo cáo theo yêu cầu của kế tốn trách nhiệm.
Các cơng cụ để đánh giá thành quả quản lý
Quy định về dự toán tại FPT khá đầy đủ và đã đƣợc ban hành dƣới các quy định nội bộ có hiệu lực trong tồn hệ thống từ cơng ty mẹ đến các cơng ty thành viên.
Quy trình lập, trách nhiệm và phƣơng pháp lập đƣợc công ty quy định rõ ràng.
FPT đã xây dựng đƣợc kế hoạch hoạt động hằng năm thông qua các dự tốn và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch để có hƣớng đi thích hợp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc theo dõi chi phí theo các trung tâm chi phí cũng nhƣ theo dõi doanh thu theo các loại sản phẩm, theo các kênh bán hàng là một thuận lợi lớn trong việc xây dựng kế tốn trách nhiệm tại FPT, do có thể tách biệt một cách rõ ràng thành quả và nhiệm vụ của mỗi nhà quản lý phải đảm trách. Do đó trách nhiệm của các nhà quản lý mỗi trung tâm rõ ràng và đã đƣợc đánh giá thông qua các chỉ tiêu phản ánh kết quả bộ phận nhƣ lợi nhuận bộ phận, tỷ lệ lợi nhuận bộ phận.
Doanh thu và chi phí đƣợc tập hợp theo các bộ phận cụ thể và việc phân bổ chi phí đã bƣớc đầu áp dụng ABC trong phân bổ các chi phí dùng chung. Vì vậy việc lập dự toán đƣợc tiến hành chi tiết theo từng bộ phận và trên cơ sở đó kiểm sốt đƣợc các chỉ tiêu về thực hiện và dự toán theo từng bộ phận đồng thời góp phần cho việc lập các báo cáo trách nhiệm quản lý đƣợc chi tiết và chính xác.
FPT đã tiến hành đánh giá và phân tích chênh lệch kết quả hoạt động kinh doanh chi tiết theo doanh thu, chi phí, lợi nhuận của các bộ phận.
Nhƣng việc phân tích ở đây chỉ dừng ở mức độ so sánh tỷ trọng của từng yếu tố với số tổng. Đồng thời có so sánh với cùng chỉ tiêu này ở kỳ trƣớc hoặc kỳ kế hoạch theo cả số tƣơng đối và số tuyệt đối.
FPT đã sử dụng một số công cụ để đánh giá trách nhiệm quản trị và thành quả hoạt động ở các phịng ban, lĩnh vực hoạt động thơng qua chỉ tiêu tài chính và các dự tốn đã lập ban đầu.
FPT sử dụng phần mềm Oracle để quản lý nguồn lực, phần mềm này hỗ trợ tích cực cho cơng tác kế tốn. Ngồi những mẫu báo cáo chuẩn mực phần mềm tạo sẵn thì phần mềm cịn cho phép ngƣời sử dụng phát triển thêm các biểu mẫu báo cáo để trích lọc dữ liệu theo mục đích sử dụng của nhà quản lý. Đây là cơ sở thuận lợi để xây dựng thêm báo cáo theo yêu cầu của kế toán trách nhiệm.
2.3.4.2 Khuyết điểm
Mặc dù cơng tác kế tốn của bộ phận quản lý tài chính tại cơng ty khá rõ ràng có nhiều điều kiện thuận lợi để thực hiện kế toán trách nhiệm, nhƣng thực sự kế toán trách nhiệm tại FPT vẫn là khái niệm khá mới mẻ, công ty chủ yếu chú trọng đến kế tốn tài chính, nghĩa là việc tổ chức ghi nhận, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống sổ sách kế tốn và lập báo cáo tài chính theo quy định hiện hành. Kế toán quản trị cũng đƣợc quan tâm phát triển nhƣng chƣa có hệ thống, chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu thực sự của các cấp quản lý trong công ty.
Công ty cũng đã tổ chức mơ hình kế toán theo các trung tâm trách nhiệm, nhƣng chỉ thể hiện sơ khai ban đầu chƣa rạch ròi trách nhiệm từng bộ phận, các phòng ban. Chƣa đặt nặng vào việc đánh giá thành quả quản lý của các nhà quản trị các trung tâm.
Chƣa chú ý đến việc kiểm sốt chi phí ở từng bộ phận để có hƣớng lập và ràng buộc trách nhiệm, cũng nhƣ chƣa khai thông và liên kết và kết hợp với KTTC. Cụ thể, thông qua qui mô hoạt động, công ty đã tổ chức sơ đồ mơ hình trung tâm trách nhiệm ở cấp công ty thành viên, chƣa xác định trách nhiệm các phòng ban liên quan. Sau khi triển khai mơ
hình trách nhiệm, Cơng ty tiến hành lập kế hoạch chi phí ở Cơng ty thành viên, trên cở sở chi phí kế hoạch và chi phí thực tế phát sinh ở các công ty, công ty đã tiến hành so sánh các chỉ tiêu thông qua các báo cáo kết quả kinh doanh hàng năm ở các công ty thành viên để đƣa ra đánh giá và chỉ tiêu hồn thành kế hoạch hay khơng, mà có hƣớng nâng cao hiệu quả kinh doanh hay kiểm soát chi phí hoạt động của Cơng ty.
Việc lập báo cáo KTQT tại FPT phụ vụ chủ yếu cho kiểm sốt doanh thu, chi phí, lợi nhuận, cơng nợ, tiền và hàng tồn kho. FPT đã chú trọng đến khâu lập dự toán nhƣng chƣa chú trọng đến khâu đánh giá trách nhiệm quản lý của các bộ phận.
Hệ thống chỉ tiêu trong các trung tâm chƣa đƣợc xây dựng, chỉ thực hiện mang tính chất phục vụ KTTC. Các bộ phận mới đƣợc đánh giá một cách chung chung, ví dụ trung tâm chi phí nhà quản trị mới chỉ đánh giá thơng qua các chỉ tiêu về chi phí phát sinh theo dự toán hay tỷ trọng trong tổng chi phí. Về trung tâm doanh thu các nhà quản trị chỉ quan tâm đến doanh số bán hàng và dịch vụ, tƣơng tự cho trung tâm lợi nhuận cũng vậy. FPT quan tâm đến chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận thực hiện chƣa phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến chỉ tiêu đó.
Chƣa kết hợp giữa thƣớc đo phi tài chính với thƣớc đo tài chính trong việc đánh giá thành quả quản lý của bộ phận. FPT vẫn sử dụng chỉ tiêu doanh thu và chi phí chung chung, khơng tách ra thành doanh thu và chi phí có thể kiểm sốt đƣợc vì vậy mới tại FPT mới đánh giá đƣợc thành quả hoạt động, còn chƣa đánh giá đúng thành quả quản lý.
FPT chƣa sử dụng chi tiêu ROI, RI để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn và để tìm ra các biện pháp để làm cho kết quả hoạt động đƣợc tốt hơn. Từ đó làm cơ sở đánh giá thành quả quản lý.
Các báo cáo trách nhiệm chƣa đầy đủ và chi tiết, nên chƣa đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời.
Việc lập báo cáo quản trị và báo cáo trách nhiệm chƣa đƣợc quy định rõ ràng cụ thể. Nội dung các báo cáo về chi phí, doanh thu, lợi nhuận chƣa
đáp ứng đƣợc yêu cầu cung cấp thông tin cho công tác đánh giá trách nhiệm quản trị của từng bộ phận. Nhƣ vậy, hệ thống KTTN tại FPT vẫn chƣa đƣợc hồn thiện, nếu có thì chỉ là những cơng việc rời rạc chƣa có hệ thống.
2.3.4.3 Nguyên nhân của các tồn t i
Các nhà quản lý bộ phận chịu sức ép từ Ban tổng giám đốc phải vừa đạt chỉ tiêu kinh doanh vừa kiểm sốt chi phí và cắt giảm chi phí vì tình hình kinh tế ngày càng khó khăn. Vì vậy họ thƣờng chú ý đến mục tiêu ngắn hạn hơn là dài hạn thậm chí bỏ qua nhiều cơ hội và lợi ích của tập thể. Mặt khác tại FPT vẫn chú trọng đến hệ thống KTTC hơn là KTQT nói chung và KTTN nói riêng. Đội ngũ cán bộ nhân viên chƣa đƣợc bồi dƣỡng thƣờng xuyên kiến thức KTQT.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
KTTN là nội dung tƣơng đối mới không chỉ trong ứng dụng thực tiễn mà cả trong nghiên cứu lý luận, nhƣng giá trị của KTTN đối với doanh nghiệp Việt Nam nói chung và FPT nói riêng là vơ cùng to lớn. Các nhà quản trị của FPT rất quan tâm và mong muốn tìm hiểu và tham gia xây dựng hê thống KTTN trong doanh nghiệp mình bởi vì hầu hết họ thấy đƣợc vai trị cũng nhƣ chức năng quan trọng của hệ thống KTTN trong doanh nghiệp.
Trong chƣơng 2, luận văn đã phân tích và phản ảnh thực trạng KTTN trên các nội dung nhƣ cơ cấu tổ chức và phân cấp quản lý, những phƣơng pháp sử dụng của KTTN và các công cụ để đánh giá trách nhiệm quản lý nhƣ công tác lập dự toán, các chỉ tiêu đo lƣờng thành quả hoạt động của các trung tâm, hệ thống báo cáo quản trị…luận văn nêu ra những ƣu, khuyết điểm và những nguyên nhân dẫn đến những tồn tại đó.
Qua thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tại FPT, ta thấy đƣợc những ƣu điểm đó là việc phân cấp, phân quyền quản lý tƣơng đối rõ ràng bƣớc đầu định hình các trung tâm trách nhiệm. Bên cạnh đó, cơng ty cũng đề ra hệ thống các chỉ tiêu, các công cụ đánh giá thành quả quản lý và các báo cáo kết quả bốn trung tâm trách nhiệm.
Tuy nhiên, hệ thống KTTN vẫn còn một số khuyết điểm đó là các chỉ tiêu, công cụ đánh giá thành quả quản lý chƣa đủ , không sử dụng chỉ tiêu ROI, RI để đánh giá hiệu quả quản lý.
Qua nghiên cứu hệ thống KTTN của công ty FPT, vận dụng những lý luận và nghiên cứu trƣớc, tác giả rút ra một số vấn đề nhằm đƣa ra một số giải pháp để nâng cao hệ thống KTTN tại FPT.
CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FPT
3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm
Nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình hiện đại hóa và cơng nghiệp hóa, hội nhập với nền kinh tế thế giới. Trƣớc tình hình đó cong ty FPT nói riêng và các tập đồn kinh tế Việt Nam nói chung đang đứng trƣớc cơ hội và thách thức cho sự tồn tại và phát triển của mình. Muốn vậy, FPT phải xây dựng cho mình những